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全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算和申報(bào)方法詳解
導(dǎo)語(yǔ)：什么是全年一次性獎(jiǎng)金？包括哪些內(nèi)容？計(jì)算公式是什么？申報(bào)方法和流程是什么？你都了解了嗎？以下是品才網(wǎng).com小編整理的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算和申報(bào)方法詳解，歡迎閱讀參考。
全年一次性獎(jiǎng)金的范圍定義
全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
注意哦：雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算(員工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅)
原則：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
計(jì)算方法：
1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)
(1)發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金高于3500元
將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
(2)發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金低于3500元
應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
2、應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式
(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(高于或等于3500元)，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(低于3500元)，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
注意哦：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
政策依據(jù)
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào) )
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))
具體案例
案例一：A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入7000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)800、失業(yè)保險(xiǎn)300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi))，并領(lǐng)取2016年全年一次性獎(jiǎng)金24000元(含稅)，A公司應(yīng)如何為甲扣繳個(gè)人所得稅?
解答：
當(dāng)月工資薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300(元)
高于當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，工資薪金應(yīng)納稅額為(4300-3500)*3% =24(元)。
全年一次性獎(jiǎng)金所得=24000(元)
查找適用稅率：
商數(shù)=24000/12=2000(元)
適用稅率10%，速算扣除數(shù)105
除以12個(gè)月，按其商數(shù)查找稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=24000(元)
應(yīng)納稅額=24000X10%-105=2295(元)
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
案例二：A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入6000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)800、失業(yè)保險(xiǎn)300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi))，并領(lǐng)取2016年全年一次性獎(jiǎng)金24000元(含稅)。A公司應(yīng)如何為甲扣繳個(gè)人所得稅?
解答：
當(dāng)月工資薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300(元)
低于當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，應(yīng)納稅額為0元。
全年一次性獎(jiǎng)金所得=24000(元)
當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額=3500-3300=200(元)
查找適用稅率：
商數(shù)=(24000-200)/12=1983.33(元)
適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額200后的余額23800，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=24000-200=23800(元)
應(yīng)納稅額=23800X10%-105=2275(元)
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)
打開(kāi)“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”，點(diǎn)開(kāi)“報(bào)表填寫(xiě)”，“扣繳所得稅報(bào)告表”，顯示一系列的“工資薪金”申報(bào)表，選擇“全年一次性獎(jiǎng)金收入”申報(bào)表，“填寫(xiě)”即可。
【拓展】年終獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方法
個(gè)人所得稅征收范圍
工資薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅其他所得。
個(gè)人所得稅計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=工資收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-起征點(diǎn)(3500元)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)
說(shuō)明：如果計(jì)算的是外籍人士(包括港、澳、臺(tái))，則個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)設(shè)為4800元。
【舉例】
扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000―3500)×3%―0=45(元)
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