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財務(wù)管理之經(jīng)營計劃與預(yù)算制度
經(jīng)營計劃與預(yù)算制度
經(jīng)營計劃與預(yù)算制定
由于科學(xué)的日新月異，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細分工與大量生產(chǎn)，從而引起市場劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。因此近代企業(yè)的經(jīng)營趨勢將由以往
本計劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開始之前，對下一年度的經(jīng)營目標與經(jīng)營方針預(yù)作提示，責成各部門依據(jù)公司目標，擬訂(或修訂)相關(guān)管理制度或改善方案，并配合年度預(yù)算的編制，預(yù)測產(chǎn)品市場的增減變動，配合設(shè)定之產(chǎn)能與成本標準，擬訂年度產(chǎn)銷計劃，預(yù)估年度損益及資金的調(diào)度運用，并做為考核各部門執(zhí)行績效的依據(jù)。通過各種標準的設(shè)定，事前的合理規(guī)劃，并經(jīng)由各管理階層的積極參與，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到降低成本創(chuàng)造利潤的目的。
□ 經(jīng)營目標
1１總目標：加強，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤。
2１各部門目標：
(1)貿(mào)易部：
①充分消化現(xiàn)有產(chǎn)能。
②利用現(xiàn)有市場，購銷相關(guān)產(chǎn)品，擴大營業(yè)額。
③銷售費用的控制(運輸費用、報關(guān)費用、保險費用等。)
④呆品處理。
⑤外銷成長率( )％，年度外銷金額( )元。
(2)內(nèi)銷部：
①估計內(nèi)銷產(chǎn)品銷售數(shù)量，協(xié)調(diào)生產(chǎn)中心建立適當庫存量。
②建立內(nèi)銷銷售網(wǎng)，擴大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格及數(shù)量。
③呆品處理。
④內(nèi)銷成長率( )％，年度內(nèi)銷金額( )元。
(3)供應(yīng)部：
①建立機物料ＡBＣ分類，實施重點控制。
②建立各主要原物料安全庫存量，經(jīng)濟采購量。選擇優(yōu)良供應(yīng)廠商，商訂長期采購合同；加強比價功能，降低采購價格。
③降低平均庫存量：Ａ料( )天，( )磅。B料( )天，( )磅。
機物料降低( )％，( )元。
(4)總務(wù)部人事科：
①建立員工進用升遷，薪資考核獎懲的人事制度。
②精簡人事，控制費用。
(5)事業(yè)關(guān)系室：
①建立人物出入廠規(guī)則。
②加強警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。
(6)會計部：
①修訂現(xiàn)行會計制度，精簡作業(yè)流程，加強會計功能。
②適時提供各項報表。
③強化現(xiàn)金預(yù)測功能，靈活資金調(diào)度。
④嚴格審核費用開支，控制預(yù)算。
⑤每月實施存貨盤點。
(7)總經(jīng)理室(生產(chǎn)中心)：
①研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方。
②推動或?qū)徍烁鞣N專案研究。
③協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動，擬定或修改生產(chǎn)計劃，追蹤生產(chǎn)進度；協(xié)助一、二廠調(diào)度人力，協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位，原料的調(diào)度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機待料，或超量生產(chǎn)。
④研擬人員訓(xùn)練計劃。
(8)一、二廠：
①總務(wù)：
ａ.改善員工伙食方案。
ｂ.改善工作環(huán)境，照顧員工生活，加強福利娛樂措施。
②工程保全：擬訂年度機器設(shè)備維修計劃。
③質(zhì)管：
ａ.擬訂(修訂)質(zhì)量標準。
ｂ.推動QＣＣ活動(質(zhì)量圈)。
ｃ.擬訂
④生產(chǎn)：
ａ.嚴格生產(chǎn)進度，全力完成生產(chǎn)計劃目標。
ｂ.原料耗用。
ｃ.靈活人員調(diào)度，避免閑置人工。
ｄ.機動調(diào)撥各種原料供應(yīng)，避免停機待料。
ｅ.加強機器修護，強化在職訓(xùn)練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。
□ 預(yù)算編制的內(nèi)容及說明
1．營業(yè)計劃說明書
本表是貿(mào)易部與內(nèi)銷部在預(yù)算年度中營業(yè)計劃的書面報告；內(nèi)容包括：市場的展望、新產(chǎn)品的開發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開發(fā)或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減異動、銷售費用的限制、本年度營業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的說明。
2．客戶別銷售計劃表
由貿(mào)易部及內(nèi)銷部根據(jù)市場情況，客戶往來情況預(yù)計各客戶的銷售量，以擬訂的售價予以編制。(外銷方面如無法依客戶別預(yù)估時，則依銷售地區(qū)別預(yù)測)
