財務(wù)管理辦

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財務(wù)管理辦法

財務(wù)管理辦法1

　　第一章總則

財務(wù)管理辦法

　　第一條為了規(guī)范證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)及其他財務(wù)顧問機構(gòu)從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動，保護投資者的合法權(quán)益，促進上市公司規(guī)范運作，維護證券市場秩序，根據(jù)《證券法》和其他相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)是指為上市公司的收購、重大資產(chǎn)重組、合并、分立、股份回購等對上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)和負債、收入和利潤等具有重大影響的并購重組活動提供交易估值、方案設(shè)計、出具專業(yè)意見等專業(yè)服務(wù)。

　　經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）核準具有上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格的證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)或者其他符合條件的財務(wù)顧問機構(gòu)（以下簡稱財務(wù)顧問），可以依照本辦法的規(guī)定從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　未經(jīng)中國證監(jiān)會核準，任何單位和個人不得從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　第三條財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定和行業(yè)規(guī)范，誠實守信，勤勉盡責(zé)，對上市公司并購重組活動進行盡職調(diào)查，對委托人的申報文件進行核查，出具專業(yè)意見，并保證其所出具的意見真實、準確、完整。

　　第四條財務(wù)顧問的委托人應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，配合財務(wù)顧問履行職責(zé)，并向財務(wù)顧問提供有關(guān)文件及其他必要的信息，不得拒絕、隱匿、謊報。

　　財務(wù)顧問履行職責(zé)，不能減輕或者免除委托人、其他專業(yè)機構(gòu)及其簽名人員的責(zé)任。

　　第五條中國證監(jiān)會依照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，對財務(wù)顧問實行資格許可管理，對財務(wù)顧問及其負責(zé)并購重組項目的簽名人員（以下簡稱財務(wù)顧問主辦人）的執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督管理。

　　中國證券業(yè)協(xié)會依法對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人進行自律管理。

　　第二章業(yè)務(wù)許可

　　第六條證券公司從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）公司凈資本符合中國證監(jiān)會的規(guī)定；

　�。ǘ┚哂薪∪疫\行良好的內(nèi)部控制機制和管理制度，嚴格執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)部隔離制度；

　�。ㄈ┙⒔∪谋M職調(diào)查制度，具備良好的項目風(fēng)險評估和內(nèi)核機制；

　　（四）公司財務(wù)會計信息真實、準確、完整；

　�。ㄎ澹┕究毓晒蓶|、實際控制人信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。┴攧�(wù)顧問主辦人不少于5人；

　�。ㄆ撸┲袊C監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第七條證券投資咨詢機構(gòu)從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）已經(jīng)取得中國證監(jiān)會核準的證券投資咨詢業(yè)務(wù)資格；

　　（二）實繳注冊資本和凈資產(chǎn)不低于人民幣500萬元；

　　（三）具有健全且運行良好的內(nèi)部控制機制和管理制度，嚴格執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)部隔離制度；

　�。ㄋ模┕矩攧�(wù)會計信息真實、準確、完整；

　�。ㄎ澹┛毓晒蓶|、實際控制人在公司申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格前一年未發(fā)生變化，信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。┚哂�2年以上從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近2年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元；

　　（七）有證券從業(yè)資格的人員不少于20人，其中，具有從事證券業(yè)務(wù)經(jīng)驗3年以上的人員不少于10人，財務(wù)顧問主辦人不少于5人；

　�。ò耍┲袊C監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第八條其他財務(wù)顧問機構(gòu)從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，除應(yīng)當(dāng)符合前條第（二）至（四）項及第（七）項的條件外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂�3年以上從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近3年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元；

　�。ǘ┒�、高級管理人員應(yīng)當(dāng)正直誠實，品行良好，熟悉證券法律、行政法規(guī)，具有從事證券市場工作3年以上或者金融工作5年以上的經(jīng)驗，具備履行職責(zé)所需的經(jīng)營管理能力；

　�。ㄈ┛毓晒蓶|、實際控制人信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。ㄋ模┲袊C監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　資產(chǎn)評估機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所或者相關(guān)人員從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)另行成立專門機構(gòu)。

　　第九條證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)和其他財務(wù)顧問機構(gòu)有下列情形之一的，不得擔(dān)任財務(wù)顧問：

　�。ㄒ唬┳罱�24個月內(nèi)存在違反誠信的不良記錄；

　�。ǘ┳罱�24個月內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀律處分；

　�。ㄈ┳罱�36個月內(nèi)因違法違規(guī)經(jīng)營受到處罰或者因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營正在被調(diào)查。

　　第十條財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂凶C券從業(yè)資格；

　　（二）具備中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷；

　�。ㄈ﹨⒓又袊C監(jiān)會認可的財務(wù)顧問主辦人勝任能力考試且成績合格；

　�。ㄋ模┧温殭C構(gòu)同意推薦其擔(dān)任本機構(gòu)的財務(wù)顧問主辦人；

　�。ㄎ澹┪簇撚袛�(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)；

　�。┳罱�24個月無違反誠信的不良記錄；

　�。ㄆ撸┳罱�24個月未因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀律處分；

　�。ò耍┳罱�36個月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰；

　　（九）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第十一條證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)和其他財務(wù)顧問機構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　　（一）申請報告；

　　（二）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和公司章程；

　�。ㄈ┒麻L、高級管理人員及并購重組業(yè)務(wù)負責(zé)人的簡歷；

　�。ㄋ模┓媳巨k法規(guī)定條件的財務(wù)顧問主辦人的證明材料；

　�。ㄎ澹╆P(guān)于公司控股股東、實際控制人信譽良好和最近3年無重大違法違規(guī)記錄的說明；

　�。┕局卫斫Y(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度的說明，包括公司風(fēng)險控制、內(nèi)部隔離制度及內(nèi)核部門人員名單和最近3年從業(yè)經(jīng)歷；

　�。ㄆ撸┙�(jīng)具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計的公司最近2年的財務(wù)會計報告；

　　（八）律師出具的法律意見書；

　�。ň牛┲袊C監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十二條證券投資咨詢機構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　　（一）中國證監(jiān)會核準的證券投資咨詢業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件；

　�。ǘ⿵氖鹿静①徶亟M財務(wù)顧問業(yè)務(wù)2年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近2年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ㄈ┥暾堎Y格前一年控股股東、實際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十三條其他財務(wù)顧問機構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　�。ㄒ唬⿵氖鹿静①徶亟M財務(wù)顧問業(yè)務(wù)3年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近3年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ǘ┒�、高級管理人員符合本辦法規(guī)定條件的說明；

　�。ㄈ┥暾堎Y格前一年控股股東、實際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十四條財務(wù)顧問申請人應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)財務(wù)顧問主辦人的下列證明文件：

　　（一）證券從業(yè)資格證書；

　　（二）中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明文件；

　�。ㄈ┲袊C監(jiān)會認可的財務(wù)顧問主辦人勝任能力考試且成績合格的證書；

　　（四）財務(wù)顧問申請人推薦其擔(dān)任本機構(gòu)的財務(wù)顧問主辦人的推薦函；

　　（五）不存在數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)的說明；

　�。┳罱�24個月無違反誠信的不良記錄的說明；

　�。ㄆ撸┳罱�24個月未受到行業(yè)自律組織的紀律處分的說明；

　　（八）最近36個月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰的說明；

　�。ň牛┲袊C監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十五條財務(wù)顧問申請人應(yīng)當(dāng)保證申請文件真實、準確、完整。申請期間，文件內(nèi)容發(fā)生重大變化的，財務(wù)顧問申請人應(yīng)當(dāng)自變化之日起5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會提交更新資料。

　　第十六條中國證監(jiān)會對財務(wù)顧問申請人的上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格申請進行審查、做出決定。

　　中國證監(jiān)會及時公布和更新財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人的名單。

　　第十七條證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)或者其他財務(wù)顧問機構(gòu)受聘擔(dān)任上市公司獨立財務(wù)顧問的，應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得與上市公司存在利害關(guān)系；存在下列情形之一的，不得擔(dān)任獨立財務(wù)顧問：

　�。ㄒ唬┏钟谢蛘咄ㄟ^協(xié)議、其他安排與他人共同持有上市公司股份達到或者超過5%，或者選派代表擔(dān)任上市公司董事；

　�。ǘ┥鲜泄境钟谢蛘咄ㄟ^協(xié)議、其他安排與他人共同持有財務(wù)顧問的股份達到或者超過5%，或者選派代表擔(dān)任財務(wù)顧問的董事；

　�。ㄈ┳罱�2年財務(wù)顧問與上市公司存在資產(chǎn)委托管理關(guān)系、相互提供擔(dān)保，或者最近一年財務(wù)顧問為上市公司提供融資服務(wù)；

　�。ㄋ模┴攧�(wù)顧問的董事、監(jiān)事、高級管理人員、財務(wù)顧問主辦人或者其直系親屬有在上市公司任職等影響公正履行職責(zé)的情形；

　�。ㄎ澹┰诓①徶亟M中為上市公司的交易對方提供財務(wù)顧問服務(wù)；

　�。┡c上市公司存在利害關(guān)系、可能影響財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人獨立性的其他情形。

　　第十八條上市公司并購重組活動涉及公開發(fā)行股票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定聘請具有保薦資格的證券公司從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第三章業(yè)務(wù)規(guī)則

　　第十九條財務(wù)顧問從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

　　（一）接受并購重組當(dāng)事人的委托，對上市公司并購重組活動進行盡職調(diào)查，全面評估相關(guān)活動所涉及的風(fēng)險；

　�。ǘ┚蜕鲜泄静①徶亟M活動向委托人提供專業(yè)服務(wù)，幫助委托人分析并購重組相關(guān)活動所涉及的法律、財務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險，提出對策和建議，設(shè)計并購重組方案，并指導(dǎo)委托人按照上市公司并購重組的相關(guān)規(guī)定制作申報文件；

　�。ㄈ⿲ξ腥诉M行證券市場規(guī)范化運作的輔導(dǎo)，使其熟悉有關(guān)法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，充分了解其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，督促其依法履行報告、公告和其他法定義務(wù)；

　　（四）在對上市公司并購重組活動及申報文件的真實性、準確性、完整性進行充分核查和驗證的`基礎(chǔ)上，依據(jù)中國證監(jiān)會的規(guī)定和監(jiān)管要求，客觀、公正地發(fā)表專業(yè)意見；

　　（五）接受委托人的委托，向中國證監(jiān)會報送有關(guān)上市公司并購重組的申報材料，并根據(jù)中國證監(jiān)會的審核意見，組織和協(xié)調(diào)委托人及其他專業(yè)機構(gòu)進行答復(fù)；

　�。└鶕�(jù)中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，持續(xù)督導(dǎo)委托人依法履行相關(guān)義務(wù)；

　　（七）中國證監(jiān)會要求的其他事項。

　　第二十條財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂委托協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，就委托人配合財務(wù)顧問履行其職責(zé)的義務(wù)、應(yīng)提供的材料和責(zé)任劃分、雙方的保密責(zé)任等事項做出約定。財務(wù)顧問接受上市公司并購重組多方當(dāng)事人委托的，不得存在利益沖突或者潛在的利益沖突。

　　接受委托的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)指定2名財務(wù)顧問主辦人負責(zé)，同時，可以安排一名項目協(xié)辦人參與。

　　第二十一條財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立盡職調(diào)查制度和具體工作規(guī)程，對上市公司并購重組活動進行充分、廣泛、合理的調(diào)查，核查委托人提供的為出具專業(yè)意見所需的資料，對委托人披露的內(nèi)容進行獨立判斷，并有充分理由確信所作的判斷與委托人披露的內(nèi)容不存在實質(zhì)性差異。

　　委托人應(yīng)當(dāng)配合財務(wù)顧問進行盡職調(diào)查，提供相應(yīng)的文件資料。委托人不能提供必要的材料、不配合進行盡職調(diào)查或者限制調(diào)查范圍的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)終止委托關(guān)系或者相應(yīng)修改其結(jié)論性意見。

　　第二十二條財務(wù)顧問利用其他證券服務(wù)機構(gòu)專業(yè)意見的，應(yīng)當(dāng)進行必要的審慎核查，對委托人提供的資料和披露的信息進行獨立判斷。

　　財務(wù)顧問對同一事項所作的判斷與其他證券服務(wù)機構(gòu)的專業(yè)意見存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)進一步調(diào)查、復(fù)核，并可自行聘請相關(guān)專業(yè)機構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。

