內(nèi)部控制制度論文

摘要：從目前企業(yè)的經(jīng)營管理實際來看，企業(yè)要想提高經(jīng)營管理水平，除了要完善管理手段之外，還要在企業(yè)內(nèi)部積極構建內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度成為企業(yè)經(jīng)營管理的基本制度之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理實現(xiàn)監(jiān)督和促進�？紤]到內(nèi)部控制制度的優(yōu)點，目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中都建立了相應的內(nèi)部控制制度，以此來保障企業(yè)的整體經(jīng)營管理效果。基于這一認識，我們應對企業(yè)內(nèi)部控制制度引起足夠的重視，并認真分析企業(yè)內(nèi)部控制制度要點，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展。

中國論文網(wǎng) www.lotusphilosophies.com/3/view-4505089.htm

關鍵詞：企業(yè)經(jīng)營管理;內(nèi)部控制;制度;要點分析

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X(2013)08-00-02

一、前言

對于企業(yè)來講，在經(jīng)營管理過程中，追求實效性是企業(yè)管理的重要目標，只有完善企業(yè)管理制度，建立強大的企業(yè)管理體系，才能保證企業(yè)的經(jīng)營管理手段起到積極效果。從提高企業(yè)經(jīng)營管理實效性的角度出發(fā)，目前多數(shù)企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，旨在利用內(nèi)部控制制度，形成對企業(yè)經(jīng)營管理行為的監(jiān)督和管控。從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果來看，內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營管理行為起到了有效的約束和監(jiān)督，保證了企業(yè)管理手段的有效性。為此，我們應對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行深入了解，把握其要點，認真做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義

隨著商品經(jīng)濟的快速發(fā)展，市嘗社會對企業(yè)的要求也越來越高，為了適應這種要求，企業(yè)對內(nèi)部控制的研究也不斷深入。所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營管理效率、實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列相互制約、相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制整體框架四個階段。但是由于傳統(tǒng)內(nèi)部控制的定位比較狹窄，為此財政部聯(lián)合五部委于2009年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，旨在推進企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

從企業(yè)管理制度建設來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)的基本管理制度之一，在企業(yè)管理制度構成中處于重要地位。內(nèi)部控制制度的作用，主要在于對企業(yè)經(jīng)營管理手段和經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督、管理和約束，使企業(yè)的經(jīng)營管理行為能夠滿足企業(yè)的實際需要，并取得積極效果。從制度構成來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度更像是企業(yè)整個管理制度體系中的監(jiān)督元素。利用企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以發(fā)揮其監(jiān)督職能，提高其管控效果，滿足企業(yè)管理的實際需求。為此，我們應對企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義有正確的認識，要學會熟練運用內(nèi)部控制手段，根據(jù)企業(yè)實際，設計完善的內(nèi)部控制流程，使內(nèi)部控制制度的作用得意充分發(fā)揮，達到提高企業(yè)管理效果的目的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度要素分析

由于美國COSO報告對內(nèi)部控制基本要素的定義在全世界范圍內(nèi)被廣泛采用，我們借鑒了COSO的表述，該表述將內(nèi)部控制的基本要素定義為：

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基矗內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。從企業(yè)的實際經(jīng)營管理來看，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)管理運行的重要環(huán)境之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了重要影響，同時，內(nèi)部環(huán)境也是企業(yè)內(nèi)部控制制度推行的主要場所，因此，只有熟悉內(nèi)部環(huán)境，并認識到內(nèi)部環(huán)境的基礎作用，才能使內(nèi)部控制制度取得積極效果。

2.風險評估

風險評估，是及時識別、科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。內(nèi)部控制制度和其他制度一樣，在推行過程中，為了保證其積極效果，都會對其風險進行評估，并以風險評估的結果，判斷內(nèi)部控制制度是否有效。所以，在內(nèi)部控制制度的推行過程中，風險評估是內(nèi)部控制制度的要素之一，對內(nèi)部控制制度的實施具有重要意義。

