信用社內(nèi)控制度風(fēng)險點

農(nóng)村信用社作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，防范和控制風(fēng)險始終是最重要的工作，而內(nèi)部控制又是控制風(fēng)險的關(guān)鍵。加強農(nóng)村信用社內(nèi)部控制，對促進農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營，走可持續(xù)發(fā)展之路起著十分重要的保證作用。近年來，對構(gòu)筑風(fēng)險防范的防護墻，農(nóng)村信用社結(jié)合實際采取了一系列行之有效的內(nèi)控措施，總體來說，深化內(nèi)控防范風(fēng)險意識得到了不斷提高，內(nèi)控機制得到了加強�，F(xiàn)就深化農(nóng)村信用社內(nèi)控防范風(fēng)險談幾點看法。

一、嚴明崗位職責(zé)，構(gòu)建嚴密的控制機制。

以制度管人是硬約束，以人管人是活約束，后者更加靈活有效。只有建立嚴明的崗位職責(zé)，利用互相之間的牽制、制約才能有效地加強內(nèi)控機制。因此，在崗位設(shè)計上應(yīng)堅持以下牽制原則：一是體制牽制原則。不論前臺、后臺，不論一線、二線，不論前勤、后勤，均應(yīng)堅持審批、操作、監(jiān)督三權(quán)分離，人員分離、職能分離，避免形成在控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)漏洞。二是程序牽制原則。業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的人員完成，實行崗位牽制，按業(yè)務(wù)流程順序操作，不能漏、逆操作程序，更不能無程序單人操作。三是責(zé)任牽制原則。不僅強調(diào)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，而且強調(diào)崗位聯(lián)保，責(zé)任連帶，嚴防出現(xiàn)人情代替制度現(xiàn)象。

二、強化“人本控制”，構(gòu)筑堅固的防范基矗

人是內(nèi)控體系建設(shè)的第一道關(guān)口，制度要靠人來執(zhí)行，人的思想素質(zhì)提高了，內(nèi)控難題可以說就能迎刃而解了。否則，即使最好的內(nèi)控機制，人不去執(zhí)行，也是一句空話，因此，以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。

一是注重強化對干部職工的教育培訓(xùn)和引導(dǎo)。組織全體員工認真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，幫助他們克服在內(nèi)部管理和內(nèi)控機制建設(shè)中存在的各種模糊認識，要糾正那種“內(nèi)控就是制度匯總”的片面認識，明確內(nèi)控機制建設(shè)的指導(dǎo)思想以及在當(dāng)前形勢下加強內(nèi)控建設(shè)的重要性、必要性和緊迫性。

二是進一步加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理。一個基層信用社的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控機制的認識程度往往決定了該社的內(nèi)部控制制度實施的有效性，許多基層信用社領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，甚至，基層社發(fā)現(xiàn)違規(guī)事項，隱瞞不報，以免影響到自身的政績，放松了內(nèi)控，縱容了風(fēng)險的存在。因此，當(dāng)前要把端正領(lǐng)導(dǎo)者的思想認識，解決重視建立規(guī)章制度，輕視落實規(guī)章制度的問題作為內(nèi)控建設(shè)的一項重要工作來抓，要適時出臺基層信用社負責(zé)人管理辦法，進一步規(guī)范其業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，增強基層信用社負責(zé)人的內(nèi)控意識和依法合規(guī)經(jīng)營意識。

三是注重加強對員工的思想政治教育。在教育內(nèi)容上，以“榮辱觀”教育立其志，以“三觀”(世界觀、人生觀、價值觀)教育固其本，以“三德”(職業(yè)道德、社會公德、家庭道德)教育引其行，通過思想政治教育努力增強全體員工愛崗敬業(yè)意識和遵章守紀(jì)意識。

四是因材而用，合理崗位組合。在實際工作中，嚴格重要崗位人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)和程序，把好用人關(guān)，堅持按照員工的素質(zhì)高低、能力大孝性格特點等將其安排到合適的崗位上，使之與內(nèi)部控制的要求相適應(yīng)。

五是建立和實行干部員工崗位定期輪換制度和強制休假制度。不管是信用社管理者還是員工在同一個信用社或相同崗位滿3-5年以上應(yīng)予輪社輪崗，符合輪社輪崗條件的人員，由于客觀條件限制不能實施的，要說明原因，并要實行強制休假。這樣可防止長期在一個地方和一個崗位產(chǎn)生的眾多弊端，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)存在的隱患和問題，有效防范各種金融風(fēng)險。同時，要實行信用社“一把手”異地交流制度，就是要求信用社“一把手”不能在本地任職，防止親情、友情等帶來的影響弊端。