　　第二十三條財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)采取有效方式對新進入上市公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員、控股股東和實際控制人的主要負責(zé)人進行證券市場規(guī)范化運作的輔導(dǎo)，包括上述人員應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)、上市公司治理的基本原則、公司決策的法定程序和信息披露的基本要求，并對輔導(dǎo)結(jié)果進行驗收，將驗收結(jié)果存檔。驗收不合格的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)重新進行輔導(dǎo)和驗收。

　　第二十四條財務(wù)顧問對上市公司并購重組活動進行盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下問題，并在專業(yè)意見中對以下問題進行分析和說明：

　�。ㄒ唬┥婕吧鲜泄臼召彽�，擔(dān)任收購人的財務(wù)顧問，應(yīng)當(dāng)關(guān)注收購人的收購目的、實力、收購人與其控股股東和實際控制人的控制關(guān)系結(jié)構(gòu)、管理經(jīng)驗、資信情況、誠信記錄、資金來源、履約能力、后續(xù)計劃、對上市公司未來發(fā)展的影響、收購人的承諾及是否具備履行相關(guān)承諾的能力等事項；因國有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、在同一實際控制人控制的不同主體之間轉(zhuǎn)讓股份、繼承取得上市公司股份超過30%的，收購人可免于聘請財務(wù)顧問；

　　（二）涉及對上市公司進行要約收購的，收購人的財務(wù)顧問除關(guān)注本條第（一）項所列事項外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注要約收購的目的、收購人的支付方式和支付條件、履約能力、是否將導(dǎo)致公司退市、對收購?fù)瓿珊笫Ｓ嘀行」蓶|的保護機制是否適當(dāng)?shù)仁马棧?/p>

　　收購人公告要約收購報告書摘要后15日內(nèi)未能發(fā)出要約的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促收購人立即公告未能如期發(fā)出要約的原因及中國證監(jiān)會提出的反饋意見；

　　（三）涉及上市公司重大資產(chǎn)重組的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注重組目的、重組方案、交易定價的公允性、資產(chǎn)權(quán)屬的清晰性、資產(chǎn)的完整性、重組后上市公司是否具備持續(xù)經(jīng)營能力和持續(xù)盈利能力、盈利預(yù)測的可實現(xiàn)性、公司經(jīng)營獨立性、重組方是否存在利用資產(chǎn)重組侵害上市公司利益的問題等事項；

　�。ㄋ模┥婕吧鲜泄景l(fā)行股份購買資產(chǎn)的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注本次發(fā)行的目的、發(fā)行方案、擬購買資產(chǎn)的估值分析及定價的公允性、擬購買資產(chǎn)的完整性、獨立性、盈利能力、對上市公司影響的量化分析、擬發(fā)行股份的定價模式、中小股東合法權(quán)益是否受到侵害、上市公司股票交易是否存在異常等事項；涉及導(dǎo)致公司控制權(quán)發(fā)生變化的，還應(yīng)當(dāng)按照本條第（一）項有關(guān)收購人的關(guān)注要點對本次發(fā)行的特定對象進行核查；

　　（五）涉及上市公司合并的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注合并的目的、合并的可行性、合并方案、合并方與被合并方的估值分析、折股比例的確定原則和公允性、對上市公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響、對上市公司持續(xù)盈利能力的影響、合并后的整合安排等事項；

　�。┥婕吧鲜泄净刭彵竟竟煞莸模攧�(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注回購目的的適當(dāng)性、回購必要性、回購方案、回購價格的定價模式和公允性、對上市公司現(xiàn)金流的影響、是否存在不利于上市公司持續(xù)發(fā)展的問題等事項；

　�。ㄆ撸┴攧�(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注上市公司并購重組活動中，相關(guān)各方是否存在利用并購重組信息進行內(nèi)幕交易、市場操縱和證券欺詐等事項；

　�。ò耍┲袊C監(jiān)會要求的其他事項。

　　第二十五條財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)設(shè)立由專業(yè)人員組成的內(nèi)部核查機構(gòu)，內(nèi)部核查機構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪盡職守，保持獨立判斷，對相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行充分論證與復(fù)核，并就所出具的財務(wù)顧問專業(yè)意見提出內(nèi)部核查意見。

　　第二十六條財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在充分盡職調(diào)查和內(nèi)部核查的基礎(chǔ)上，按照中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，對并購重組事項出具財務(wù)顧問專業(yè)意見，并作出以下承諾：

　�。ㄒ唬┮寻凑找�(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見與委托人披露的文件內(nèi)容不存在實質(zhì)性差異；

　　（二）已對委托人披露的文件進行核查，確信披露文件的內(nèi)容與格式符合要求；

　�。ㄈ┯谐浞掷碛纱_信委托人委托財務(wù)顧問出具意見的并購重組方案符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會及證券交易所的相關(guān)規(guī)定，所披露的信息真實、準確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

　　（四）有關(guān)本次并購重組事項的財務(wù)顧問專業(yè)意見已提交內(nèi)部核查機構(gòu)審查，并同意出具此專業(yè)意見；

　�。ㄎ澹┰谂c委托人接觸后到擔(dān)任財務(wù)顧問期間，已采取嚴格的保密措施，嚴格執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)部隔離制度，不存在內(nèi)幕交易、操縱市場和證券欺詐問題。

　　第二十七條財務(wù)顧問的法定代表人或者其授權(quán)代表人、部門負責(zé)人、內(nèi)部核查機構(gòu)負責(zé)人、財務(wù)顧問主辦人和項目協(xié)辦人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)顧問專業(yè)意見上簽名，并加蓋財務(wù)顧問單位公章。

　　第二十八條財務(wù)顧問代表委托人向中國證監(jiān)會提交申請文件后，應(yīng)當(dāng)配合中國證監(jiān)會的審核，并承擔(dān)以下工作：

　�。ㄒ唬┲付ㄘ攧�(wù)顧問主辦人與中國證監(jiān)會進行專業(yè)溝通，并按照中國證監(jiān)會提出的反饋意見作出回復(fù)；

　　（二）按照中國證監(jiān)會的要求對涉及本次并購重組活動的特定事項進行盡職調(diào)查或者核查；

　　（三）組織委托人及其他專業(yè)機構(gòu)對中國證監(jiān)會的意見進行答復(fù)；

　�。ㄋ模┪腥宋茨茉谛姓S可的期限內(nèi)公告相關(guān)并購重組報告全文的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促委托人及時公開披露中國證監(jiān)會提出的問題及委托人未能如期公告的原因；

　　（五）自申報至并購重組事項完成前，對于上市公司和其他并購重組當(dāng)事人發(fā)生較大變化對本次并購重組構(gòu)成較大影響的情況予以高度關(guān)注，并及時向中國證監(jiān)會報告；

　�。┥陥蟊敬螕�(dān)任并購重組財務(wù)顧問的收費情況；

　　（七）中國證監(jiān)會要求的其他事項。

　　第二十九條財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部報告制度，財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)就中國證監(jiān)會在反饋意見中提出的問題按照內(nèi)部程序向部門負責(zé)人、內(nèi)部核查機構(gòu)負責(zé)人等相關(guān)負責(zé)人報告，并對中國證監(jiān)會提出的問題進行充分的研究、論證，審慎回復(fù)�；貜�(fù)意見應(yīng)當(dāng)由財務(wù)顧問的法定代表人或者其授權(quán)代表人、財務(wù)顧問主辦人和項目協(xié)辦人簽名，并加蓋財務(wù)顧問單位公章。

　　第三十條財務(wù)顧問將申報文件報中國證監(jiān)會審核期間，委托人和財務(wù)顧問終止委托協(xié)議的，財務(wù)顧問和委托人應(yīng)當(dāng)自終止之日起5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告，申請撤回申報文件，并說明原因。委托人重新聘請財務(wù)顧問就同一并購重組事項進行申報的，應(yīng)當(dāng)在報送中國證監(jiān)會的申報文件中予以說明。

　　第三十一條根據(jù)中國證監(jiān)會有關(guān)并購重組的規(guī)定，自上市公司收購、重大資產(chǎn)重組、發(fā)行股份購買資產(chǎn)、合并等事項完成后的規(guī)定期限內(nèi)，財務(wù)顧問承擔(dān)持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任。

　　財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)通過日常溝通、定期回訪等方式，結(jié)合上市公司定期報告的披露，做好以下持續(xù)督導(dǎo)工作：

　�。ㄒ唬┒酱俨①徶亟M當(dāng)事人按照相關(guān)程序規(guī)范實施并購重組方案，及時辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，并依法履行報告和信息披露的義務(wù)；

　　（二）督促上市公司按照《上市公司治理準則》的要求規(guī)范運作；

　�。ㄈ┒酱俸蜋z查申報人履行對市場公開作出的相關(guān)承諾的情況；

　�。ㄋ模┒酱俸蜋z查申報人落實后續(xù)計劃及并購重組方案中約定的其他相關(guān)義務(wù)的情況；

　�。ㄎ澹┙Y(jié)合上市公司定期報告，核查并購重組是否按計劃實施、是否達到預(yù)期目標；其實施效果是否與此前公告的專業(yè)意見存在較大差異，是否實現(xiàn)相關(guān)盈利預(yù)測或者管理層預(yù)計達到的業(yè)績目標；

　�。┲袊C監(jiān)會要求的其他事項。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)結(jié)合上市公司披露的定期報告出具持續(xù)督導(dǎo)意見，并在前述定期報告披露后的15日內(nèi)向上市公司所在地的中國證監(jiān)會派出機構(gòu)報告。

　　第三十二條財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部檢查制度，確保財務(wù)顧問主辦人切實履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，按時向中國證監(jiān)會派出機構(gòu)提交持續(xù)督導(dǎo)工作的情況報告。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財務(wù)顧問解除委托協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)及時向中國證監(jiān)會派出機構(gòu)作出書面報告，說明無法繼續(xù)履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)的理由，并予以公告。委托人應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)另行聘請財務(wù)顧問對其進行持續(xù)督導(dǎo)。

　　第三十三條財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立并購重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項目建立獨立的工作檔案。

　　財務(wù)顧問的工作檔案和工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、準確、完整，保存期不少于10年。

　　第三十四條財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)嚴格履行保密責(zé)任，不得利用職務(wù)之便買賣相關(guān)上市公司的證券或者牟取其他不當(dāng)利益，并應(yīng)當(dāng)督促委托人、委托人的董事、監(jiān)事和高級管理人員及其他內(nèi)幕信息知情人嚴格保密，不得進行內(nèi)幕交易。

　　財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會的要求，配合提供上市公司并購重組相關(guān)內(nèi)幕信息知情人買賣、持有相關(guān)上市公司證券的文件，并向中國證監(jiān)會報告內(nèi)幕信息知情人的違法違規(guī)行為，配合中國證監(jiān)會依法進行的調(diào)查。

　　第三十五條財務(wù)顧問從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)公平競爭，按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及所承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險與委托人商議財務(wù)顧問報酬，不得以明顯低于行業(yè)水平等不正當(dāng)競爭手段招攬業(yè)務(wù)。

　　第三十六條中國證券業(yè)協(xié)會可以根據(jù)本辦法的規(guī)定，制定財務(wù)顧問執(zhí)業(yè)規(guī)范，組織財務(wù)顧問主辦人進行持續(xù)培訓(xùn)。

　　財務(wù)顧問可以申請加入中國證券業(yè)協(xié)會。財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)參加中國證券業(yè)協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)，接受后續(xù)教育。

　　第四章監(jiān)督管理與法律責(zé)任

　　第三十七條中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以根據(jù)審慎監(jiān)管原則，要求財務(wù)顧問提供已按照本辦法的規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)的證明材料、工作檔案和工作底稿，并對財務(wù)顧問的公司治理、內(nèi)部控制、經(jīng)營運作、風(fēng)險狀況、從業(yè)活動等方面進行非現(xiàn)場檢查或者現(xiàn)場檢查。

　　財務(wù)顧問及其有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)配合中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)的檢查工作，提交的材料應(yīng)當(dāng)真實、準確、完整，不得以任何理由拒絕、拖延提供有關(guān)材料，或者提供不真實、不準確、不完整的材料。

　　第三十八條中國證監(jiān)會建立監(jiān)管信息系統(tǒng)，對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人進行持續(xù)動態(tài)監(jiān)管，并將以下事項記入其誠信檔案：

