完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

　　事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位為了履行職能、實現(xiàn)整體目標(biāo)而設(shè)立的一個管理體系，也是自我約束和規(guī)范的過程，

完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

。在目前事業(yè)單位管理過程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，而內(nèi)部控制中所存在的問題嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作效率。因此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制具有很重要的意義。

　　一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題分析

　　1.事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄

　　內(nèi)部控制意識是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實施的重要保證。在現(xiàn)今的許多事業(yè)單位中，許多領(lǐng)導(dǎo)或者負責(zé)人缺乏對內(nèi)部控制的認識以及其在事業(yè)單位管理中的重要性的了解，進而不能夠建立起完善有效地事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，其中仍在很多不合理的地方。有些制度并沒有考慮自身單位的實際情況，在其內(nèi)部控制中并不能有效地實施，進而導(dǎo)致在預(yù)算以及經(jīng)費方面出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，極易造成單位的經(jīng)濟損失。

　　2.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

　　由于事業(yè)單位內(nèi)部會計以及領(lǐng)導(dǎo)缺乏對會計控制制度的認識和重要性的了解，經(jīng)常會使得會計控制制度不完善，起不到相應(yīng)的作用�，F(xiàn)今，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要有以下三種形式，第一，事業(yè)單位內(nèi)部并沒有會計控制制度，同時也不具備具體的實施規(guī)范，進而導(dǎo)致會計在處理相關(guān)事項時沒有規(guī)范的制度可依，存在一定的不確定性。第二，事業(yè)單位內(nèi)部具備符合自身的內(nèi)部控制制度，會在一定程度上，規(guī)范和監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟財會行為，但是大多時候會由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執(zhí)行。第三，單位內(nèi)部具有相關(guān)的控制制度，但還是會有一些措施不得當(dāng)，造成不必要的麻煩。

　　3.事業(yè)單位人員缺乏應(yīng)有的素養(yǎng)和職業(yè)道德水平

　　首先，無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制的內(nèi)容都沒有被提到重要的位置，即便提到，所提及的內(nèi)部控制的內(nèi)容過于簡單，導(dǎo)致財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識掌握的較少，缺乏對內(nèi)部控制制度的深層次了解。其次，相當(dāng)多的財務(wù)人員主動學(xué)習(xí)意識不強，忽視對新知識的學(xué)習(xí)和更新，對新形勢下存在的風(fēng)險缺乏應(yīng)有的防范意識。個別人員的綜合素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失，甚至出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給單位和國家造成損失。

　　4.事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏一定的執(zhí)行力度

　　在事業(yè)單位中，要有效地實現(xiàn)內(nèi)部控制是很困難的，一是因為制度的不完善，另一個重要的原因就是執(zhí)行力相對薄弱。而導(dǎo)致控制執(zhí)行力不足的主要原因就是對工作人員的崗位分配不當(dāng)，內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理工作過于交叉復(fù)雜，相互過于分離，缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)、從而致使各部門不能很好地進行相互制約和監(jiān)督。如果在一個工作環(huán)節(jié)上出了問題或差錯，那么交接到下一個部門的工作人員就不能對其進行及時的糾正，進而對單位帶來嚴(yán)重的后果。

　　二、事業(yè)單位進行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

　　事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個比較系統(tǒng)的工作。要實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就要遵循以下幾個原則：

　　1.單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合

　　在單位的各項經(jīng)營活動的處理中，不是單一的某個工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個人員和部門進行相互協(xié)調(diào)和配合，在完成任務(wù)的過程中，也要相互進行制約和監(jiān)督。對于不同的工作崗位和工作部門應(yīng)該進行同步，每一項業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時，出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和有效性，

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　　2.單位內(nèi)部工作崗位職責(zé)的明確

　　在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，要按照平日業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和功能類型，對工作崗位進行劃分，同時對其賦予相應(yīng)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，同時，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、形成相互協(xié)作、相互制約的機制。

　　3.成本效益原則

　　在對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進行設(shè)計時，要充分考慮單位本身的特質(zhì)、管理水平、業(yè)務(wù)處理范圍等因素，要盡可能的設(shè)計出適合本單位的內(nèi)部控制制度。此外，要估計實際情況，力求成本小，保證執(zhí)行內(nèi)部控制的成本低于由此所產(chǎn)生的管理收益，以確保事業(yè)單位的穩(wěn)定運行。

　　4.適時性

　　對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的制定并不是固定的，要隨時根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定、單位的業(yè)務(wù)范圍以及管理等外部客觀環(huán)境進行必要的調(diào)整和完善，以有助于內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。

　　三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干建議

　　1.增強單位負責(zé)人和工作人員對內(nèi)部控制的意識

　　對于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的控制是否合理和有效主要在于單位負責(zé)人對其的意識，因此，加強單位負責(zé)人對單位內(nèi)部控制的意識是非常必要的。首先要加強單位負責(zé)人在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與相關(guān)知識方面的學(xué)習(xí)，既能使其掌握關(guān)于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識，同時也能提高其對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)理和完善的重要意義，進而提高其對內(nèi)部控制的充分認識以及創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境的必要性。此外，也要加強單位其他工作人員對內(nèi)部控制及其重要性的認識，提高其自身的綜合素質(zhì)水平，進而能夠配合并自覺遵守事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，形成“人人了解內(nèi)部控制，個個參與內(nèi)部控制”的良好氛圍，為單位有效開展內(nèi)部控制工作奠定堅實基礎(chǔ)。

　　2.完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

　　現(xiàn)今我國對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面還并沒有相關(guān)的規(guī)范指導(dǎo)，因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實際上單位內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來制定內(nèi)部財務(wù)會計制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對于內(nèi)部會計的控制制度并不是單純的為了根除所有的風(fēng)險，而主要在于對潛在的風(fēng)險進行有效地控制。在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，我們要將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動等各個部門、環(huán)節(jié)以及工作人員聯(lián)系在一起，同時要隨著國家的相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位的自身情況對內(nèi)部控制制度進行及時的調(diào)整和完善，以便確保有效地實現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

　　3.提高事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

　　確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵就在于擁有一個具有較高的綜合素質(zhì)水平的工作團隊。通過加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，來更新其專業(yè)基礎(chǔ)知識，提高專業(yè)技能，同時要加強工作人員的自身素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平，樹立良好的單位內(nèi)部控制意識，進而營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，與此同時，這也是有效實施事業(yè)單位內(nèi)部控制的保證。

　　4.加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　許多事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，以至于不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的執(zhí)行作用，因此，有必要加強事業(yè)單位對內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，對于設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)的事業(yè)單位，要充分重視內(nèi)部審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時要加強內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)水平，通過實施健全的財務(wù)制度，對單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題進行及時的提出和改正，利用內(nèi)部審計的工作來加強事業(yè)單位對內(nèi)部的有效控制。其次，對于沒有足夠的條件而不能建立單獨的內(nèi)審機構(gòu)的事業(yè)單位，更要提高財務(wù)審計方面的監(jiān)督，同時對各種監(jiān)督機制進行全面充分而完善，此外，也要充分發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)以及監(jiān)管部門對事業(yè)單位的監(jiān)督作用，以便于充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

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