3.控制措施

控制措施，是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。控制措施結合企業(yè)具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。控制措施是內(nèi)部控制具體實施過程中的主要手段，目前來看，內(nèi)部控制制度的控制措施很多，控制結果主要依賴于控制措施是否得到有效執(zhí)行。因此，在內(nèi)部控制制度的要素中，控制措施是保證內(nèi)部控制制度取得積極效果的關鍵，我們應對內(nèi)部控制措施有足夠的認識。

4.信息與溝通

信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關方面的溝通機制等。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，要想取得管理的綜合效果，就要加強企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞和溝通效果，使企業(yè)的內(nèi)部管理機制能夠發(fā)揮重要作用，能夠起到促進內(nèi)部控制制度實行，提高內(nèi)部控制制度效果的目的。為此，我們應對信息與溝通要素有全面正確的認識。

5.監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項重要內(nèi)容。雖然內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的一部分，對企業(yè)的內(nèi)部管理機制和管理效果負有監(jiān)督檢查的職責。但是出于提高企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的目的，我們應在內(nèi)部控制制度實行過程中，設置必要的監(jiān)督檢查程序，保證內(nèi)部控制制度達到預期目標，并取得積極效果。四、企業(yè)內(nèi)部控制關鍵控制點分析

從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況來看，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體效果，就要尊重內(nèi)部控制規(guī)律，結合企業(yè)具體的經(jīng)營管理情況，了解企業(yè)的經(jīng)營管理流程，使內(nèi)部控制制度的建立能夠最大程度的符合企業(yè)經(jīng)營管理實際。經(jīng)過對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行深入分析后可知，企業(yè)內(nèi)部控制制度的要點主要表現(xiàn)為以下三個方面：

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制活動與控制目標相一致

在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程中，為了保證內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮積極作用，并取得預期效果，首先應保證內(nèi)部控制制度的控制活動與控制目標相一致，具體應做好以下幾方面的工作：

(1)企業(yè)內(nèi)部控制制度應設立明確的控制目標

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮積極作用，并在具體管理過程中取得實效，應設立明確的控制目標，對內(nèi)部控制制度的目的、意義和作用進行規(guī)范和明確，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠擁有較強的針對性，能夠形成對企業(yè)經(jīng)營管理行為的指導和約束。從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計來看，設立明確的控制目標成為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度取得積極效果的關鍵。為此，在企業(yè)內(nèi)部控制控制制度建立過程中，應結合企業(yè)經(jīng)營管理實際，設立科學的控制目標，保證內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行過程中，為了保證內(nèi)部控制制度取得積極效果，就要合理設置控制目標，既要保證控制目標能夠達到實際要求，也要保證控制目標具有實現(xiàn)能力，使內(nèi)部控制制度的目標符合企業(yè)內(nèi)部管理實際，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度應制定具體的工作流程

在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程中，除了要設立明確的控制目標之外，還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理實際，制定具體的內(nèi)部控制工作流程，使企業(yè)內(nèi)部控制能夠保持高效性和實效性，能夠真正發(fā)揮其監(jiān)督和控制作用，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理行為的約束。從企業(yè)目前的經(jīng)營管理實際來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作流程應與企業(yè)的實際經(jīng)營管理流程相適應，二者應保持一致，只有這樣，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠與經(jīng)營管理過程具有同一流程特點，便于內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度和其他制度一樣，要想保證實施效果，就要建立具體的工作流程，使工作流程能夠符合企業(yè)管理的實際需要，能夠最大程度的提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，使企業(yè)內(nèi)部控制制度達到預期目標。