　　（一）財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人被中國證監(jiān)會采取監(jiān)管措施的；

　　（二）在持續(xù)督導(dǎo)期間，上市公司或者其他委托人違反公司治理有關(guān)規(guī)定、相關(guān)資產(chǎn)狀況及上市公司經(jīng)營成果等與財務(wù)顧問的專業(yè)意見出現(xiàn)較大差異的；

　�。ㄈ┲袊C監(jiān)會認定的其他事項。

　　第三十九條財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會對其采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令改正等監(jiān)管措施：

　　（一）內(nèi)部控制機制和管理制度、盡職調(diào)查制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則存在重大缺陷或者未得到有效執(zhí)行的；

　�。ǘ┪窗凑毡巨k法規(guī)定發(fā)表專業(yè)意見的；

　�。ㄈ┰谑芡袌笏蜕陥蟛牧线^程中，未切實履行組織、協(xié)調(diào)義務(wù)、申報文件制作質(zhì)量低下的；

　　（四）未依法履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)的；

　　（五）未按照本辦法的規(guī)定向中國證監(jiān)會報告或者公告的；

　�。┻`反其就上市公司并購重組相關(guān)業(yè)務(wù)活動所作承諾的；

　　（七）違反保密制度或者未履行保密責(zé)任的；

　�。ò耍┎扇〔徽�(dāng)競爭手段進行惡性競爭的；

　�。ň牛┧羰埂f(xié)助或者伙同委托人干擾中國證監(jiān)會審核工作的；

　�。ㄊ┲袊C監(jiān)會認定的其他情形。

　　責(zé)令改正的，財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人在改正期間，或者按照要求完成整改并經(jīng)中國證監(jiān)會驗收合格之前，不得接受新的上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　第四十條上市公司就并購重組事項出具盈利預(yù)測報告的，在相關(guān)并購重組活動完成后，凡不屬于上市公司管理層事前無法獲知且事后無法控制的原因，上市公司或者購買資產(chǎn)實現(xiàn)的利潤未達到盈利預(yù)測報告或者資產(chǎn)評估報告預(yù)測金額80%的，中國證監(jiān)會責(zé)令財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人在股東大會及中國證監(jiān)會指定報刊上公開說明未實現(xiàn)盈利預(yù)測的原因并向股東和社會公眾投資者道歉；利潤實現(xiàn)數(shù)未達到盈利預(yù)測50%的，中國證監(jiān)會可以同時對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令定期報告等監(jiān)管措施。

　　第四十一條財務(wù)顧問不再符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告并依法進行公告，由中國證監(jiān)會責(zé)令改正。責(zé)令改正期滿后，仍不符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會撤銷其從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格。

　　財務(wù)顧問主辦人發(fā)生變化的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告。財務(wù)顧問主辦人不再符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會將其從財務(wù)顧問主辦人名單中去除，財務(wù)顧問不得聘請其作為財務(wù)顧問主辦人從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第四十二條財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人或者其他責(zé)任人員所發(fā)表的專業(yè)意見存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會責(zé)令改正并依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定予以處罰。

　　第四十三條財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人在相關(guān)并購重組信息未依法公開前，泄漏該信息、買賣或者建議他人買賣該公司證券，利用相關(guān)并購重組信息散布虛假信息、操縱證券市場或者進行證券欺詐活動的，中國證監(jiān)會依據(jù)《證券法》第二百零二條、第二百零三條、第二百零七條等相關(guān)規(guī)定予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第四十四條中國證券業(yè)協(xié)會對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人違反自律規(guī)范的行為，依法進行調(diào)查，給予紀律處分。

　　第五章附則

　　第四十五條本辦法自20xx年8月4日起施行。

財務(wù)管理辦法2

　　報表內(nèi)容按照表頭順序平鋪式展示，便于查看詳細信息。一般基礎(chǔ)信息表可以用列表式體現(xiàn)。多用于展示客戶名單、產(chǎn)品清單、物品清單、訂單、發(fā)貨單等單據(jù)或當(dāng)日工作記錄，當(dāng)日銷售記錄等記錄條數(shù)比較少的數(shù)據(jù)。下文是納稅人財務(wù)會計報表報

　　第一章總則

　　第一條為了統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護，減輕納稅人負擔(dān)，夯實征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。

　　第三條本辦法所稱財務(wù)會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。

　　前款所稱會計制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度。

　　第四條納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務(wù)會計報表，不得編制提供虛假的財務(wù)會計報表。納稅人的法定代表人或負責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的真實性和完整性負責(zé)。

　　第五條納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表。除有特殊要求外，同樣的報表只報送一次。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表。

　　第六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

　　第二章報表報送

　　第七條納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會計制度編制財務(wù)報表，并按本辦法第八條規(guī)定的時限向主管稅務(wù)機關(guān)報送;其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表一并報送。

　　適用不同的會計制度報送財務(wù)會計報表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

　　第八條納稅人財務(wù)會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

　　第九條納稅人財務(wù)會計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)報送;按年度報送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)報送。

　　第十條納稅人經(jīng)批準延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表報送期限可以順延。

　　第十一條納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理財務(wù)會計報表的報送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事項。

　　第十二條納稅人采取郵寄方式辦理財務(wù)會計報表報送的，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。

　　第十三條納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)(以下簡稱電子介質(zhì))或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標準由總局公布;未使用總局軟件的`，也必須按總局標準對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。

　　第十四條《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定只報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，仍按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，相應(yīng)報送紙質(zhì)報表。

　　第三章接收處理

　　第十五條納稅人報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表，由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室(以下簡稱辦稅廳)負責(zé)受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質(zhì)報送的電子財務(wù)會計報表由辦稅廳負責(zé)接收、讀入、審核和存儲;以網(wǎng)絡(luò)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。

　　第十六條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報送的財務(wù)會計報表分別審核校驗：

　　(一)辦稅廳對于紙質(zhì)財務(wù)會計報表，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。

　　(二)辦稅廳對于電子介質(zhì)財務(wù)會計報表，實行安全過濾并進行系統(tǒng)校驗性審核。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。

　　(三)主管稅務(wù)機關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，必須實施安全過濾后實時進行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功，并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時檢查糾正，重新報送。

　　第十七條辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時將納稅人當(dāng)期報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表的各項數(shù)據(jù)，準確、完整地采集和錄入。

　　稅務(wù)機關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲，數(shù)據(jù)共享，并負責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

　　第十八條有條件的地區(qū)，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行交換和比對，以提高財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

　　第十九條財務(wù)會計報表報送期屆滿，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務(wù)會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機關(guān)，由所轄稅務(wù)機關(guān)負責(zé)督促稅收管理員逐戶催報。

　　第二十條納稅人報送的財務(wù)會計報表由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實施細則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

　　第四章數(shù) 據(jù) 維護

　　第二十一條總局對各地反饋上報要求在財務(wù)會計報表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司(以下簡稱征管司)組織相關(guān)司局進行分析、確認，并提出具體的解決建議，報經(jīng)局長辦公會或局務(wù)會批準后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。

　　第二十二條總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負責(zé)進行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理：

　　(一)涉及稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件;同時將需要修改的內(nèi)容標準化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機關(guān)自行修改軟件。

　　(二)涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標準化并向社會公布，同時公布軟件接口標準，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時為納稅人更新申報軟件版本。

　　第二十三條使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進行數(shù)據(jù)維護的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。

　　第二十四條總局臨時性需下級稅務(wù)機關(guān)報送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計表，涉及納稅人財務(wù)會計報表指標的，由征管司確認，凡可從已有的財務(wù)會計報表公共信息中提取，主管稅務(wù)機關(guān)不再采集。

　　第五章法律責(zé) 任

　　第二十五條納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。

　　第二十六條納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。

　　第二十七條納稅人提供虛假的財務(wù)會計報表，或者拒絕提供財務(wù)會計報表的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。

　　第二十八條由于稅務(wù)機關(guān)原因致使納稅人已報送的紙質(zhì)或電子財務(wù)會計報表遺失或殘缺，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉，并由納稅人重新報送。

　　第六章附則

　　第二十九條納稅人按規(guī)定需要報送的財務(wù)會計報表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機構(gòu)報送。

　　第三十條本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定順延。

　　第三十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　第三十二條本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

　　第三十三條本辦法自20xx年5月1日起執(zhí)行。

財務(wù)管理辦法3

　　1、每學(xué)期開學(xué)一周內(nèi)編制本期收支預(yù)算計劃，在開學(xué)三周內(nèi)以書面形式上報教體局。預(yù)算計劃經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子、教代會審議通過后不得變更。

　　2、中小學(xué)取得的各項收入（房屋租金、土地租金、小賣部、學(xué)前班收入、教師節(jié)捐款、其它捐贈收入等）全部納入核算中心管理，取得收入20天內(nèi)到核算中心辦理有關(guān)手續(xù)。

　　3、凡是發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系的'費用支出，必須開具正式稅務(wù)發(fā)票或行政事業(yè)收款收據(jù)，嚴禁白條入帳（如買方無法提供正式發(fā)票，讓其到稅所由稅所代開）。經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽好經(jīng)手人姓名，然后交單位報賬員，最后報學(xué)校校長審批同意并簽字，然后由報帳員按時到會計核算中心報帳。否則，會計核算中心一律拒報。

　　4、正式稅務(wù)發(fā)票必須寫清所購商品名稱，不能出現(xiàn)辦公用品、體育用品等字樣，如數(shù)額較大（1000元以上），要附有購物清單。否則，中心學(xué)校校長不予簽字，一律拒報。

　　5、強化民主理財，實行重大支出審批制度。凡小學(xué)20xx元，中學(xué)3000元以上的單項支出必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定（班子成員5人以上，不足5人全部參與），學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子的集體研究決定要形成會議紀要，原件學(xué)校存檔，復(fù)印件交中心校存檔，審批時需攜帶審批單、會議紀要復(fù)印件，然后報上級審核，實際報帳時要將支出批復(fù)附在支出發(fā)票后面報帳（發(fā)票日期必須在審批日期之后）。未經(jīng)審批直接報帳的，不予入帳。

　　6、維修費必需到地稅所開正規(guī)發(fā)票，報賬時必須提供協(xié)議或合同，同發(fā)票一并入賬。

　　7、學(xué)校必須有取暖降溫設(shè)備。取暖用煤需開正規(guī)發(fā)票。

　　8、控制學(xué)校負債，每期制定還款計劃，中心校、核算中心監(jiān)督執(zhí)行情況。

　　9、學(xué)校大額借支和借貸的管理。嚴禁學(xué)校任何人借支和借債。10、規(guī)范代收費用的管理，做到依計劃收取，按時上繳。

　　11、實行月報賬制度，每月20號-25號為報賬時間，其余時間不再報賬。如沒到核算中心報賬，隔月票據(jù)核算中心將不予受理。如有特殊情況，需寫出情況說明經(jīng)主管單位和會計核算中心批準后方可列支。

　　12、加強固定資產(chǎn)管理，健全固定資產(chǎn)臺帳，每年12月對學(xué)校固定資產(chǎn)進行清查，做到帳物相符。

　　13、按教體局文件要求每學(xué)期賬面預(yù)留5%預(yù)留費。

財務(wù)管理辦法4

　　一、財務(wù)控制目的

　　( 一) 企業(yè)單位的財務(wù)控制目的

　　企業(yè)單位的財務(wù)控制管理，其目的無非就是在于使企業(yè)單位的經(jīng)濟利益最大化實現(xiàn)，也就是用最少的投入換取最高的利潤，企業(yè)剩余的產(chǎn)品價值是利潤的體現(xiàn)，隨著利潤增多，企業(yè)單位的財富也就越多。所以企業(yè)單位的財務(wù)控制目標，就是通過對企業(yè)成本的約束、組織、指導(dǎo)和控制，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，增強企業(yè)的盈利能力，不斷增加企業(yè)的財富。

　　( 二) 事業(yè)單位的財務(wù)控制目的

　　事業(yè)單位的財務(wù)控制管理目的與企業(yè)單位不同，事業(yè)單位的財務(wù)控制管理目的在于，保證事業(yè)單位的財務(wù)活動符合法律、法規(guī)和基本的相關(guān)政策，同時也要幫助單位提高財政資金的使用效益。所以，事業(yè)單位的財務(wù)控制目的就是通過組織和規(guī)范組織，內(nèi)部機構(gòu)部門的財務(wù)行為，保證國家相關(guān)法律、法規(guī)及其相關(guān)的管理辦法，相關(guān)政策的貫徹實行，有效的提高行政資金利用的有效率，確保事業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)的管理活動。

