營改增對投標報價的影響
按“營改增”后新的定額造價體系沒有建立，
營改增對投標報價的影響
。目前，住建部雖然下發(fā)了《關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)的調(diào)整準備工作的通知》，只是原則上做出了“價稅分離”的規(guī)定，行業(yè)定額和地區(qū)定額還沒有依據(jù)新的造價體系編制出“營改增”后的新定額，投標只能估算，影響投標報價。
實施主體與納稅主體不一致。建筑企業(yè)承攬工程項目，根據(jù)當前市場環(huán)境和資質(zhì)要求，通常以企業(yè)集團資質(zhì)中標的項目占有較大的比重，而施工通常由法人子公司所屬項目部負責實施。一般均以中標單位名義與業(yè)主簽訂工程承包合同，并向業(yè)主開具發(fā)票;但工程項目的成本、費用等均在實際施工單位發(fā)生，這種情況將造成建筑業(yè)“營改增”后工程實施主體與納稅主體不一致問題，即銷項稅在中標單位而進項稅在實際施工單位，進項稅和銷項稅不屬于同一納稅主體，從而造成增值稅抵扣鏈條斷裂，無法抵扣進項稅，導致企業(yè)集團整體增值稅稅負增大。
另一方面，中標單位與實際施工單位之間一般不簽訂工程承包或分包合同，而依據(jù)內(nèi)部任務分劈文件或授權文件明確雙方的經(jīng)濟關系及職責，雙方并無合同關系，內(nèi)部總分包之間不開具發(fā)票。在建筑業(yè)“營改增”后，由于中標單位與實際施工單位之間沒有合同關系，將無法建立增值稅抵扣鏈條，實現(xiàn)進項稅抵扣。
轉包、提點大包、掛靠等無法生存。在全額轉包或提點大包的情況下，發(fā)包人因無法取得可抵扣的進項稅發(fā)票，導致稅負增加，增加幅度甚至超過收取的管理費或利潤，從而使利潤大額縮水，甚至出現(xiàn)虧損。另一種情況，如果協(xié)議簽訂的是發(fā)包方提取的管理費比例不含稅，意味著所有稅負由轉包方承擔，轉包方可能會去取得抵扣發(fā)票，也可能以降低采購價格來補償增加的稅負，但無論采取何種方式，轉包方的預期收益將會因此降低，直接導致偷工減料等影響質(zhì)量和安全的行為發(fā)生。
掛靠項目實施時，為降低采購成本，掛靠單位購買材料往往不要發(fā)票，被掛靠單位就不能獲得進項抵扣發(fā)票，稅負自然就會提高。如果開具增值稅專用發(fā)票，材料供應商往往會趁機加價，掛靠方利潤又將大幅減少，直接導致偷工減料等影響質(zhì)量和安全的行為發(fā)生。為降低稅負，部分掛靠方鋌而走險，通過非法途徑獲得可抵扣發(fā)票，但因缺乏真實的交易行為，有騙稅嫌疑，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)，其后果將難以估計。
以上在“營改增”后都不能操作，轉包、提點大包、掛靠等方式將不能生存。
營改增后投標報價的應對措施
施工企業(yè)市場經(jīng)營部門應對業(yè)主身份梳理和業(yè)主信息管理，建立增值稅測算模型，調(diào)整工程概預算，確定談判價格區(qū)間，根據(jù)不同類型業(yè)主制定不同的定價原則和談判策略，與法律部門修訂承包合同模板，并負責修訂經(jīng)營開發(fā)相關管理制度。
投 標 報 價
做好新項目投標的成本測算、報價、合同簽訂等方面的管控和應對，
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《營改增對投標報價的影響》(http://www.lotusphilosophies.com)。“營改增”實施后，業(yè)主招投標的規(guī)則將發(fā)生相應變化，企業(yè)的經(jīng)營思維、經(jīng)營模式需要按增值稅下報價。施工企業(yè)要組織對現(xiàn)有的施工項目進行詳細梳理，統(tǒng)計整理項目類型、行業(yè)性質(zhì)、業(yè)主身份、完工情況、驗工結算、資金撥付、供應商身份等項目信息，掌握施工許可證及施工合同簽訂情況，摸清業(yè)主對增值稅發(fā)票的傾向性要求。一要充分考慮企業(yè)資質(zhì)、投標模式等標前稅收籌劃工作，合理使用企業(yè)資質(zhì)，采取最優(yōu)的.投標模式，優(yōu)化投標組合;
二要盡量規(guī)避甲供工程項目模式，防止企業(yè)勞務化;
三要建立新項目報價測算模型，確定投標報價方案。
企業(yè)應跟蹤研究住建部和有關部委即將出臺的計價調(diào)整辦法，擬定企業(yè)的工程造價、市場報價體系和策略，積極適應含稅價模式的調(diào)整變化，與市場規(guī)則緊密對接。營改增后一段時期內(nèi)沒有相關的定額，企業(yè)應根據(jù)一些企業(yè)模擬后的測算成果進行報價，測算進項稅的比例，計算不含稅造價，估算應交增值稅金額，測算城市維護建設稅和教育費附加。
根據(jù)《住房城鄉(xiāng)建設部辦公廳關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》，工程造價=稅前工程造價×(1+11%)。其中，11%為建筑業(yè)征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。
管理好資質(zhì)
施工單位應對現(xiàn)有的資質(zhì)管理辦法進行認真梳理，結合“營改增”后對企業(yè)資質(zhì)管理產(chǎn)生的影響，修改完善資質(zhì)管理辦法。盡可能減少集團內(nèi)資質(zhì)共享，企業(yè)應盡量使用自己的資質(zhì)投標，同時限制將自己的資質(zhì)共享給其他單位，嚴禁企業(yè)向無資質(zhì)(個人)、系統(tǒng)外部掛靠單位出借資質(zhì);嚴禁將工程項目提點大包或非法轉包。
做好合同談判
一是加強合同談判，制定不同的談判策略。施工單位應針對不同類型的業(yè)主制定不同的價格談判策略，爭取最大程度將增值稅稅負轉移給業(yè)主。最大限度消除“甲供材”不利影響。在投標階段，企業(yè)經(jīng)營部門應積極與建設單位溝通協(xié)商，并做好各種解釋工作，改“甲供材”為“甲控材”，或者盡量降低“甲供材”比例，最大限度降低“營改增”后由于“甲供材”問題對企業(yè)所帶來的營業(yè)規(guī)模急劇下降等不利影響。
二是注重審核合同，防止造價風險。首先是合同總價格，應分為不含稅造價，稅金和含稅造價;第二是變更索賠補差中要除造價外還要計算銷項稅，老項目要按3%，新項目按11%;第三業(yè)主計價時按計價金額開發(fā)票，還是按扣除質(zhì)保金后的金額開發(fā)票，若按計工時金額開發(fā)票，會造成未收到款企業(yè)墊付扣質(zhì)保金對應的銷進稅，如計價100萬元，扣5%質(zhì)保金5萬元，實際收到現(xiàn)金95萬元，若按100萬元開發(fā)票，企業(yè)按100萬元計算銷項稅11萬元，企業(yè)要墊付銷項稅(11-10.45)0.55萬元，若按95萬元開發(fā)票，企業(yè)按95萬元計算銷項稅只有10.45萬元;第四獎勵款，合同一般約定由于企業(yè)提前竣工或工程質(zhì)量優(yōu)良等，業(yè)主給施工企業(yè)一定的獎勵，獎勵款應理解為含稅價;第五合同中要約定業(yè)主給施工企業(yè)有預付款時應明確開發(fā)票的要求。
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