(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度應保證控制活動與控制目標的一致性

從企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體實行來看，其控制活動決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體管理行為和約束手段的展開，而控制目標則表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度需要達到的目的，以及期望獲得的效果。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用得以全面發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部控制制度應保證控制活動與控制目標相一致，使控制活動能夠在控制目標的指導下進行，提高控制活動的針對性和實效性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需要，達到提升內(nèi)部控制水平的目的，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體性。在推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候，要想取得積極效果，就要對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行全面了解，就要分析內(nèi)部控制制度的控制活動和控制目標，使控制活動和控制目標能夠保持一致，最大程度的滿足內(nèi)部控制制度的推行要求，提高內(nèi)部控制制度的推行質量。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度應保證內(nèi)部會計控制的有效實施

在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施過程中，我們可以清楚的看到，內(nèi)部會計由于涉及到企業(yè)的財務管理，已經(jīng)成為了內(nèi)部控制的重要對象�？紤]到企業(yè)經(jīng)營管理的特點，財務管理是企業(yè)的基礎工作之一，同時也是保證企業(yè)能夠獲得最佳效益的重要管理手段，基于這一認識，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，應對財務管理特別是會計工作進行重點控制，保證內(nèi)部會計控制的有效實施。具體可以從以下幾方面入手：

(1)內(nèi)部會計控制中應認真分析企業(yè)財務管理特點

為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制取得積極效果，應對企業(yè)財務管理的特點進行認真分析，并把握企業(yè)財務管理要點及原則，根據(jù)企業(yè)財務管理實際，積極開展內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制能夠對企業(yè)的財務管理過程進行重點監(jiān)督和把控，保證企業(yè)財務管理取得積極效果�；�于這一認識，在內(nèi)部會計控制中，應注重對企業(yè)財務管理特點的分析，通過正確分析其特點，促進內(nèi)部會計控制取得實效。從企業(yè)內(nèi)部控制制度的推行來看，內(nèi)部控制制度主要是對企業(yè)財務管理狀況和財務運行體系進行監(jiān)督，因此內(nèi)部會計控制中應對企業(yè)財務管理的特點進行認真分析，應結合企業(yè)內(nèi)部會計控制實際，制定具體的內(nèi)部會計控制措施，滿足企業(yè)的實際需要。

(2)內(nèi)部會計控制中應重點做好會計核算的準確性控制

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務管理中的會計核算關系到企業(yè)整體效益的最終計算，為企業(yè)管理層提供了基礎的數(shù)據(jù)參考，使企業(yè)管理層能夠以此為依據(jù)，制定具體的經(jīng)營管理策略�？紤]到會計核算的重要性，在會計核算過程中，應保證會計核算結果的準確性。由于內(nèi)部會計控制主要是針對會計核算展開的，在核算標準和核算目的上，應將準確性作為控制的重要目標，使內(nèi)部會計控制達到預期效果。從內(nèi)部會計控制的實際出發(fā)，只有做好會計核算的準確性控制，才能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需要，才能達到內(nèi)部會計控制的預期目的，進而提升企業(yè)內(nèi)部會計控制質量，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需要。所以，在內(nèi)部會計控制中應重點做好會計核算的準確性控制。

(3)內(nèi)部會計控制中應將財務管理與會計核算放在重要位置

從企業(yè)的經(jīng)營管理實際來看，財務管理和會計核算是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要任務，要想保證內(nèi)部會計控制取得積極效果，就要對財務管理和會計核算引起足夠的重視，就要將財務管理和會計核算放在內(nèi)部會計控制的首位，保證內(nèi)部會計控制得以全面開展。從控制結果來看，財務管理與會計核算的內(nèi)部會計控制結果，關系到企業(yè)經(jīng)營策略的制定和整體經(jīng)營效果的測算，為此，內(nèi)部會計控制應高度重視財務管理與會計核算。從內(nèi)部會計控制的實際開展情況來看，內(nèi)部會計控制要想取得積極效果，就要將財務管理與會計核算放在重要位置，就要實現(xiàn)對二者的重視，只有這樣，才能在內(nèi)部會計控制中保證內(nèi)部控制取得積極效果，促進內(nèi)部會計控制的發(fā)展，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需求。3.企業(yè)內(nèi)部控制制度應形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化