　　( 三) 事業(yè)單位的財務(wù)控制目的和企業(yè)單位的財務(wù)控制目的相比較

　　企業(yè)單位的財務(wù)控制管理目的在于利潤最大化，因而大多數(shù)的企業(yè)都很注重財務(wù)控制管理，他們大多數(shù)都擁有完整的財務(wù)控制體系，而且已經(jīng)較為成熟。而事業(yè)單位的管理目標并不單一，目標的多重性導(dǎo)致了管理方式的多樣性和手段的不斷變化，這也導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)控制管理比企業(yè)的財務(wù)控制管理難上很多，很多事業(yè)單位為了達到控制財務(wù)的目的，不惜違背客觀規(guī)律來使用行政資金，這導(dǎo)致了很多事業(yè)單位資金使用的效率偏低的現(xiàn)象。

　　二、事業(yè)單位財務(wù)管理的問題所在

　　( 一) 財務(wù)管理職能弱

　　現(xiàn)在的事業(yè)單位財務(wù)管理職能還是太弱了，這導(dǎo)致了很多事業(yè)單位的財務(wù)控制不規(guī)范，經(jīng)費支出不明確，費用支出無計劃，無定額，明細記錄不足。此外，事業(yè)單位還極少對資金使用的效益進行預(yù)估，完成后又極少進行資金使用效率的考核，導(dǎo)致很多單位財務(wù)控制混亂，資金使用效率低下。

　　( 二) 預(yù)算執(zhí)行的約束力不足

　　從整體來看，目前我國的事業(yè)單位的支出預(yù)算和管理水平仍然處于較低的階段，管理體制沒有完全理順。因此，在事業(yè)單位的財務(wù)控制預(yù)算中缺乏強有力的監(jiān)督考核和行之有效的約束機制。此外經(jīng)費的使用缺乏后續(xù)情況考核，對于經(jīng)費使用后的社會效益并沒有考核和總結(jié)分析，這不但造成了資金使用的效率降低，更是造成了資金使用的隨意性。

　　( 三) 專項資金管理不規(guī)范，不嚴肅，資金供給不合理

　　因為專項資金在使用之前缺乏專門的論證，上級調(diào)撥部門把關(guān)不嚴，使經(jīng)費和與不少相關(guān)的項目脫節(jié)，在各級部門的預(yù)算和結(jié)算中所有的經(jīng)費支出項目幾乎都被列為專項經(jīng)費，適用范圍很模糊，不明晰，有很大的不確定性。另一方面，項目的資金分配不規(guī)范現(xiàn)象十分嚴重，很隨意，這不但給資金專項使用造成了阻礙，而且給乘機挪用專項經(jīng)費者提供了機會。

　　三、建議事業(yè)單位借鑒企業(yè)單位的財務(wù)控制管理手段辦法

　　企業(yè)單位的財務(wù)控制預(yù)算主要通過對效果、效率、經(jīng)濟等方面進行分析為前提來實現(xiàn)，經(jīng)濟就是指在達到預(yù)期目標的`前提下將成本降到最低，效率是指投入的人力物力和產(chǎn)出的產(chǎn)品和效益之間的關(guān)系是否正常，效果則是說，進行投入后的預(yù)期目標成果和最后的實際成果之間的關(guān)系。從這里來看，事業(yè)單位必須要改善預(yù)算管理模式，加強預(yù)算控制，增加約束力，外部監(jiān)督和內(nèi)部考核并重，從這些層面來進行全面改良。

　　( 一) 對財務(wù)控制的概念要重新定義

　　因為財務(wù)控制的理論結(jié)構(gòu)、目標、內(nèi)容、方法和環(huán)境都發(fā)生了變化，財務(wù)管理也已經(jīng)脫離財政管理獨立存在，其微觀性已經(jīng)成為其中的決定性因素。在當(dāng)今的財務(wù)管理和財務(wù)控制必須在當(dāng)今經(jīng)歷理論政策的指導(dǎo)下進行，并且要立足于現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的要求。

　　( 二) 財務(wù)控制的要求

　　首先必須要引入競爭機制和論證考核機制，保證其資金使用效率的最大化，另外為了能在市場經(jīng)濟機制下獲得良性發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)該要擺脫依賴，實現(xiàn)自我發(fā)展，并建立相應(yīng)的激勵機制。除此以外，還應(yīng)該有外部的監(jiān)督來確保資金特別是專項資金可以被花在實處，還要有相應(yīng)的制度進行控制和約束，各個部門間應(yīng)該要嚴格把關(guān)，確定資金使用的效率最大化，這很重要。

　　( 三) 加強預(yù)算控制

　　預(yù)算控制是指財務(wù)監(jiān)管部門及其人員通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃等方面對資金活動進行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和約束。確保實現(xiàn)資金的管理控制活動。財務(wù)活動中，如果有預(yù)算，沒有管理和控制，就難免出現(xiàn)財務(wù)失控現(xiàn)象造成財務(wù)管理混亂，并且難以為日后的效益評估留下明細的數(shù)據(jù)，對效果的評估和論證造成障礙。因而，預(yù)算控制可以說是財務(wù)控制的核心所在，事業(yè)單位應(yīng)該要加強預(yù)算控制，從內(nèi)到外，各部門的預(yù)算都應(yīng)該加強控制和管理，并且還應(yīng)該有明細的記錄，為日后的工作和論證提供支持。

　　四、結(jié)束語

　　新的形勢下，事業(yè)單位的財務(wù)控制對于單位的發(fā)展影響越來越大，只有借鑒現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)控制制度，才能更好的促進現(xiàn)在事業(yè)單位的良性發(fā)展，才能讓事業(yè)單位為社會的發(fā)展提供強有力的支持，發(fā)揮相應(yīng)的作用。

財務(wù)管理辦法5

　　第一條為加強會計管理，特制定本管理辦法。

　　第二條企業(yè)的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、會計報告、查帳報告、驗資報告、財務(wù)會計制度以及與經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程、董事會計等各種會計資料。

　　第三條會計檔案的保存。

　　由財務(wù)部專人負責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。

　　會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見附表。

　　會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準，報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由審計部和財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

　　第四條會計檔案的借用。

　　財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

　　集團內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

　　外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

　　會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準，并限期歸還。

　　第五條由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的`改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

　　第六條本辦法適用于公司總部、下屬全資及控股企業(yè)。

　　會計檔案保管期限

　　檔案名稱保管期限

　　(一)會計憑證類

　　1.原始憑證、記帳憑證 15年

　　其中：涉及外來和對私改造的會計憑證永久

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3年

　　(二)會計帳簿類：

　　1.日記帳 15年

　　其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年

　　2.明細帳、總帳、輔助帳 15年

　　3.涉及外來和對私改造的會計帳簿永久

　　(三)會計報表類：

　　1.主要財務(wù)指標報表 3年

　　2.月、季度會報表 15年

　　3.年度會計報表永久

　　(四)其它類：

　　1.會計檔案保管清冊及銷毀清冊 25年

　　2.財務(wù)成本計劃 3年

　　3.主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議永久

財務(wù)管理辦法6

　　醫(yī)療保險基金是政府立法強制征收的專項基金，是廣大參保職工的“保命錢”，是醫(yī)療保險制度正常運行的物質(zhì)基礎(chǔ)。建立健全醫(yī)療保險基金的財務(wù)內(nèi)部控制制度，是規(guī)范醫(yī)療保險基金的收、支、管等運轉(zhuǎn)全過程的必要工具。是加強醫(yī)療保險基金管理、保障醫(yī)療保險基金安全完整、完善醫(yī)療保險制度的有力保證。對提高醫(yī)�；鸸芾硭胶惋L(fēng)險防范能力，維護改革、穩(wěn)定和發(fā)展大局具有重要的意義。

　　一、醫(yī)�；鹭攧�(wù)內(nèi)部控制制度的概念

　　醫(yī)保基金財務(wù)內(nèi)部控制制度是指：醫(yī)�；鹭攧�(wù)核算內(nèi)部各職能部門及其工作人員，在其內(nèi)部分工相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制職能的方法、程序和措施，并加以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一整套控制機制。它是醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)有效管理制度的重要組成部分。為適應(yīng)醫(yī)療保險業(yè)務(wù)工作的需要，醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)必須采取各種措施來加強財務(wù)內(nèi)部各職能部門之間的相互控制，保證其業(yè)務(wù)活動的規(guī)范進行，進而促使各職能部門和人員盡職盡責(zé)，提高工作效率和工作質(zhì)量。內(nèi)部控制制度不只涉及財務(wù)部門，也不只是會計核算工作的需要，而是涉及到各個職能部門和各個方面的系統(tǒng)工程。只有各職能部門都按照財務(wù)內(nèi)控制度的要求開展工作，才能最終在財務(wù)上實現(xiàn)內(nèi)控制度所期望達到的管理目標和成效。

　　二、完善醫(yī)保基金財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實意義

　　1、完善醫(yī)�；鹭攧�(wù)內(nèi)部控制制度是確保社會醫(yī)療保險事業(yè)發(fā)展的基石。醫(yī)療保險始終是黨中央、國務(wù)院高度重視的一個問題，也是社會各界關(guān)注的焦點，關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和生活。在全社會高度關(guān)注的焦點下，完善醫(yī)�；鹭攧�(wù)內(nèi)部控制制度，建立高效安全的'基金監(jiān)控體系是確保社會醫(yī)療保險事業(yè)發(fā)展的必要產(chǎn)物。只有建立一個向全社會、廣大參保職工公開、公平、公正的醫(yī)�；鹭攧�(wù)內(nèi)部控制制度，全體參保人員才能看清楚醫(yī)療保險基金運行情況，才能理解醫(yī)療保險運行中的困難和問題，更能看清基金管理工作的艱辛。為醫(yī)�；鸸芾砉ぷ鲃�(chuàng)建一個和諧、信任的良好社會氛圍。

　　2、開展醫(yī)保基金財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是提高經(jīng)辦管理規(guī)范化、制度化水平的重要途徑。根據(jù)《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控管理包括組織機構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運行控制、基金財務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制四大方面。加強基金財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，有利于提高經(jīng)辦機構(gòu)落實各項社會保險法律法規(guī)的執(zhí)行力，確保國家各項方針政策得到及時、準確的貫徹落實；有利于更好地維護基金的安全完整，維護參保單位和個人的合法權(quán)益，實現(xiàn)社會保險制度的平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展；有利于不斷改進和提升經(jīng)辦機構(gòu)的管理服務(wù)水平和工作效率，更好地滿足廣大群眾對社會保障管理和服務(wù)的需求。

　　3、完善醫(yī)�；鹭攧�(wù)內(nèi)部控制制度是防范基金運行風(fēng)險的有效途徑。當(dāng)前醫(yī)療保險基金運行中各種類型的運行風(fēng)險，例如騙保、套取醫(yī)�；鸬鹊�，已經(jīng)嚴重影響到醫(yī)療保險基金正常平穩(wěn)運行，建立和完善好基金財務(wù)內(nèi)控制度，在源頭上防控各種運行風(fēng)險事件的發(fā)生，是當(dāng)前防范基金運行風(fēng)險最有效的方式。因此切實加強醫(yī)�；鹭攧�(wù)內(nèi)部控制工作，是確保醫(yī)�；鸢踩谋举|(zhì)要求。要把完善醫(yī)保基金財務(wù)內(nèi)控制度作為一項管長遠、管根本、保安全的基礎(chǔ)性工作來抓，確保醫(yī)�；鸢踩\行。

　　三、醫(yī)�；鹭攧�(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

　　1、依法依規(guī)進行醫(yī)�；鹭攧�(wù)管理工作。醫(yī)保基金財務(wù)管理要嚴格按照國家法律、法規(guī)、政策和社會保險基金財務(wù)管理辦法進行。建立單獨核算的基金會計制度，明確基金會計操作規(guī)程，對基金運行的全過程實行詳實的財務(wù)記錄。

　　2、嚴密會計控制，依法建賬。按照不同險種分別建賬，分賬核算。各險種之間基金不得互相擠占、串戶。會計科目設(shè)置應(yīng)準確、規(guī)范。賬務(wù)處理符合基金財務(wù)會計制度要求。記賬依據(jù)的原始憑證、記賬憑證應(yīng)合法有效。賬薄摘要要內(nèi)容準確，能清晰的反映日常業(yè)務(wù)內(nèi)容。