3．產(chǎn)品別銷售計劃表
本表系以產(chǎn)品別為主，分內(nèi)外銷，由表二匯總編制而成。
4．生產(chǎn)計劃說明書
由一、二廠就產(chǎn)量及產(chǎn)能運用計劃、質(zhì)量計劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)(包括新配 合)的研究開發(fā)計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新及擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明。
5．標準產(chǎn)能設(shè)定表
系按各生產(chǎn)部門正常編制下，主要生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)計產(chǎn)能及生產(chǎn)效率所設(shè)定的標準產(chǎn)能，做為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷配合計劃表的參考，并做為考核實際生產(chǎn)效率的依據(jù)。
6．標準用料設(shè)定表
系各生產(chǎn)部門產(chǎn)制品每單位主要原料的標準耗用量，做為生產(chǎn)中心編制生產(chǎn)計劃及供應(yīng)部編制采購計劃的參考，并做為考核原料耗用的依據(jù)。
7．標準人工費用設(shè)定表
系各部門在標準產(chǎn)能下，配置的人員編制及用人費用標準。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項，俟生產(chǎn)計劃確定后，做為編制人工費用預(yù)算及考核人工效率的依據(jù)。
8．標準制造費用設(shè)定表
系各部門在標準產(chǎn)能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用……等費用標準，分為變動及固定兩項。做為生產(chǎn)計劃確定后編制制造費用預(yù)算表及考核費用支出的依據(jù)。
9.服務(wù)部門費用分攤設(shè)定表
系按費用性質(zhì)，依服務(wù)部門提供服務(wù)的比重，分配服務(wù)部門費用給生產(chǎn)部門的設(shè)定標準。
10.產(chǎn)銷配合計劃表
本表是本公司預(yù)算年度產(chǎn)銷活動的基本報表，由總經(jīng)理室及生產(chǎn)中心根據(jù)營業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料，綜合市場環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準、及成本利潤等因素，加以協(xié)調(diào)而編制，提經(jīng)公司預(yù)算委員會討論的年度產(chǎn)銷計劃。
11.生產(chǎn)計劃表
系生產(chǎn)中心依據(jù)經(jīng)核定實施的產(chǎn)銷配合計劃表內(nèi)所列各項產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，而排定的各中間及最后生產(chǎn)部門產(chǎn)制品的計劃生產(chǎn)數(shù)量表，做為預(yù)算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門生產(chǎn)進度達成率的依據(jù)。
12.主要材料耗用量預(yù)算表
本表由生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)計劃及標準用料設(shè)定表加以匯編而成。
13.資材計劃說明書
由供應(yīng)部就庫存政策、采購政策、付款計劃等加以說明。
14.主要材料采購預(yù)算表
本表由供應(yīng)部依據(jù)主要材料耗用量預(yù)算表斟酌材料的合理庫存、經(jīng)濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據(jù)。
15.固定資產(chǎn)擴建改良及專案費用預(yù)算表
系供應(yīng)部根據(jù)營業(yè)計劃說明書，生產(chǎn)計劃說明書產(chǎn)銷配合計劃表及公司預(yù)算委員會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預(yù)算與完工進度表。
16.工繳匯總表
系一廠二廠依據(jù)生產(chǎn)計劃表，標準人工費用設(shè)定表，標準制造費用設(shè)定表，固定資產(chǎn)擴建改良及專案費用預(yù)算表所編制的人工及制造費用年度預(yù)算金額。
17.生產(chǎn)成本預(yù)算表
本表系會計部依據(jù)表十一、十二、十四、十六所編制的各產(chǎn)品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及單位成本預(yù)算表。
18.銷貨成本預(yù)算表
系會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃表及生產(chǎn)成本預(yù)算表，加以匯編而成。
19.營業(yè)收入預(yù)算表
系會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃表及預(yù)估的其他收入，加以匯編而成。
20.推銷財務(wù)費用預(yù)算表
系會計部參酌前年度實際開支，并依據(jù)年度營業(yè)計劃所編制的推銷理財務(wù)費用年度預(yù)算。
21.損益預(yù)算表
系會計部依據(jù)表十八、表十九、表二十編制的年度損益預(yù)算表。
22.資金來源運用表
