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會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)制度
第一條為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào))等，制定本暫行辦法，
會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)制度
。
第二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。
第三條鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)全所范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。
第五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。
第六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財(cái)會(huì)人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。
第七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人(股東)的直系親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。
第八條大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。
鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。
第九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。
第十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。
第十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師購買有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個(gè)人提供擔(dān)保。
第十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。
第十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性，對(duì)發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動(dòng)外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
第十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對(duì)取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)按照資金用途對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，
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《會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)制度》(http://www.lotusphilosophies.com)。第十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時(shí)管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。
大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。
第十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級(jí)定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時(shí)統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。
第十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險(xiǎn)，或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。
第十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要經(jīng)費(fèi)。
第十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。
第二十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，業(yè)績(jī)考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會(huì)議(股東大會(huì))審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)業(yè)績(jī)考核和分配制度進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。
第二十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級(jí)、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。
第二十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年度終了編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人(股東)報(bào)告。
除國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表。
第二十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng)，向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上報(bào)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告(包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同)。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門;其中，大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送財(cái)政部。
第二十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)會(huì)字[98]第32號(hào))的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所撤銷后，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。
第二十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。
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