　　3、明確基金財務(wù)崗位責(zé)任�；鹭攧�(wù)應(yīng)嚴格遵守財務(wù)崗位設(shè)置的要求，基金出納負責(zé)日常基金開支和銀行日記賬，會計負責(zé)會計憑證的制作和銀行賬目的核對，會計主管負責(zé)所有基金財務(wù)工作的復(fù)核。明確各崗位的職責(zé)后，基金財務(wù)工作要嚴把分級授權(quán)審批關(guān)。財務(wù)收支審批未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦。出納不得兼任會計稽核，會計不得管理銀行日記賬。

　　4、建立合理的財務(wù)監(jiān)督制度。基金財務(wù)應(yīng)定期核對基金專戶使用情況，核對基金專戶銀行賬戶余額情況。對于基金日常開支，要建立嚴格的財務(wù)審核制度，特別是大額支出和網(wǎng)銀支出。建立銀行票據(jù)和銀行印鑒分離管理，在開戶銀行預(yù)留出納員、法定代表人、財務(wù)專用三枚印鑒。出納員印鑒由出納員保管，其他兩枚印鑒由主管會計保管。在支付款項時，須按開戶銀行要求同時加蓋三枚印鑒。出納會計根據(jù)經(jīng)批準的支付申請開具票據(jù)后，轉(zhuǎn)主辦會計處蓋章。按規(guī)定程序使用保險柜，保險柜鑰匙和密碼不經(jīng)許可不得告知他人或委托他人代為保管，做好防盜防范措施。銀行印鑒要采用分設(shè)保管，確保每筆基金開支都要經(jīng)過嚴格的審批、復(fù)核流程。

財務(wù)管理辦法7

　　一、原則

　　1、嚴格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟螅黾{方可付款。

　　2、加強報銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

　　3、為了分清責(zé)任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。

　　二、支出相關(guān)部門審核

　　對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。

　　三、財務(wù)部門審核

　　財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進行審核。

　　四、審核權(quán)限同審批權(quán)限

　　五、費用報銷及借款時間

　　六、報銷手續(xù)

　　嚴格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證：

　　1、版面費、廣告代理費：由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單，財務(wù)部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。

　　2、印刷費(出片費)：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務(wù)審核無誤后付款。

　　3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統(tǒng)一購買的，運營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。

　　4、機房與OA設(shè)備：技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

　　5、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

　　6、差旅費：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。

　　7、業(yè)務(wù)費用：所有業(yè)務(wù)費用票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的'個人消費。業(yè)務(wù)招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務(wù)人員應(yīng)將報銷憑證退回并說明原因。

　　8、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。

　　差旅費報銷管理規(guī)定為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標準，特制定此規(guī)定，具體如下：

　　(1)出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準離開本市一天以上進行各項公務(wù)活動的員工。

　　(2)出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預(yù)計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。

　　(3)報批手續(xù)：

　　一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經(jīng)理審批同意，報公司總經(jīng)理批準。

　�、賳T工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

　�、诔霾钊藛T的住宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補。

　　③出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。

　�、艹霾钇陂g的交際應(yīng)酬費，須事先請示總經(jīng)理特批。

　�、萃禉C場、車站的市內(nèi)交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

　�、蕹霾顓⒓诱故緯倪\雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔(dān)的，不得在公司報銷路費并領(lǐng)取補助。

　�、叱霾罨蛲獬鰧W(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標準報銷，不享受任何補助。

　　9、出差補助天數(shù)的計算方法：

　　(1) 出發(fā)日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達目的地的，可享受半天補助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)天到達目的地的并住宿，可享受全天補助;

　　(2) 到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助;12：00后返回的可享受全天補助。

　　10、出差天數(shù)的計算方法：按照實有天數(shù)計算。

　　11、費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

　　12、其它

　　(1) 報銷差旅費時，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費、市內(nèi)交通費、餐費等)，以便財務(wù)部進行帳目財務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補助超過30元以上的部分將由財務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

　　(2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

財務(wù)管理辦法8

　　第一章總則

　　為進一步強化公司財務(wù)管理，完善財務(wù)管理制度，合理控制費用支出，規(guī)范公司的會計核算工作和財務(wù)報銷行為，使公司財務(wù)管理制度化、規(guī)范化和可控性，發(fā)揮財務(wù)在公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用，以保障提高公司的經(jīng)濟效益，依據(jù)總公司制定的《公司財務(wù)審批權(quán)限暫行規(guī)定》，特制定本制度。

　　凡涉及公司日常物資（包括零星材料、輔助材料、設(shè)備配件、固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用具、設(shè)備儀器及工具等）采購、稅費支出、日常辦公費用、招待費用、差旅費用、車輛費用、職工勞保及福利費用以及其他涉及費用支出項目的報銷均按此制度要求執(zhí)行。

　　本制度適用公司全體員工。

　　第二章借款及預(yù)付款管理規(guī)定

　　借款是指公司員工因公務(wù)需要的臨時性借款；預(yù)付款是指因公司業(yè)務(wù)需要，需預(yù)先支付的購買材料、貨物及各項需要預(yù)先支付的款項。

　　出差借款：出差人員憑審批后的《出差預(yù)先審批單》按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。

　　日常物資采購借款：凡涉及公司日常物資采購借款，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員憑審批后的《零星物資材料采購比質(zhì)比價單》按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款；公司日常零星物資采購單項業(yè)務(wù)超過500元以上的支出原則上需以銀行轉(zhuǎn)賬支付，不得用現(xiàn)金支付。

　　其他臨時借款：凡涉及公司費用性其他支出項目（如日常辦公費用、招待費用、車輛費用等），業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員憑審批后的《資金使用申請單》按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)辦理完畢后應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上在結(jié)清前帳后方可辦理借款。

　　各項借款金額超過3000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)室備款。否則，財務(wù)室有權(quán)拒付超出借款金額。

　　各項工程預(yù)付款：凡涉及公司固定資產(chǎn)（房屋建筑物、機器設(shè)備、工具等）建設(shè)、安裝、維修等需要支付預(yù)付款，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員依據(jù)合同規(guī)定的付款方式及金額填寫《資金使用付款申請單》按審批程序批準后辦理付款手續(xù)。

　　日常零星物資、材料采購預(yù)付款：凡涉及公司各項物資、材料采購需要提前預(yù)付貨款由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員依據(jù)《物資供應(yīng)采購合同》和《零星物資材料采購比質(zhì)比價單》按借款審批流程和審批權(quán)限辦理預(yù)付款手續(xù)。

　　三）辦理公司預(yù)付款時，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須提供審批的“專項合同或協(xié)議”和《資金使用付款申請單》或《零星物資材料采購比質(zhì)比價單》后方可辦理預(yù)付款支付手續(xù)。預(yù)付的金額不得超出合同規(guī)定的金額。財務(wù)人員必須與經(jīng)濟合同核對后方可支付。

　　四）公司各項預(yù)付款原則上使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。若因特殊原因需要現(xiàn)金支付，必須經(jīng)總會計師和總經(jīng)理批準。

　　第七條借款及預(yù)付款流程

　　一）借款人憑審核批準的資金使用計劃單（出差預(yù)先審批單或資金使用申請單、資金使用付款申請單、零星物資材料采購比質(zhì)比價單等）填寫公司統(tǒng)一印制的《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。

　　二）審批流程：主管經(jīng)理審核簽字→總會計師復(fù)核→總經(jīng)理審批。

　　三）財務(wù)付款：會計依據(jù)審批后的借款單編制會計憑證→總會計師審核→借款人在會計憑證上簽字確認→出納依據(jù)會計憑證付款。

　　第八條借款及預(yù)付款審批權(quán)限

　　一）公司業(yè)務(wù)借款在1萬元（含1萬元）以下由主管副經(jīng)理審核，總會計師復(fù)核，總經(jīng)理批準。

　　二）公司業(yè)務(wù)借款在1萬元以上和員工私人性借款由主管副經(jīng)理審核，由總會計師、總經(jīng)理雙簽審批。

　　三）公司所有借款須經(jīng)總會計師在會計憑證審核批準。

　　第八條凡涉及公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)賬支票的，由財務(wù)人員在支票存根上寫明日期、用途及限額后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在支票存根上和《支票領(lǐng)用登記表》上簽收。支付時必須完整填寫支付日期、用途及大小寫金額，并及時告知財務(wù)人員具體付款日期和金額。任何人不得將空白支票交給其他單位或個人。作廢支票要及時交回財務(wù)室留存。遺失支票，領(lǐng)取人必須在第一時間告知財務(wù)室并按規(guī)定和程序辦理掛失手續(xù)。若遺失支票已被支付，領(lǐng)取人要按全額賠償已支付金額。

　　第九條公司所有借款及預(yù)付款原則上必須在前賬結(jié)清之后方可再借付。確因業(yè)務(wù)需要而來不及結(jié)清前賬，必須以書面形式告知財務(wù)室，經(jīng)總會計師審核同意后方可再借付。

　　第十條公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在單項借款業(yè)務(wù)辦理完畢后按五個工作日內(nèi)憑有效票據(jù)報銷并結(jié)清借款或預(yù)付款。凡無理由未按規(guī)定期限報銷者依據(jù)實際超出天數(shù)按當(dāng)期銀行貸款利息加罰滯納金。凡超過兩個月不結(jié)賬者，一律不予報銷。財務(wù)室有權(quán)從其本人工資中扣除借款或預(yù)付款。

　　員工出差期間發(fā)生的差旅費用，需要填寫《差旅費報銷單》，并附上相關(guān)費用憑證，如交通票據(jù)、酒店等。報銷單需經(jīng)過部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財務(wù)部門審核。審核無誤后，財務(wù)部門會將費用報銷給員工。

　　三）、差旅費報銷的特殊規(guī)定：若員工出差期間需要使用私人車輛，需填寫《私車公用費用報銷單》，并按照規(guī)定填寫車輛信息、路線、油費等費用明細。報銷單需經(jīng)過部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財務(wù)部門審核。審核無誤后，財務(wù)部門會將費用報銷給員工。

　　第十五條、電話費報銷規(guī)定

　　員工因公需要撥打電話產(chǎn)生的費用，需要填寫《電話費報銷單》，并附上相關(guān)電話賬單。報銷單需經(jīng)過部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財務(wù)部門審核。審核無誤后，財務(wù)部門會將費用報銷給員工。

　　第十六條、辦公費報銷規(guī)定

　　員工因公需要購買辦公用品產(chǎn)生的費用，需要填寫《辦公費報銷單》，并附上相關(guān)購買憑證。報銷單需經(jīng)過部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財務(wù)部門審核。審核無誤后，財務(wù)部門會將費用報銷給員工。

　　第十七條、低值易耗品及備品備件報銷規(guī)定

　　員工因公需要購買低值易耗品及備品備件產(chǎn)生的費用，需要填寫《低值易耗品及備品備件報銷單》，并附上相關(guān)購買憑證。報銷單需經(jīng)過部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財務(wù)部門審核。審核無誤后，財務(wù)部門會將費用報銷給員工。

　　第十八條、業(yè)務(wù)招待費報銷規(guī)定

　　員工因公需要進行業(yè)務(wù)招待產(chǎn)生的費用，需要填寫《業(yè)務(wù)招待費報銷單》，并附上相關(guān)費用憑證，如餐飲等。報銷單需經(jīng)過部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財務(wù)部門審核。審核無誤后，財務(wù)部門會將費用報銷給員工。

　　第十九條、培訓(xùn)費報銷規(guī)定

　　員工因公需要參加培訓(xùn)產(chǎn)生的費用，需要填寫《培訓(xùn)費報銷單》，并附上相關(guān)費用憑證，如培訓(xùn)費用等。報銷單需經(jīng)過部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財務(wù)部門審核。審核無誤后，財務(wù)部門會將費用報銷給員工。

　　第二十條、資料費報銷規(guī)定

　　員工因公需要購買資料產(chǎn)生的費用，需要填寫《資料費報銷單》，并附上相關(guān)購買憑證。報銷單需經(jīng)過部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財務(wù)部門審核。審核無誤后，財務(wù)部門會將費用報銷給員工。

