關于稅收與納稅人優(yōu)秀政治教案

　　要全方位、多層次地理解稅收，不僅要熟知稅收的縱向知識點，即稅收的含義、基本特征、性質(zhì)及其在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用，而且還要把握稅收和其他知識點的橫向聯(lián)系。這主要體現(xiàn)在：

　　(一)稅收的強制性與市場經(jīng)濟的法制性是內(nèi)在一致的。

　　市場經(jīng)濟健康有序的發(fā)展，客觀上要求有完備的經(jīng)濟法規(guī)來規(guī)范人們的市場行為和市場秩序，因此，市場經(jīng)濟也是法制經(jīng)濟，具有法制性的特征。市場經(jīng)濟的法制性體現(xiàn)在國家的稅收上即是稅收的強制性。它表現(xiàn)在：征稅必須有法律依據(jù);納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，如果有違反稅法的偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等行為，就要受到法律的制裁;納稅人必須依法維護自己的合法權益，以高度的責任感積極關注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務機關的執(zhí)法行為。

　　(二)依法納稅是提高經(jīng)營者、勞動者素質(zhì)，遵守職業(yè)道德的一項重要內(nèi)容。

　　商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者只有不斷提高其素質(zhì)，遵守職業(yè)道德，才能為企業(yè)提高經(jīng)濟效益奠定堅實的基礎。依法經(jīng)營、依法及時足額納稅是職業(yè)道德的重要內(nèi)容。而偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等行為不僅違法，而且與提高素質(zhì)，遵守職業(yè)道德背道而馳。因此，作為納稅人，必須自覺遵守職業(yè)道德，提高納稅的意識，主動及時繳納稅款。

　　(三)依法納稅是提高財政收入的有效途徑。

　　我國的稅收收入占國家財政收入的90%以上，是財政收入最主要、最穩(wěn)定可靠的形式。國家要較好地實現(xiàn)各種職能，必須不斷增加財政收入。而要增加財政收入，從形式上講，最主要的就是納稅人必須依法納稅。

　　◎抗稅、偷稅如何定罪

　　為依法嚴懲抗稅、偷稅這類犯罪行為，最高人民法院審判委員會于2002年11月召開會議，通過了《關于審理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的司法解釋》(法釋[2002]33號，今年11月7日起施行)。其中規(guī)定：

　　哪些行為屬于偷稅

　　納稅人有下列5種行為之一，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅：

　　1.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證;

　　2.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;

　　3.經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報納稅;

　　4.進行虛假納稅申報;

　　5.繳納稅款后，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款。

　　偷稅多少可以定罪處罰

　　1.納稅人實施前文所列舉的5種偷稅行為之一，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬元以上的，依照刑法第201條第一款的規(guī)定定罪處罰。

　　2.扣繳義務人實施前文所列舉的5種偷稅行為之一，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在1萬元以上且占應繳稅額10%以上的，也依照刑法第201條第一款的規(guī)定定罪處罰。

　　也就是說，根據(jù)刑法和這次司法解釋的相關規(guī)定，偷稅1萬元以上且占應繳稅額10%以上，就可按偷稅罪定罪處罰。偷稅罪最高處7年有期徒刑，并處偷稅額5倍以下罰金。

　　偷稅數(shù)額如何確定

　　這次頒布的司法解釋第3條指出：偷稅數(shù)額，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳各稅種稅款的總額。

　　偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例。不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人，偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。納稅義務存續(xù)期間不足一個納稅年度的，偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，按照各稅種偷稅總額與實際發(fā)生納稅義務期間應繳納稅款總額的比例確定。

　　偷稅行為跨越若干個納稅年度，只要其中一個納稅年度的偷稅數(shù)額及百分比達到刑法第201條第一款規(guī)定的標準，即構(gòu)成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數(shù)額應累計計算，偷稅百分比應按最高的百分比確定。

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