系會計部根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計劃、資本支出計劃及債務(wù)償還計劃等資料，編制而成。
23.計劃說明書
由公司總務(wù)部及人事科就組織編制合理化計劃、人員增減異動計劃、人力發(fā)展訓(xùn)練計劃、管理規(guī)章辦法的推行計劃等加以說明，以供總經(jīng)理室編寫經(jīng)營計劃及會計部編制管理費用預(yù)算的參考。
24.經(jīng)營計劃說明書
由總經(jīng)理室就前述有關(guān)資料，就營業(yè)生產(chǎn)，資材等計劃加以綜合及摘要的說明。
□ 推行預(yù)算制度的組織
1．公司預(yù)算委員會：主任委員：總 經(jīng) 理
副主任委員：副總經(jīng)理
委 員：貿(mào)易部經(jīng)理
內(nèi)銷部經(jīng)理
供應(yīng)部經(jīng)理
總務(wù)部經(jīng)理
會計部經(jīng)理
總經(jīng)理室主任
生產(chǎn)中心主任
第一廠廠長
第二廠廠長
執(zhí)行秘書：會計部副理
2．一廠預(yù)算委員會：主任委員： 廠 長
委 員： 副廠長
副廠長
主 任
執(zhí)行秘書： 專 員
3．二廠預(yù)算委員會：主任委員： 廠 長￥
委 員： 副廠長￥
副廠長￥
主 任￥
科 長￥
科 長
執(zhí)行秘書： 專 員
4１預(yù)算委員會的職責：
(1)決定公司或各廠的經(jīng)營目標及方針。
(2)審查公司各部及一、二廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項。
(3)協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項。
(4)預(yù)算的核準。
(5)環(huán)境變更時，預(yù)算的修改及經(jīng)營方針的變更。
(6)接受并分析預(yù)算執(zhí)行報告。
5.預(yù)算執(zhí)行秘書的職責：
(1)提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進度表等。
(2)提供各部門所需的生產(chǎn)、收入成本與費用等資料以供編制預(yù)算的參考。
(3)匯總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項，交預(yù)算委員會討論。
(4)督促預(yù)算編制的進度。
(5)比較與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況。
(6)勸導(dǎo)各部門切實執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜。
(7)其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。
□ 預(yù)算編審程序及日程進度
10月1日 公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書著手擬訂預(yù)算年度初步設(shè)定的經(jīng)營目 標，及準備預(yù)算編制籌備事項，并編成會議資料。
10月11日 召開公司預(yù)算委員會，說明預(yù)算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營 目標。
12日 召開一、二廠預(yù)算委員會，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標，頒布一、二廠年度經(jīng)營目標，責成各部門主管著手擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表，并設(shè)定產(chǎn)能、用料、人工及費用預(yù)算標準。
13日 貿(mào)易部、內(nèi)銷部及一、二廠各級主管開始編制預(yù)算，總務(wù)部、人事室、事業(yè)關(guān)系室開始擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表。
26日 總經(jīng)理室及生產(chǎn)中心開始編制預(yù)算。
公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書匯總各單位的初步預(yù)算及計劃大綱，做成修正案提交公司預(yù)算委員會討論。
11月1日 召開第二次公司預(yù)算委員會，協(xié)調(diào)修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)中心提報的年度產(chǎn)銷計劃。核定一、二廠提報的產(chǎn)能、用料、人工及費用預(yù)算標準、及各部門提報的管理計劃大綱及完成進度表。
2日 總經(jīng)理室、生產(chǎn)中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷部根據(jù)公司預(yù)算委員會決議事項修正預(yù)算，一、二廠根據(jù)核定的生產(chǎn)計劃及用料標準、編制材料耗用量預(yù)算及人工制造費用預(yù)算。各部門根據(jù)核定的管理計劃大綱及進度表著手草擬計劃草案。
9日 供應(yīng)部開始編制預(yù)算。
13日 一、二廠開始編制生產(chǎn)成本預(yù)算。
20日 會計部開始編制預(yù)算。
12月1日 總經(jīng)理室開始編制經(jīng)營計劃說明書。
5日 召開第三次公司預(yù)算委員會，討論通過年度經(jīng)營計劃及年度預(yù)算案。 6日 頒布年度經(jīng)營計劃及年度預(yù)算。
7日 各單位開始編制下一年度元月份預(yù)算。
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