從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實行情況來看，企業(yè)的內(nèi)部控制關系到企業(yè)的整體經(jīng)營效果，是企業(yè)的一項基本管理制度，需要企業(yè)全員參與，只有將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)文化的一部分，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度取得積極效果。結合企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況和企業(yè)文化的發(fā)展實際，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程中，應形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化，具體應做好以下幾方面工作：

(1)企業(yè)內(nèi)部控制制度應形成全員參與的文化氛圍

在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行過程中，要想取得積極效果，就應該發(fā)動企業(yè)員工，形成全員參與的局面，同時應將企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)文化建設的一項重要內(nèi)容，培養(yǎng)員工的責任感，使員工能夠通過企業(yè)文化的宣傳，了解到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)員工能夠積極主動的參與到內(nèi)部控制中，推動企業(yè)內(nèi)部控制取得積極效果，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需要，提高企業(yè)內(nèi)部控制的整體質量�？紤]到企業(yè)內(nèi)部控制制度的特殊性，只有動員企業(yè)全體成員都參加企業(yè)內(nèi)部控制制度的構建，才能滿足企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展要求，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行質量。由此可見，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展中，應形成全員參與的文化氛圍，提高制度推進質量。

(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度應與企業(yè)文化相結合

從企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行來看，內(nèi)部控制制度不是孤立存在的，要想取得內(nèi)部控制的預期效果，就要在培養(yǎng)員工參與積極性的同時，將企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化相結合，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的實效性，使企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化實現(xiàn)良好的結合，發(fā)揮企業(yè)文化的促進優(yōu)勢，提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學性和理性，使企業(yè)內(nèi)部控制制度取得實效，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)經(jīng)營管理制度中的重要組成部分，對提高企業(yè)的經(jīng)營管理質量具有重要的推動作用。因此，我們應將企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化結合在一起，形成企業(yè)內(nèi)部控制的良好局面，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化的相結合和大發(fā)展。

(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度應形成獨特的內(nèi)部控制企業(yè)文化

通過了解發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化具有一定的相同點，在對員工的影響和作用上都有突出表現(xiàn)。出于提高企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的目的，在企業(yè)內(nèi)部，應形成獨特的內(nèi)部控制企業(yè)文化，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠借助企業(yè)文化的宣傳手段，滲透到企業(yè)的每個管理環(huán)節(jié)中，使企業(yè)的員工都能夠認識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，都能在日常工作中，按照內(nèi)部控制的要求，提高工作水平和質量，滿足內(nèi)部控制的實際需要。企業(yè)的內(nèi)部控制制度和其他制度建設一樣，只有從企業(yè)文化入手，形成獨特的企業(yè)文化，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的推行質量滿足要求，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的積極效果。為此，我們應在企業(yè)內(nèi)部控制中形成獨特的內(nèi)部控制企業(yè)文化，推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

五、結論

通過本文的分析可知，在企業(yè)經(jīng)營管理實際中，內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)經(jīng)營管理取得積極效果的關鍵，只有認真做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，全面推進企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。從企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際推行來看，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營管理的重要制度之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了積極影響，促進了企業(yè)的快速發(fā)展，滿足了企業(yè)的實際經(jīng)營需求。為此，我們應對企業(yè)內(nèi)部控制制度有全面正確的認識，應在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，認真推行內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制質量，促進企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高。由此可見，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，推行內(nèi)部控制制度是十分必要的。

【內(nèi)部控制制度論文】相關文章：

內(nèi)部控制制度建設論文04-27

內(nèi)部控制制度畢業(yè)論文05-02

內(nèi)部控制與制度控制04-27

內(nèi)部控制淺論論文04-28

大學內(nèi)部控制制度04-29

內(nèi)部控制制度的概念04-30

健全內(nèi)部控制制度04-27

內(nèi)部控制制度缺陷04-27

內(nèi)部控制管理制度05-24

內(nèi)部控制管理制度02-14