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淺議高等學(xué)校財(cái)務(wù)的無現(xiàn)金結(jié)算
摘要：高等學(xué)校資金收付方式實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，是財(cái)務(wù)管理的一種創(chuàng)新，是會計(jì)電算化向財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的必然趨勢。與現(xiàn)金結(jié)算的資金收付方式相比較，實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算具有規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化報(bào)賬流程、節(jié)約資金成本、杜絕財(cái)務(wù)漏洞等優(yōu)點(diǎn)。文章針對無現(xiàn)金結(jié)算實(shí)施中存在的問題提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。 關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；無現(xiàn)金結(jié)算；措施 中圖分類號：G475文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-02 教育部、財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》明確要求，高等學(xué)校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)。 近年來，隨著我國高等教育的跨越式發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育經(jīng)費(fèi)大幅增加，會計(jì)業(yè)務(wù)量不斷加大，傳統(tǒng)的資金結(jié)算方式已經(jīng)不能滿足高校發(fā)展的需要。如何借助信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資金收付方式的無現(xiàn)金結(jié)算，提高財(cái)務(wù)工作效率，減少現(xiàn)金流量、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作需要研究的重要課題。 一、無現(xiàn)金結(jié)算的內(nèi)容 無現(xiàn)金結(jié)算是指高校的財(cái)務(wù)人員在辦理會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，不再收付現(xiàn)金，而是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，通過無現(xiàn)金收付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)電子貨幣收付的結(jié)算。收款時(shí)通過銀企端通訊系統(tǒng)將款項(xiàng)存入學(xué)校在銀行開設(shè)的銀行賬戶上，付款時(shí)通過銀企端通訊系統(tǒng)將款項(xiàng)直接打入收款人的銀行儲蓄卡或指定的銀行賬戶中。無現(xiàn)金結(jié)算主要通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。 高校無現(xiàn)金收付結(jié)算的主要內(nèi)容包括： 1.無現(xiàn)金付款的結(jié)算方式 在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，由財(cái)務(wù)人員根據(jù)已經(jīng)審核的需要付款的憑證，按照授權(quán)登陸網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，將收款單位或個(gè)人的名稱、賬號(卡號)、開戶行、金額等信息按照網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的填制要求錄入，或是批量導(dǎo)入，再經(jīng)主管審核，然后將支付指令轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行根據(jù)支付指令完成資金支付。這種借助網(wǎng)上銀行實(shí)行http://www.lotusphilosophies.com的電子劃轉(zhuǎn)的結(jié)算方式，就是無現(xiàn)金付款的結(jié)算方式。如日常報(bào)賬的個(gè)人公務(wù)卡結(jié)算、固定資產(chǎn)采購和基建維修款的電子轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、教職工的工資福利發(fā)放、學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金的發(fā)放等。 2.無現(xiàn)金收款的結(jié)算方式 同樣，在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，高等學(xué)校無現(xiàn)金收款主要發(fā)生在兩個(gè)方面： (1)學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)的網(wǎng)上批扣匯繳。即學(xué)校通過專線和銀行聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)人員將學(xué)校學(xué)生應(yīng)繳的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)、住宿費(fèi)、代辦費(fèi)等數(shù)據(jù)導(dǎo)入學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)的同時(shí)將學(xué)生的基本信息和繳費(fèi)金額發(fā)送給發(fā)卡銀行，要求學(xué)生提前存入現(xiàn)金到銀行卡，銀行在某一時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)一扣款的結(jié)算方式。 (2)指定銀行POS機(jī)刷卡繳費(fèi)。它的工作原理是將現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)通過銀行為學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供的POS機(jī)作為結(jié)算工具，在POS機(jī)上辦理轉(zhuǎn)賬和繳費(fèi)等銀行卡刷卡結(jié)算，達(dá)到替代現(xiàn)金收款的目的。如一些門面租金、食堂承包費(fèi)、零星的管理費(fèi)的收繳。 二、無現(xiàn)金結(jié)算的優(yōu)點(diǎn) 與資金收付方式的現(xiàn)金結(jié)算相比較，高等學(xué)校實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，具有以下優(yōu)點(diǎn)： 1.有效的規(guī)避了現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。無現(xiàn)金結(jié)算避免了財(cái)務(wù)人員直接接觸現(xiàn)金的機(jī)率，規(guī)避了涉及現(xiàn)金的多類風(fēng)險(xiǎn)，如假幣風(fēng)險(xiǎn)、差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)等，確保了資金安全。 2.優(yōu)化了財(cái)務(wù)報(bào)賬流程。提高了財(cái)務(wù)工作效率，提升了財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。在無現(xiàn)金結(jié)算方式下，報(bào)銷人員只需將原始單據(jù)交財(cái)務(wù)人員，等待審核后制訂會計(jì)憑證，經(jīng)主管復(fù)核，出納確認(rèn)金額以及單位或個(gè)人結(jié)算賬號，便可實(shí)現(xiàn)報(bào)銷資金的直接入賬，無須報(bào)銷人員的二次排隊(duì)等候。還款時(shí)也只需確認(rèn)具體還款金額即可通過刷卡方式直接轉(zhuǎn)賬至學(xué)校賬戶，憑刷卡簽字確認(rèn)單據(jù)就可審核制單。無現(xiàn)金結(jié)算縮短了報(bào)銷人員在財(cái)務(wù)部門的停留時(shí)間，優(yōu)化了財(cái)務(wù)報(bào)賬的流程。方便快捷的支付手段既提高了財(cái)務(wù)工作效率，又提升了財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。 3.節(jié)約了資金成本。實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，財(cái)務(wù)人員無需每天去銀行提取備用金，節(jié)省了提取備用金所產(chǎn)生的交通費(fèi)和人工成本等。 4.杜絕了財(cái)務(wù)漏洞。財(cái)務(wù)人員在支付款項(xiàng)時(shí)，在轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票中如果選擇現(xiàn)金支票，容易導(dǎo)致報(bào)銷人員偷稅漏稅，造成國家稅款流失。另外，在現(xiàn)金結(jié)算條件下，財(cái)務(wù)人員直接接觸現(xiàn)金，如個(gè)人素質(zhì)不高，極易滋生某些違法違紀(jì)行為，如挪用公款等。無現(xiàn)金結(jié)算就可有效地避免或杜絕上述現(xiàn)象。 三、無現(xiàn)金結(jié)算存在的問題 1.無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)的安全性問題。作為新生事物，無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)也會出現(xiàn)不穩(wěn)定的突發(fā)情況，造成數(shù)據(jù)不明原因遺失或出現(xiàn)重復(fù)轉(zhuǎn)賬的問題。同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從封閉的處理平臺流入到互聯(lián)網(wǎng)，置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，容易受到病毒的攻擊以及存在被篡改、截取的風(fēng)險(xiǎn)。安全性受到挑戰(zhàn)。 2.系統(tǒng)個(gè)人銀行卡的局限性問題。目前使用的無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)只能將款項(xiàng)打入單位簽約銀行所發(fā)的銀行卡中，非簽約銀行的卡無法進(jìn)行結(jié)算。這個(gè)問題單憑高校無法解決，需要銀行、系統(tǒng)開發(fā)商及高校聯(lián)合起來共同研究解決，只有銀行系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)跨行之間的實(shí)時(shí)結(jié)算，高等學(xué)校無現(xiàn)金結(jié)算才能得到全面實(shí)現(xiàn)。 3.銀行對賬比較復(fù)雜。在原手工報(bào)銷模式下，報(bào)銷者可直接領(lǐng)取現(xiàn)金、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。財(cái)務(wù)人員審核制單時(shí)按單據(jù)的存根聯(lián)直接記賬，而無現(xiàn)金結(jié)算模式下報(bào)銷時(shí)，直接通過無現(xiàn)金支付系統(tǒng)電子付款，銀行于事后集中數(shù)據(jù)統(tǒng)一打印相關(guān)回單。目前高校每天的開支數(shù)額龐大，事后需要花費(fèi)大量的時(shí)間將銀行回單一一對應(yīng)到相應(yīng)的記賬憑證中，影響了每天憑證的及時(shí)整理和裝訂。碰上回單打印的遺漏，會造成會計(jì)憑證遲遲不能裝訂。同時(shí)還會有相同金額、相同日期報(bào)銷的款項(xiàng)，造成單位與銀行對賬工作量增大。 四、改進(jìn)的措施 目前，無現(xiàn)金結(jié)算還處在初始階段。