- 相關推薦
會計理論的歷史發(fā)展
要認識會計理論的目前狀況，必須對會計理論與實踐的歷史發(fā)展過程進行研究。具有完善邏輯推理的會計理論通常是產(chǎn)生于會計實踐之后，這種情況至今也是如此。會計隨著歷史的需要而發(fā)展，隨著經(jīng)濟制度和經(jīng)濟關系的變革，會計技術和會計觀念也在不斷地變革，盡管很多會計技術和會計觀念在環(huán)境已經(jīng)不再需要它們以后，仍然還在延續(xù)使用一個較長的時期。所有學科的理論和觀念都是在歷史上逐漸形成的，我們所以有今天，在很大程度上取決于我們的昨天。在進行變革時，必須考慮我們今天的情況和明天的目標，因而必須回顧會計理論的起源及其發(fā)展過程。
會計理論的起源
早在公元前3600年就已經(jīng)有了反映經(jīng)濟情況的記錄，在希臘和羅馬已經(jīng)出現(xiàn)某些會計觀念。例如，在公元初期，一個羅馬建筑師就曾經(jīng)提出對二個圍墻的計價不僅應計算圍墻的價值，還要每年扣減其價值的八十分之一。然而這些早期的記錄和觀念并不足以形成會計理論，因而，直至十四世紀復式簿記產(chǎn)生以后，才是研究會計思想和會計觀念最合適的起點。
最早的完整復式簿記方法是從意大利熱那亞中世紀商人的帳簿中發(fā)現(xiàn)的，時間約在1340年前后，最近發(fā)現(xiàn)的證據(jù)證明復式記帳的創(chuàng)始日期還要早。我們不必進一步了解當時復式記帳的技術，就可以知道這種方法所依據(jù)的觀念明顯的有以下幾個，企業(yè)單位和企業(yè)關系的觀念，經(jīng)濟業(yè)務用貨幣形式記帳的事實，不同的項目可以按照共同的貨幣單位來比較50通過費用和產(chǎn)權帳戶的使用，說明對資本和收益的區(qū)別已有所了解。在這些觀念私技術產(chǎn)生之前，肯定需要某些前提知識的發(fā)展過程。
會計發(fā)展的重要條件是中世紀意大利商業(yè)城市的興起。十一至十三世紀的十字軍東征，促進了意大利城市和東方貿(mào)易的發(fā)展，便意大利城市積累了財富。由于代理商和合伙人的出現(xiàn)，貿(mào)易規(guī)模不斷擴大，不僅可以使資本家的財富和年青商人的勇敢結合起來，而且，可以分擔海運風險。在會計發(fā)展過程中，會計經(jīng)營方式所以重要，是因為它區(qū)別于業(yè)主而使企業(yè)作為一個單獨的個體，代理方式所以重要，因為它需要會計責任。
會計發(fā)展的一個前提條件是表達能力，其中包括書寫技術、算術的應用和普遍使用貨幣作為共同計算單位等。盡管在復式簿記發(fā)明之后，用羅馬數(shù)字記分類帳和計算凈利很不方便，但仍在證式帳簿中曾使用達幾個世紀之久，阿拉伯數(shù)字的引進大大促進了會計的發(fā)展。
社會制度方面的前提條件包括： (1)私有財產(chǎn)觀念； (2)信貸的發(fā)展； (3)資金的積累。但以上這些前提條件還不能充分闡明會計理論的發(fā)展，短期合伙和合伙經(jīng)營方式的出現(xiàn)不僅有利于資本的積累和運用，并且對于會計理論的發(fā)展具有更重要的影響。
描述復式簿記方法的第一本公開出版物，是法國人盧卡·佩西奧利1494年在威尼斯出版的學術論文集，這本文集中有一部分篇幅是復式簿記。這本書之所以具有重要意義，是因為它的出版僅在威尼斯剛發(fā)明活字印刷術25年之后:盡管佩西奧利不是復式簿記的發(fā)明者，但他的書對復式記帳在歐洲的廣泛傳播起了很大作用。至十六和十七世紀，不僅意大利，且在德國、荷蘭、英國也有人著書，在整個歐洲傳播這種“意大利記帳法”。
意大利記帳法所包含的會計理論
上面已經(jīng)指出復式記帳是隨著商業(yè)、信貸和合伙經(jīng)營的發(fā)展而產(chǎn)生的，與近代會計方法和會計理論對照，意大利簿記方法具有以下幾個基本特征。
1·在十六世紀，會計的主要目標是向商人本人及時地提供資產(chǎn)和負債資料，因而帳是秘密的，不要求向外部提供準確的符合統(tǒng)一標準的報表。
2·與第一個特征相聯(lián)系，在會計報告中包括一個業(yè)主的全部個人事項和業(yè)務事項。
[1] [2] [3] [4]
【會計理論的歷史發(fā)展】相關文章：
個人建構理論形成與發(fā)展的歷史透視04-27
論馬克思世界歷史理論的發(fā)展路向05-01
發(fā)展理論述評04-28
語法隱喻理論的發(fā)展及其理論意義04-28
名稱理論的現(xiàn)代發(fā)展04-29
智慧理論的新發(fā)展05-03
情緒智力理論的發(fā)展綜述04-29
新的歷史時代如何堅持和發(fā)展馬克思的勞動價值理論04-27
歷史真理論論文12-07