　　擬出差人員需要填寫《出差申請單》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，并按照審批程序和權(quán)限進行報批。出差人員需要將審批過的《出差申請單》交給財務(wù)室，按照借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。出差人員應(yīng)該在出差歸來五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，并按照審批程序和權(quán)限進行費用報銷，結(jié)清借款。出差人員借款原則上需要在前一筆借款未還清的情況下不再預(yù)借差旅費。

　　電話費報銷規(guī)定中，公司為管理人員提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。公司辦公電話原則上嚴禁員工在上班期間打私人電話。公司辦公電話費及網(wǎng)絡(luò)使用費依據(jù)辦公室核定的各職能部門電話費標準進行交納和報銷。移動通訊費的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標準，具體標準按照集團總公司20xx年7月1日制定的《差旅費管理辦法》第九條“通訊費用”有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行。

　　所有招待必須填寫《招待費用申請表》，經(jīng)逐級批準后方可辦理。招待費報銷原則上實行“事前申請，確認標準，按標準報銷”的控制程序，對超出標準的招待費公司不予報銷，由經(jīng)辦當(dāng)事人承擔(dān)。特別情況，在外辦事期間需發(fā)生招待而無法填寫《招待費用申請表》，需電話請示并做好備注，在發(fā)生招待次日補齊手續(xù)。所有招待必須在申請表寫明真實宴請人員和陪同人員姓名、時間、事因、電話。招待費用憑《招待費用申請表》和報銷，并由經(jīng)明人在該張背后簽字。無審批《招待費用申請表》的或背面無經(jīng)明人同時簽字的不予報銷。

　　三、為了規(guī)范招待費的支出，各職能部門在當(dāng)月累計發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用不得超出當(dāng)月預(yù)算指標。超過預(yù)算總額的開支需按預(yù)算管理制度報批后方可開支。

　　四、購買招待禮品、招待日常用品（招待煙、茶以及其他招待用品）等需按物品申購程序辦理。統(tǒng)一購買，按需領(lǐng)用。

　　五、需簽字欠賬的招待費（餐費及臨時性住房等）經(jīng)辦當(dāng)事人必須在欠賬明細單上注明時間、事由、招待單位或個人名稱、金額等。

　　六、公司內(nèi)部人員來往費用不在招待費列支。

　　七、各級管理人員業(yè)務(wù)招待費開支標準如下：

　　1、副總經(jīng)理級以上的業(yè)務(wù)招待費按預(yù)算指標控制開支；

　　2、一般工作及業(yè)務(wù)招待用餐每人不得超過50元；

　　3、一般工作及業(yè)務(wù)招待住宿標準為標準（普通）雙人房。超出以上招待標準由總會計師審核后，總經(jīng)理批準報銷。

　　八、公司發(fā)生的所有招待費原則上須在發(fā)生的五日內(nèi)回單報銷。否則，財務(wù)室有權(quán)拒絕報銷。

　　十五、辦公費、低值易耗品等報銷規(guī)定如下：

　　一、為了合理控制費用支出，此類費用由公司辦公室統(tǒng)一計劃管理，集中購置，并指定專人負責(zé)。

　　二、公司辦公室每月根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算。實際購置時填寫購置申請單，按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。

　　三、辦公用品及低值易耗品的購置由辦公室按計劃統(tǒng)一購買，并建立實物賬，詳細登記辦公用品的進、出情況。報銷辦公用品必須有正式，并附有供貨單位加蓋公章的出貨單或電腦小票。

　　十六、車輛費用報銷規(guī)定如下：

　　一、車輛費用是指公司車輛工作過程中發(fā)生的油料費、過橋費、停車費、維修費、養(yǎng)路費、檢車費、保險費及車輛肇事應(yīng)由公司負擔(dān)的費用等。

　　二、車輛費用的管理實行單車核定費用的辦法。由辦公室和財務(wù)室負責(zé)核定單車費用標準，經(jīng)批準后執(zhí)行，同時將車輛費用標準報財務(wù)部備案。

　　三、車輛油料由辦公室統(tǒng)一預(yù)算、計劃、購置，依據(jù)單車油耗標準發(fā)放加油票，并進行登記、考核和管理。

　　四、公司駕駛?cè)藛T因工作需要（長途出差或其他特殊情況）用現(xiàn)金加油者應(yīng)事先爭得辦公室主任同意并有隨同人員在加油票上簽字證明方可報銷，否則加油費不予報銷，由駕駛員個人承擔(dān)。

　　一）、燃料及動力費用支出是指公司用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的燃料、電力、水費、通訊費等所發(fā)生的費用支出。

　　二）、燃料及動力費用支出必須填寫統(tǒng)一印制的“費用報銷單”，并附上相關(guān)憑證，經(jīng)部門負責(zé)人和主管經(jīng)理簽字確認后報總會計師審核，并經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可辦理報銷手續(xù)。

　　三）、燃料及動力費用支出必須符合公司的節(jié)約用能和環(huán)保要求，不得存在浪費和濫用情況。

　　四）、燃料及動力費用支出應(yīng)按照實際使用情況進行報銷，不得虛報或冒領(lǐng)。

　　五）、燃料及動力費用支出的報銷原始票據(jù)必須保存完好，如有遺失或損壞，應(yīng)及時向財務(wù)人員說明情況并提供有效證明，否則不予報銷。

　　一）公司的燃料和動力費用將根據(jù)定額規(guī)定，由調(diào)度室按照日常費用報銷程序和審批權(quán)限進行報銷手續(xù)。

　　二）生產(chǎn)用煤的驗收將遵循《陜西北方民爆集團大宗材料集中管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章專項支出財務(wù)報銷規(guī)定

　　第二十條專項支出主要包括公司固定資產(chǎn)支出、咨詢顧問費用、工程安裝施工費、廣告宣傳活動費以及其他專項費用等。

　　一）公司的固定資產(chǎn)支出（包括大修理支出）將根據(jù)《陜西北方民爆集團財務(wù)審批權(quán)限暫行規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二）所有咨詢顧問費用必須經(jīng)總會計師審核并得到總經(jīng)理批準，否則將不予報銷。

　　三）工程安裝施工費、廣告宣傳活動費以及其他專項費用等報銷將由職能部門提出資金預(yù)算，待逐級審批后按合同或協(xié)議審批權(quán)限簽訂“專項”合同或協(xié)議，并按照日常費用報銷程序和審批權(quán)限進行報銷手續(xù)。

　　四）公司專項資金支出報銷必須附上正規(guī)、各項驗收單以及“專項”合同或協(xié)議，財務(wù)人員將根據(jù)合同或協(xié)議的`約定辦理付款手續(xù)。

　　第五章其他費用的報銷

　　第二十一條其他費用是指公司因工作需要而發(fā)生，且不包括上述條款的費用。

　　第二十二條其他費用的報銷必須遵循“先申請，后辦理，再報銷”的原則，并按照日常費用報銷程序和審批權(quán)限進行報銷手續(xù)。

　　第六章財務(wù)報銷原始憑證的規(guī)定

　　第二十三條原始憑證的審核

　　一）各項報銷的原始憑證，經(jīng)過各部門經(jīng)理和主管經(jīng)理審核簽字后，報財務(wù)審查其合法性并送公司總經(jīng)理批準。

　　二）原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：

　　1、原始憑證名稱；

　　2、填制憑證的日期；

　　3、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；

　　4、經(jīng)辦人的簽名或蓋章；

　　5、接受憑證的單位名稱；

　　6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

　　7、數(shù)量、單價和金額；

　　8、各種、收據(jù)必須符合《中華人民共和國管理辦法》和實施細則的規(guī)定。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋單位公章，其中辦理收款業(yè)務(wù)的要加蓋本單位財務(wù)專用章。

　　第二十四條對原始憑證的技術(shù)性要求：

　　1、凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。

　　2、購買實物的原始憑證，必須有手續(xù)完備的驗收證明。需要進行驗收的原始憑證，必須附上驗收證明。

　　庫存物資必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員按計劃或合同驗收后，在驗收單上填寫實收數(shù)量并簽字。不需要入庫的物資，除經(jīng)辦人在憑證上簽字外，必須交給實物保管人員或使用人員進行驗收，并在憑證上簽字。

　　支付款項的原始憑證必須有收款單位或個人的收款證明和簽字，有審批人簽字，并有付款的依據(jù)。

　　職工因公出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上。收回款項時應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。

　　預(yù)付性匯款由經(jīng)辦人填制付款申請單作為原始憑證，不得以匯款回單代替。

　　屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證，原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽名。有委托他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名；由一人代領(lǐng)多人的，須逐個簽字，不得通欄劃大括號簽一個章。

　　自制原始憑證應(yīng)設(shè)計科學(xué)、格式規(guī)范、計算清楚。如計提折舊、職工福利基金等，要列名稱、計提基數(shù)、提取率、提取額等。分配工資及費用時，要列分配標準、分配率、分配額。

　　凡憑證內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身內(nèi)容不符者，應(yīng)予退回或重新補正。

　　第二十五條本制度未涉及事項，暫按總會計師或總經(jīng)理的意見核定報銷，之后由財務(wù)室對該制度進行補充及完善。本制度解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。

　　本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

財務(wù)管理辦法9

　　一、各部門報銷流程

　　1、設(shè)計部

　　填費用報銷單行政總監(jiān)審簽總經(jīng)理審簽

　　2、其他部門

　　填費用報銷單部門總監(jiān)審簽行政總監(jiān)審簽總經(jīng)理審簽財務(wù)部報銷

　　二、報銷期限

　　1、所有報銷單均應(yīng)在周四前交至行政總監(jiān)處，審簽完畢后由財務(wù)部于周五統(tǒng)一報銷。

　　2、凡于本周四前未審簽完畢的，順延至下周，逾期兩周未提交單據(jù)，財務(wù)部不予報銷。

　　三、物資采購費

　　1、各部門當(dāng)月各項物資采購應(yīng)提前一周填交計劃單交行政總監(jiān)審簽由總經(jīng)理確認后由財務(wù)部統(tǒng)一購買。

　　2、物資采購前，預(yù)借物資款，必須經(jīng)行政總監(jiān)審簽、總經(jīng)理確認方可借款；物資采購?fù)戤�，需及時報銷，逾期三天不辦理者，按挪用公款論處。

　　3、物資采購報銷須填寫報銷單，注明事由、時間及采購物品的聯(lián)系方式，經(jīng)行政總監(jiān)審簽后經(jīng)總經(jīng)理審簽確認后方可報銷。

　　4、凡不按上述規(guī)定采購者，財務(wù)部一律拒絕支付。

　　四、項目資金劃撥

　　1、公司各項目支出由負責(zé)人填寫請款單，注明資金用途，項目內(nèi)容，并須附帶相關(guān)合同，于每周四前交行政總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審簽確認，交財務(wù)部統(tǒng)一在每周五支付。

　　2、若因特殊情況需在周五前劃撥資金，經(jīng)辦人須填寫請款單交行政總監(jiān)審核報公司經(jīng)營層集體確認后支付。

　　五、財務(wù)部職責(zé)

　　1、嚴格按照公司制定的`財務(wù)制度執(zhí)行各項費用報銷和資金管理，若各部門因報銷手續(xù)不完善，財務(wù)部可拒絕辦理。

　　2、財務(wù)部提取辦公備用金須報財務(wù)總監(jiān)確認。

　　六、本細則于即日起開始實施，未盡事宜可在執(zhí)行中予以補充。

財務(wù)管理辦法10

　　為加強xx大學(xué)學(xué)生社團財務(wù)管理，深化學(xué)生社團財務(wù)制度改革，使學(xué)生社團財務(wù)公開，保護社員權(quán)益，逐步完善全校學(xué)生社團財務(wù)，并使之走上制度化、正規(guī)化的軌道，擴大社團聯(lián)合會會的監(jiān)督范圍，提高監(jiān)督效能，根據(jù)《xx大學(xué)學(xué)生社團聯(lián)合會章程》和《xx大學(xué)學(xué)生社團管理工作條例》有關(guān)規(guī)定，特制訂本辦法。

　　一、經(jīng)費來源

　　一條學(xué)生社團活動經(jīng)費原則上由社團自籌解決。在學(xué)生社團聯(lián)合會統(tǒng)一組織的招新時收取相應(yīng)的會費（會費標準由學(xué)生社團聯(lián)合會統(tǒng)一制定）。