三、加強審計監(jiān)察力度，建立嚴格的監(jiān)督體系。

一是自控、互控防線以堵為主，表現(xiàn)在事中控制，屬預(yù)防形，是由信用社領(lǐng)導(dǎo)、主辦會計和一線牽制人員執(zhí)行;監(jiān)控防線以查為主，表現(xiàn)在事后的控制，屬糾錯型，是由職能科室和監(jiān)督部門來執(zhí)行。但實際工作中，第一道防線沒有得到有效加強，第二道防線沒有真正到位，而再監(jiān)督部門大有代替前二道防線作用的事實，審計和監(jiān)察執(zhí)法還是翻閱傳票，記帳規(guī)范，核算差錯為主，未突出“內(nèi)控”的重點，強化內(nèi)控方面發(fā)揮的作用乏力。同時審計和監(jiān)察執(zhí)法權(quán)威性、超脫性，獨立性未得到充分體現(xiàn)，有時查出了問題，層社總是找出種種理由再三解釋和辯解，套個面子人情，并考慮到得罪人，最后“大事化小，小事化了”，以致許多問題“年年查，年年有”。

二是構(gòu)筑有效監(jiān)督機制。建立健全具有充分獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督體系，實行內(nèi)部控制全方位、全系統(tǒng)管理，在業(yè)務(wù)職能相關(guān)部門之間建立權(quán)力制衡、程序約束的內(nèi)控機制，加強部門與部門之間、崗位與崗位之間以及員工之間的相互監(jiān)督制約。對職能部門負責(zé)人、基層信用社主任、重要崗位人員，通過實行輪崗、換崗、任期責(zé)任審計和離任審計等，強化監(jiān)督約束機制。同時，有針對性地開展監(jiān)察執(zhí)法檢查項目，形成審計和監(jiān)察執(zhí)法二股再監(jiān)督約束力量，并充分發(fā)揮其作用，使內(nèi)控建設(shè)真正落實到位，才能有效防范風(fēng)險。此外，還要正確處理授權(quán)與監(jiān)督的關(guān)系、信任與崗位制約關(guān)系。如果只授權(quán)、不監(jiān)督，則容易出風(fēng)險、個人會腐敗，如果不授權(quán)，只監(jiān)督，則會死水一潭，影響業(yè)務(wù)發(fā)展。

三是履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，層層抓落實。事后監(jiān)督要做好對一線臨柜人員的監(jiān)督檢查，信用社主任、主辦會計要落實對一線臨柜人員和事后監(jiān)督工作的監(jiān)督檢查，聯(lián)社職能科室要對信用社主任、主辦會計、員工落實內(nèi)控情況進行監(jiān)督檢查，聯(lián)社審計和監(jiān)察部門對聯(lián)社職能科室和信用社主任、主辦會計、員工履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)的再監(jiān)督檢查。在監(jiān)督上既要注重個人自律性監(jiān)督，崗位間交換性監(jiān)督，同時也要補充起領(lǐng)導(dǎo)人員的突擊性抽查監(jiān)督和上級部門“回頭看”監(jiān)督，多筑幾道監(jiān)督防線，確保萬無一失。

四是要建立督查考評機制，強化責(zé)任約束，實行程序化、規(guī)范化、責(zé)任化管理，將責(zé)、權(quán)、利結(jié)合起來進行績效考核。對審計、監(jiān)察人員建立審計監(jiān)察工作登記制度和崗位考核制度，以增強其工作責(zé)任感，提高審計和執(zhí)法監(jiān)察質(zhì)量。正落實到位，才能有效防范風(fēng)險。此外，還要正確處理授權(quán)與監(jiān)督的關(guān)系、信任與崗位制約關(guān)系。如果只授權(quán)、不監(jiān)督，則容易出風(fēng)險、個人會腐敗，如果不授權(quán)，只監(jiān)督，則會死水一潭，影響業(yè)務(wù)發(fā)展。三是履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，層層抓落實。事后監(jiān)督要做好對一線臨柜人員的監(jiān)督檢查，信用社主任、主辦會計要落實對一線臨柜人員和事后監(jiān)督工作的監(jiān)督檢查，聯(lián)社職能科室要對信用社主任、主辦會計、員工落實內(nèi)控情況進行監(jiān)督檢查，聯(lián)社審計和監(jiān)察部門對聯(lián)社職能科室和信用社主任、主辦會計、員工履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)的再監(jiān)督檢查。在監(jiān)督上既要注重個人自律性監(jiān)督，崗位間交換性監(jiān)督，同時也要補充起領(lǐng)導(dǎo)人員的突擊性抽查監(jiān)督和上級部門“回頭看”監(jiān)督，多筑幾道監(jiān)督防線，確保萬無一失。

四是要建立督查考評機制，強化責(zé)任約束，實行程序化、規(guī)范化、責(zé)任化管理，將責(zé)、權(quán)、利結(jié)合起來進行績效考核。對審計、監(jiān)察人員建立審計監(jiān)察工作登記制度和崗位考核制度，以增強其工作責(zé)任感，提高審計和執(zhí)法監(jiān)察質(zhì)量。

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