考試復(fù)習(xí)教案六

第三部分  本章歷年試題分析  (一)單項(xiàng)選擇題 【例題1】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年4月購(gòu)入A材料1 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30 000元，增值稅稅額為5 100元。該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1％的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤；在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為(　)元。（2004年） A．29 700　B．29 997C．30 300　D．35 400 【答案】C　 【解析】該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本＝30000+300=30300元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入材料成本。運(yùn)輸過程中的合理?yè)p耗構(gòu)成材料的入庫(kù)成本。所以該批入庫(kù)材料的實(shí)際成本為發(fā)票上注明的不含增值稅額的買價(jià)加上入庫(kù)挑選整理費(fèi)用。 【例題2】甲商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。2004年3月，月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為21萬元，售價(jià)總額為30萬元；本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為31萬元，售價(jià)總額為50萬元；本月銷售商品的售價(jià)總額為60萬元。假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為(　)萬元。（2004年） A．7　B．13C．27　D．33 【答案】B　 【解析】在售價(jià)金額法核算存貨成本時(shí)，首先要計(jì)算存貨的進(jìn)銷差價(jià)率。進(jìn)銷差價(jià)率=〔（30-21）+（50-31）〕/（30+50）=35%。本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=60×35%=21萬元，則已銷商品的銷售成本為60-21=39萬元。甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為21+31-39=13萬元。 【例題3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費(fèi)稅稅率為10％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅稅額為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（  ）萬元。（2005年） A.270  B.280 C.300 D.315.3 【答案】A 【解析】實(shí)際成本=原材料180+加工費(fèi)90=270（萬元）。支付的消費(fèi)稅在用于連續(xù)生產(chǎn)的情況下，不計(jì)入加工物資的成本，而計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 【例題4】某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元，320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月3l日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（  ）萬元。（2005年） A.60  B.77  C.87  D.97 【答案】C 【解析】甲商品可變現(xiàn)凈值=甲商品預(yù)計(jì)售價(jià)200—預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用12=188（萬元），甲商品的成本為240萬元，故甲商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備52萬元（240—188）； 乙商品可變現(xiàn)凈值=乙商品預(yù)計(jì)售價(jià)300—預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用15=285（萬元），乙商品的成本為320萬元，故乙商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬元（320—285）； 甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=52+35=87（萬元）。 【例題5】乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅稅額為1 020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤( )元。（2006年） A．32．4  B．33．33  C．35．28  D．36 【答案】D 【解析】原材料實(shí)際單位成本＝原材料成本÷入庫(kù)數(shù)量＝（6000＋350＋130）÷200×90％＝6480÷180＝36元。 【例題6】甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。（2006年） A．2  B．4  C．9  D．15 【答案】A 【解析】自制半成品可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計(jì)售價(jià)50－將要發(fā)生的成本11－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用6＝33萬元；自制半成品成本35萬元，故應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元（35－33）。 【例題7】下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。（2006年）   A．由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用   B．非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出   C．以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失 D．為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本 【答案】C 【解析】以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不沖減資產(chǎn)減值損失，而是按照債務(wù)重組規(guī)定處理。 【例題8】甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為( )萬元。（2006年） A．394  B．396.8  C．399  D．420 【答案】B 【解析】月末結(jié)存材料計(jì)劃成本＝月初計(jì)劃成本200＋本月入庫(kù)800－本月發(fā)出600＝400萬元。 材料成本差異率＝（4－12）÷（200＋800）＝－0.8%（節(jié)約） 月末結(jié)存材料實(shí)際成本=月末結(jié)存材料計(jì)劃成本－月末材料負(fù)擔(dān)的節(jié)約額＝400－400×0.8%＝396.8萬元。 【例題9】甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅稅額0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（  ）萬元。（2007年） A. 144 B. 144.68  C. 160  D. 160.68 【答案】A 【解析】在委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)情況下，支付給委托方的消費(fèi)稅可以抵扣應(yīng)交消費(fèi)稅；半成品入賬價(jià)值＝140＋4＝144（萬元）。 借：委托加工物資 140   貸：原材料 140 借：委托加工物資 4   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  0.68  ——應(yīng)交消費(fèi)稅  16   貸：銀行存款 20.68 借：原材料 144   貸：委托加工物資 144 【例題10】商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)�。�?nbsp; ）（2007年） 【答案】√ 【解析】按照準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?(二)多項(xiàng)選擇題 【例題1】下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有(　)。（2004年）   A．支付的加工費(fèi)   B．隨同加工費(fèi)支付的增值稅   C．支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅   D．支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅 【答案】AD 【解析】隨同加工費(fèi)支付的增值稅和支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅按規(guī)定可予以抵扣，所以不應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資的成本。 【例題2】下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有( )。（2006年）   A．無銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)   B．有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)   C．用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ) D．用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ) 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料不能以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，而是應(yīng)先判斷是否應(yīng)計(jì)提減值；如需計(jì)提，應(yīng)以該產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)。其他選項(xiàng)說法正確。 (三)判斷題 【例題1】企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量超過本期第一次購(gòu)進(jìn)存貨的數(shù)量(假定本期期初無庫(kù)存)，超過部分仍應(yīng)按本期第一次購(gòu)進(jìn)存貨的單位成本計(jì)算發(fā)出存貨的成本。（  ）（2005年） 【答案】× 【解析】超過部分應(yīng)按本期第二次購(gòu)進(jìn)存貨的單位成本計(jì)算發(fā)出存貨的成本。 【例題2】企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（  ）（2005年） 【答案】√ 【解析】上述說法是正確的。 提醒：從上述可以看出，期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，每年必考。 【例題3】商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂＃?nbsp; ）（2007年） 【答案】√ 【解析】按照準(zhǔn)許規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?script>s("content_relate");

【考試復(fù)習(xí)教案六】相關(guān)文章：

考試復(fù)習(xí)計(jì)劃11-26

考試復(fù)習(xí)作文11-04

復(fù)習(xí)教案04-25

六年級(jí)考試復(fù)習(xí)計(jì)劃05-15

潦草復(fù)習(xí)之后的緊張考試11-19

歷史考試復(fù)習(xí)計(jì)劃12-03

司法的考試復(fù)習(xí)計(jì)劃07-18

有關(guān)考試的復(fù)習(xí)計(jì)劃04-21

語文考試復(fù)習(xí)計(jì)劃10-12

CIA考試復(fù)習(xí)方法04-26