　　二條各社團可以接受贊助或贈送等其他方式獲得經(jīng)費。社團需及時將經(jīng)費情況上報學(xué)生社團聯(lián)合會。

　　三條社團的日常活動不得向會員（包括自愿繳費者）收取任何形式、任何名義的活動費用（門票、車票費等除外）。

　　二、經(jīng)費管理和使用

　　四條各社團社長（主席）不得兼任財務(wù)負責(zé)人，各社團秘書長管理本社團財務(wù)，秘書長如實管理帳目，及時上報財務(wù)用度情況。

　　五條各社團自成立之日起，即應(yīng)建立經(jīng)費收支帳目和社團內(nèi)部的財務(wù)制度，并且做到帳、款分離，專人管理。

　　六條各社團秘書長每月月末向本社團內(nèi)部理事會遞交一份詳細的財務(wù)收支表，經(jīng)理事會審查屬實理事長簽字后，上報學(xué)生社團聯(lián)合會。

　　各社團報帳統(tǒng)一時間、地點。暫定定每月三周周五中午：—：在學(xué)生社團聯(lián)合會議室。

　　七條各社團在舉辦活動前必須進行詳細經(jīng)費預(yù)算，并制定一份書面經(jīng)費預(yù)算，由主席簽字，經(jīng)社團內(nèi)理事會同意后方可進行活動�；顒咏Y(jié)束后活動總結(jié)必須附帶詳細清楚地經(jīng)費使用情況（日期、數(shù)額、用途、經(jīng)手人）且由主席和理事長同簽字。

　　八條社團支�。▓箐N）日常費用或活動開支在元以下者，由社團主席簽字秘書長給付，元以下由社團內(nèi)理事長簽字同意，元以上必須經(jīng)社團聯(lián)合會秘書長、主管常任理事簽字，社團部備案。

　　支取（報銷）同時要攜帶相應(yīng)的發(fā)票，使證明材料齊全，經(jīng)核實后方可支�。▓箐N）。

　　九條各社團的帳目必須定時、如實向各社團會員公布。并隨時接受會員監(jiān)督。

　　十條各社團每學(xué)支取的資金必須小于總會費的%。

　　三、經(jīng)費監(jiān)督

　　十一條青團大學(xué)委員會授權(quán)的學(xué)生社團財務(wù)監(jiān)督和管理機構(gòu)是xx大學(xué)學(xué)生社團聯(lián)合會。

　　社團聯(lián)合會組織成立社團自律監(jiān)督小組，對社團財務(wù)進行監(jiān)督。社團自律監(jiān)督小組設(shè)組長一人由社團聯(lián)合會秘書長兼任，組員為各社團代表（部長以下社員）擔(dān)任。

　　社團自律監(jiān)督小組定期（每四、六、十、十二月）對社團財務(wù)進行檢查。

　　十二條學(xué)生社團聯(lián)合會和學(xué)生會社團部不定期對社團財務(wù)進行抽查，抽取比例%（學(xué)術(shù)、實踐、文娛、愛心……）。

　　十三條學(xué)生社團聯(lián)合會將于每學(xué)期末向外公布各社團學(xué)期財務(wù)狀況。

　　四、違規(guī)處理

　　十四條社團財務(wù)狀況納入“十佳學(xué)生社團”及“優(yōu)秀社團負責(zé)人”評比標準。對帳目模糊、管理混亂的'社團取消其評優(yōu)資格。

　　十五條對嚴重存在財務(wù)問題的社團，一經(jīng)檢舉發(fā)現(xiàn)，給予以下處理：

　　1、取消該度評優(yōu)資格；

　　2、暫�；顒訉徟�(zé)令限期整頓；

　　3、在規(guī)定時間內(nèi)未能完善的，由學(xué)生社團聯(lián)合會和學(xué)生會社團部進行強制清算整頓，發(fā)現(xiàn)有重大問題的經(jīng)學(xué)生社團聯(lián)合會全體會議通過，上報校團委注銷該社團。

財務(wù)管理辦法11

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要組成部分，是事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整的重要保證，對于事業(yè)單位提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，防范舞弊和預(yù)防腐敗，建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義。在當(dāng)前全面深化改革的背景下，為實現(xiàn)強化權(quán)力運行制約和監(jiān)督，做到“把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”，“用制度管權(quán)、管人、管錢”，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制愈加顯得重要和迫切。

　　一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

　　事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)職能、為社會提供公共服務(wù)產(chǎn)品的重要機構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量、工作效率的高低，影響著國家經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。目前事業(yè)單位管理還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還存在與新的形勢不相適應(yīng)的方面，特別是存在財政的事業(yè)支出使用效率低下、損失浪費等問題，反映出事業(yè)單位管理上的漏洞。這一現(xiàn)狀促使事業(yè)單位必須改進和加強內(nèi)部管理，當(dāng)務(wù)之急就是要從加強制度建設(shè)、改進工作流程、提高人員素質(zhì)等方面入手，切實加強內(nèi)部控制，提高管理水平。

　　目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，主要有五個方面：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控意識較淡薄，內(nèi)控制度不完善

　　一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認識不足，內(nèi)控意識不強，存在重發(fā)展、輕控制的現(xiàn)象；有的單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，認為內(nèi)控就是財務(wù)部門的事，以財務(wù)制度來充當(dāng)內(nèi)控制度，造成內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全面性的考慮；也有一些單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴格執(zhí)行，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　�。ǘ┳h事機制不健全，風(fēng)險防范不到位

　　有的事業(yè)單位缺乏集體決策的意識，單位大額資金支出、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟事項未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；有的單位雖然實行了集體研究的程序，但很多都只是走形式，最終還是個別領(lǐng)導(dǎo)說了算；對于一些專業(yè)性比較強的業(yè)務(wù)事項，不組織專家進行技術(shù)咨詢及專業(yè)的論證。沒有經(jīng)過集體研究、專業(yè)論證而作出的決定，極易產(chǎn)生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風(fēng)險。

　　（三）崗位設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)分工不明確

　　由于事業(yè)單位編制有限、人員緊張等原因，一些單位在關(guān)鍵崗位人員配備等方面存在缺陷。有的單位在崗位分工中對不相容崗位未進行分離，如會計部門的出納與會計由同一人兼任，銀行預(yù)留印鑒和支票由同一人保管，單位采購由一人經(jīng)辦，采購、驗收、保管都由一個人辦理，等等。這種沒有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風(fēng)險。

　�。ㄋ模┴攧�(wù)體系不健全，作用發(fā)揮不充分

　　一些單位的兼職財務(wù)人員無會計從業(yè)資格證，甚至部分單位是臨時人員，不能勝任財務(wù)工作崗位，財務(wù)部門作為內(nèi)部控制的重要部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些單位沒有相應(yīng)的財務(wù)管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、收入支出管理辦法等財務(wù)管理辦法，內(nèi)控措施不能落到實處；許多單位財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相脫節(jié)。財務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，造成財務(wù)部門實際的`“把關(guān)”作用大打折扣。例如采購固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，財務(wù)部門只能對發(fā)票合不合法做出判斷，而對資產(chǎn)是否已購買，是否已入庫而無從知曉，這樣容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的漏洞。

　�。ㄎ澹┩獠勘O(jiān)督不到位，內(nèi)部審計走過場

　　目前作為事業(yè)單位主要的外部監(jiān)督力量財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對事業(yè)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查，致使很多單位把主要精力放在應(yīng)付具體項目檢查審查上，而不是從制度層面加以規(guī)范。而作為內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計，因為是“自己審查自己”，內(nèi)審人員缺乏獨立性及權(quán)威性，一些部門和人員并不支持配合內(nèi)審人員的工作，內(nèi)審很難發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題，甚至發(fā)現(xiàn)問題礙于情面也不予指出，致使內(nèi)部審計走走過場，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

　�。ㄒ唬┨岣邇�(nèi)部控制的意識

　　內(nèi)部控制作為事業(yè)單位防范和管控經(jīng)濟活動風(fēng)險的一種手段，它貫穿著經(jīng)濟活動的全過程，涵蓋了事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)和事項。要提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識首先需要從單位的管理層著手，讓他們了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標、原則，真正懂得內(nèi)部控制的重要性，從而對單位的內(nèi)部控制采取積極支持的態(tài)度，直接參與內(nèi)部控制度建設(shè)，為單位的內(nèi)部控制提供必要的人力、物力的支持，保障單位的內(nèi)部控制措施能夠順利實施。其次是要加強單位廉政文化建設(shè)，針對事業(yè)單位行業(yè)特點和崗位廉政風(fēng)險點，以廉政行為規(guī)范和崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以化解廉政風(fēng)險和防范腐敗為目的，加強崗位廉政教育，倡導(dǎo)職工誠實守信、遵紀守法，為內(nèi)控制度的實施營造良好的氛圍。

　　（二）建立健全內(nèi)部控制制度

　　事業(yè)單位要應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)事項存在風(fēng)險的環(huán)節(jié)，例如物資采購的預(yù)算、計劃、招標、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)；財務(wù)報銷的審批、審核、支付等環(huán)節(jié)；建設(shè)項目的立項、設(shè)計、概預(yù)算、招標、支付工程價款、工程變更、竣工驗收等環(huán)節(jié)；合同的訂立、履行、糾紛環(huán)節(jié)，等等。針對這些業(yè)務(wù)事項及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要建立有效的管理制度，采取相應(yīng)的控制措施，要求有關(guān)人員認真執(zhí)行；同時單位要建立內(nèi)部控制實施的評價制度，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并整改。

　�。ㄈ┩晟茮Q策議事機制

　　首先需要實行集體決策的事項應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見，為了逃避集體決策而應(yīng)將集體決策的項目進行分拆的業(yè)務(wù)事項，財務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。其次，對于專業(yè)性比較強的業(yè)務(wù)事項，應(yīng)先聽取專家的意見，必要時可以組織技術(shù)資詢，然后再根據(jù)實際情況作出決定。同時，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，制訂出大額資金、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)項目的標準，實際發(fā)生時按標準來執(zhí)行。

　�。ㄋ模┳龅讲幌嗳輱徫幌嗷シ蛛x

　　合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。一是單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離、相互制約。例如：單位的支出報銷憑證上經(jīng)辦人、審核人、財務(wù)審批人不能由同一人簽字；重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要由幾個人或幾個部門分別處理，不得由一人辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程；有權(quán)決定資產(chǎn)采購的人員不能同時兼任采購員職務(wù)；項目實施人員不能兼任項目竣工驗收人員等等。二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄的相互分離、相互制約。例如：財務(wù)審核人員不能成為業(yè)務(wù)事項的具體經(jīng)辦人；財務(wù)人員不能成為資產(chǎn)的管理人員；保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務(wù)要分離，如會計部門的出納員與記賬員不能兼任；資產(chǎn)采購人員不能兼任資產(chǎn)的驗收人員等等。只有設(shè)置了這些內(nèi)部牽制制度，才能形成有效的約束，從源頭上杜絕舞弊案件的發(fā)生，保護事業(yè)單位的財產(chǎn)安全。

　�。ㄎ澹┙⒔∪攧�(wù)體系

　　一是建立健全財務(wù)部門。單位應(yīng)根據(jù)《會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，會計人員必須持證上崗，財務(wù)人員不能由無證的人員兼任，更不能由單位的臨時工擔(dān)任。二是單位應(yīng)當(dāng)制定完善各項財務(wù)管理制度，如制定財務(wù)管理辦法、三公經(jīng)費支出管理辦法、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、專項資金管理辦法等等，依法依規(guī)開展會計工作，使各項支出合法合規(guī)。三是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互溝通。財務(wù)人員要熟悉單位的各項業(yè)務(wù)事項。例如采購業(yè)務(wù)，財務(wù)部門不能只憑發(fā)票就予以報銷，應(yīng)有財政部門審批的采購計劃表，采購合同、協(xié)議單位的供貨單以及入庫單或領(lǐng)用人的簽單才能報銷。

　�。┘訌妰�(nèi)外部監(jiān)督

　　事業(yè)單位要積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計的良好環(huán)境，最大限度地保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。要抓好內(nèi)部審計的隊伍建設(shè)，加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部審計人員要參與內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督中去，及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，督促單位及時的整改和完善，確保單位內(nèi)控制度的有效實施。內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要由財政部門和審計部門承擔(dān)，同時應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察等部門的作用，構(gòu)建各部門聯(lián)動的機制和嚴密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對單位內(nèi)控制度的建立和實施情況進行有效監(jiān)督。