一些人還不太習(xí)慣，少數(shù)人還不太想用，無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)也有待不斷完善。因此，高等學(xué)校在改變傳統(tǒng)的資金收付方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的無現(xiàn)金結(jié)算工作中，必須統(tǒng)一思想，更新觀念，健全制度，規(guī)范程序；保證投入，建好平臺；加強(qiáng)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)等方面下功夫；必須借助銀行卡、公務(wù)卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推行資金收付業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度的減少現(xiàn)金流動(dòng)。這樣才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的無現(xiàn)金結(jié)算。 1.統(tǒng)一思想，更新觀念。無現(xiàn)金結(jié)算作為一種新的觀念和新的結(jié)算手段，高等學(xué)校和有關(guān)部門要大力宣傳，積極推行。要讓學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和廣大職工真正理解無現(xiàn)金報(bào)賬的積極意義，大力支持財(cái)務(wù)部門實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算方式；財(cái)務(wù)部門要配合銀行廣泛宣傳銀行卡、網(wǎng)上銀行的先進(jìn)功能，讓廣大師生樂于接受無現(xiàn)金結(jié)算。爭取廣大師生對無現(xiàn)金結(jié)算的理解、支持和配合。 2.健全制度，規(guī)范程序。實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算中，要通過分設(shè)相互監(jiān)督的崗位認(rèn)真核對賬目，建立內(nèi)控制度，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。要根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求和不相容職務(wù)分離原則，實(shí)際開展工作時(shí)必須禁止一人全權(quán)行使所有操作業(yè)務(wù)。要建立健全無現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)制度和管理辦法，如《無現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)流程》、《無現(xiàn)金結(jié)算方式的崗位設(shè)置和職責(zé)權(quán)限》等。通過制度建設(shè)，杜絕財(cái)務(wù)漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保無現(xiàn)金結(jié)算的順利進(jìn)行。 3.保證投入，建好平臺。要切實(shí)加強(qiáng)無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)的安全性。高等學(xué)校的服務(wù)器與網(wǎng)上平臺都暴露在互聯(lián)網(wǎng)上，因此如何保證無現(xiàn)金結(jié)算的安全關(guān)系到學(xué)校和銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全，這是無現(xiàn)金結(jié)算中的重要問題。為防止服務(wù)器受到攻擊，要保證投入，采用雙服務(wù)器工作方式、加裝雙重防火墻、安裝入侵檢測技術(shù)漏洞掃描技術(shù)、計(jì)算機(jī)病毒防范軟件，以保障無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)的正常運(yùn)行和網(wǎng)絡(luò)信息傳輸?shù)陌踩�。對�?cái)務(wù)數(shù)據(jù)要設(shè)置專人進(jìn)行維護(hù)及備份，最大限度地確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。 4.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。高等學(xué)校實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和計(jì)算機(jī)水平提出了新的要求，必然加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育和專業(yè)技能培訓(xùn)。通過這些系統(tǒng)的培訓(xùn)，進(jìn)一步加深對無現(xiàn)金結(jié)算的認(rèn)識，熟悉無現(xiàn)金結(jié)算的操作方法、實(shí)施流程、報(bào)銷金額的網(wǎng)上支付、銀行對賬等方面內(nèi)容。再通過日常報(bào)賬實(shí)踐，不斷提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)水平，提高工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量。 參考文獻(xiàn)： [1]侍衛(wèi)星.論無現(xiàn)金結(jié)算在高校財(cái)務(wù)中的應(yīng)用[J].會計(jì)師,2010(11). [2]吳東霞.高校實(shí)行無現(xiàn)金報(bào)賬的實(shí)踐與思考[J].商業(yè)會計(jì),2010(15). 基金項(xiàng)目：本文系湖南省第一師范學(xué)院院級課題《高校財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的探討》研究成果，項(xiàng)目編號XYS11S38.
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