財務(wù)管理辦法12

　　1、財務(wù)（包括內(nèi)部核算財務(wù)）要根據(jù)國家檔案管理有關(guān)規(guī)定和要求，對財務(wù)會計憑證、帳簿和會計報表等會計資料，定期整理，裝訂成冊或立卷后送公司檔案室存檔。存檔時，必須由財務(wù)經(jīng)理核對、清點數(shù)量無誤并簽署存檔記錄表后，檔案管理員方可給予存檔。存放會計檔案的檔案柜必須雙鎖開關(guān)，鑰匙由主管會計和財務(wù)經(jīng)理各持一把（不同鎖）任何人經(jīng)批準后方可查閱財務(wù)檔案，必須由主管會計、財務(wù)經(jīng)理共同開鎖，由主管會計妥善保管，嚴防失火、損壞、丟失。

　　2、公司內(nèi)部任何人員調(diào)閱會計檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準。外來人員調(diào)閱或復(fù)制檔案，要憑介紹信并經(jīng)總經(jīng)理批準。

　　3、檔案銷毀，須由上級主管部門和有關(guān)檔案部門共同鑒定，由總經(jīng)理批準后由主管會計與財務(wù)經(jīng)理共同監(jiān)督。銷毀的檔案須填寫“會計檔案銷毀清冊”�！皶嫏n案銷毀清冊”要長期保存。

　　4、會計人員變動，須辦理會計檔案移交手續(xù)。并由財務(wù)經(jīng)理或主管會計監(jiān)交，填寫移交清冊，并由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。

　　5、主管會計須設(shè)置會計檔案管理記錄簿，檔案收發(fā)調(diào)閱等事項要及時登記，出納人員不能兼管會計檔案管理。

　　6、會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面憑證，是記帳的依據(jù)。會計帳簿是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的簿籍，是編制會計報表的依據(jù)，取得或填制會計憑證，登記帳簿，是會計核算方法中不可缺少的兩項內(nèi)容。

　　7、會計憑證分原始憑證和記帳憑證，相關(guān)會計人員對公司發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須逐筆按憑證的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額編制記帳憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量和金額、填制單位或財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、經(jīng)辦人簽名或蓋章。

　　8、會計憑證要妥善保管，會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。要遵循借貸記賬法的原則，據(jù)以登記帳簿。

　　9、記帳憑證可根據(jù)每一憑證單獨填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制，每月終了應(yīng)將已登記過帳簿的.原始憑證和記賬憑證分類裝訂成冊。

　　10、財務(wù)部設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款兩種日記帳、總賬和符合公司經(jīng)營需要的各種明細帳、明細分類帳簿等。登記帳簿要做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、有根據(jù)，并能反映各項資金占用和資金的來龍去脈，以便對帳簿記錄進行分析查核。

　　11、各種帳簿的記錄必須月月核對，做到帳證相符、帳實相符、帳帳相符、帳表相符。按月結(jié)帳前必須將本月內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入帳簿。對各種會計憑證和會計帳簿的具體格式，必須按上級主管部門的要求處理。

　　12、任何會計檔案、帳本、憑證等會計資料需復(fù)印必須由財務(wù)經(jīng)理書面批準，否則微機室不予受理。

財務(wù)管理辦法13

　　第一章

　　總則

　　第一條

　　為加強本小額貸款有限責(zé)任公司（以下簡稱公司）財務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融企業(yè)財務(wù)制度》、《**小額貸款有限責(zé)任公司章程》、《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》和稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。

　　第二條

　　公司財務(wù)實行收支兩條線管理。

　　第三條

　　公司應(yīng)依法自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、自我約束，其財務(wù)管理以提高經(jīng)濟效益為中心，建立健全內(nèi)部財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)行為，如實反映經(jīng)營狀況，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。

　　第四條

　　公司財務(wù)工作實行總經(jīng)理負責(zé)制，同時接受廣大股東的民主管理和監(jiān)督。重大財務(wù)事項、年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算方案、利潤分配方案和虧損彌補方案必須經(jīng)股東大會審議批準，并按年向股東大會報告財務(wù)狀況。

　　第五條

　　公司應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)和財政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計算和繳納國家稅收，接受稅務(wù)機關(guān)的稅收、財務(wù)監(jiān)督管理。

　　第六條

　　公司收入、成本的確定，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　第二章

　　所有者權(quán)益和負債

　　第七條

　　所有者權(quán)益是投資者對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　第八條

　　公司的實收資本是指股東繳納的股本金和公司資本公積、盈余公積按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。

　　第九條

　　股東應(yīng)按照出資比例或公司章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險。

　　第十條

　　股東投入公司的資本，按實際投入數(shù)額計價。公司對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。

　　第十一條

　　公司資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超出其認繳出資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十二條

　　公司盈余公積是從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。法定盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不少于注冊資本的25%。

　　第十三條

　　公司未分配利潤是留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

　　第十四條

　　公司的負債包括各項借入資金、各種應(yīng)付款項和其他負債等。負債按承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)的期限長短，分為流動負債和長期負債。其中：流動負債為期限在1年期（含1年）以下的各項負債；長期負債為期限在1年期以上的各項負債。各項負債按實際發(fā)生額計價。

　　第三章

　　固定資產(chǎn)

　　第十五條

　　固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應(yīng)將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。

　　公司因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計算機網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費及軟件開發(fā)、購置費），應(yīng)作為固定資產(chǎn)進行管理。

　　第十六條

　　固定資產(chǎn)按以下原則計價：

　�。ㄒ唬┩赓彽墓潭ㄙY產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計價基礎(chǔ)；

　�。ǘ┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計價基礎(chǔ)；

　�。ㄈ┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。

　�。ㄋ模┙邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由本社負擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的公允價值計價。

　　（五）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價。

　�。┍P盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值（指按公允價值重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額）計價。

　�。ㄆ撸⿹Q取的固定資產(chǎn)，是指用本社固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個人資產(chǎn)，作為本社的固定資產(chǎn)。

　　換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換出的固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值加上（或減去）另外支付（或收�。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。

　　第十七條

　　公司要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行全面的盤點、清查，每年不得少于一次。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時處理。

　　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第十八條

　　發(fā)生的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進行評估。

　　第十九條

　　在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

　　第二十條

　　在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的`凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。

　　第二十一條

　　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊�？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。

　　第二十二條

　　應(yīng)按月（或季）計提固定資產(chǎn)折舊，計入當(dāng)期成本。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。

　　第二十三條

　　下列固定資產(chǎn)計提折舊：

　�。ㄒ唬┓课莺徒ㄖ�；

　�。ǘ┰谟玫母黝愒O(shè)備；

　�。ㄈ┘竟�(jié)性停用、維修停用的設(shè)備；

　�。ㄋ模┮越�(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　�。ㄎ澹┮匀谫Y租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）的固定資產(chǎn)。

　　第二十四條

　　下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

　　（一）已估價單獨入賬的土地；

　�。ǘ┓课莺徒ㄖ镆酝獾奈词褂�、不需用的固定資產(chǎn)；

　�。ㄈ┙ㄔO(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　�。ㄋ模┮越�(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　　（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　�。┨崆皥髲U和淘汰的固定資產(chǎn)；

　�。ㄆ撸┙�(jīng)批準已在管理費列支的固定資產(chǎn)；

　�。ò耍﹪乙�(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第二十五條

　　固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%--5%確定（對清理費用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計）。

　　固定資產(chǎn)折舊年限按以下年限掌握：

　�。ㄒ唬┓课荨⒔ㄖ餅�20年；

　�。ǘC器、機械及其他設(shè)備為10年；

　　（三）電子設(shè)備、運輸工具、器具、家具等為5年。

　　第二十六條

　　公司采用平均年限折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊。

　　其計算方式如下：

　　年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）÷折舊年限×100%

　　季折舊額=原值×年折舊率÷4

　　月折舊額=原值×年折舊率÷12

　　第二十七條

　　發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費（包括裝修費）支出，計入當(dāng)期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽?/p>

　　第二十八條

　　公司應(yīng)指定固定資產(chǎn)日常管理部門，負責(zé)固定資產(chǎn)的采購、驗收、維修、盤點、處置。建立健全專人負責(zé)和維修保養(yǎng)制度。固定資產(chǎn)原則上由使用人負責(zé)保管，發(fā)生人為損壞，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人負責(zé)賠償。

　　第二十九條

　　購置固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門向固定資產(chǎn)管理部門提出申請，經(jīng)公司董事會研究同意后購置，大宗物品應(yīng)采用招標形式采購。第四章

　　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第三十條

　　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存放同業(yè)款項。

　　第三十一條

　　公司應(yīng)配備專職出納人員，負責(zé)現(xiàn)金的收繳、支出和存放同業(yè)存款的賬務(wù)核算及對賬工作。

　　第三十二條

　　辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到錢賬分管，及時核對庫款，賬款相符。

　　第三十三條

　　出納長短款的處理按公司相關(guān)崗責(zé)任制規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章

　　投資及證券

　　第三十四條

　　公司可以采用購買國債、金融債券等有價憑證的形式開展投資業(yè)務(wù)，也可以向有關(guān)辦理結(jié)算和資金清算業(yè)務(wù)的服務(wù)機構(gòu)投資入股。公司對外投資包括短期投資和長期投資。

　　短期投資是指公司購入的各種準備隨時變現(xiàn)，持有時間在1年以內(nèi)（含1年）的有價證券。

　　長期投資是指公司購入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準備隨時變現(xiàn)的有價證券和股權(quán)投資。

　　第三十五條

　　公司購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指長期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購入的有價證券；經(jīng)營性證券是指通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。

　　第四十條

　　公司的各種投資應(yīng)按實際成本計價。出售經(jīng)營性證券應(yīng)采用加權(quán)平均法確定其實際成本。

　　第三十六條

　　公司投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算及投資收益或投資損失的損益處理按《企業(yè)會計制度》及相關(guān)《準則》執(zhí)行。

　　第五章

　　其他類資產(chǎn)

　　第三十七條

　　公司的其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第三十八條

　　無形資產(chǎn)是公司長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等。

　　第三十九條

　　無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：

　　（一）購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款計價。

　�。ǘ┙邮芫栀浀臒o形資產(chǎn)，按所附單證或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

　�。ㄈ┳孕虚_發(fā)并已取得法律承認的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價，如計算機軟件開發(fā)。

　　第四十條

　　無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

　�。ㄒ唬┯嬎銠C軟件費用攤銷期不短于2年。

　�。ǘ┩恋厥褂脵�(quán)費用攤銷期不短于10年。

　　第四十一條

　　公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定外，計入其他營業(yè)收入。

　　第四十二條

　　無形資產(chǎn)的賬務(wù)核算執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)制度》的相關(guān)規(guī)定。

　　第四十三條

　　開辦費自營業(yè)之日起一次攤?cè)霠I業(yè)費用，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。

　　第六章

　　收入

　　第四十四條

　　公司的收入是指從事資金運作、咨詢等業(yè)務(wù)和為股東、客戶提供管理服務(wù)取得的收入。包括貸款利息收入、存放金融機構(gòu)款項收入、手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入、投資收入、營業(yè)外收入等。

　�。ㄒ唬┵J款利息收入是指公司發(fā)放貸款利息收入和逾期罰息收入，存放金融機構(gòu)款項收入

　　是指公司存入銀行及其他金融機構(gòu)資金的利息收入。

　�。ǘ┦掷m(xù)費收入是指公司辦理承兌匯票貼現(xiàn)取得的息差、手續(xù)費和為股東、客戶提供的科技支持等服務(wù)取得的手續(xù)費收入。

　　（三）其他營業(yè)收入

　　是指公司開展咨詢業(yè)務(wù)等取得的收入。

　　（四）投資收益

　　是指公司購買債券的實收和應(yīng)收利息以及投資入股分得的利潤。

　�。ㄎ澹I業(yè)外收入

　　是指公司辦理其它事項時取得的收入，如固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。

　　第四十五條

　　公司應(yīng)依法合規(guī)取得各項收入，并即時納入會計賬核算。除行政管理費收入外，其他各項收入賬務(wù)核算范圍及方法執(zhí)行稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

　　第七章

　　成本費用

　　第四十六條

　　成本費用是指公司從事資金運作、咨詢等業(yè)務(wù)和為股東、客戶提供管理服務(wù)支付的費用。包括借款利息支出、匯票貼現(xiàn)差額支出、行政管理費支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出、營業(yè)稅及附加、營業(yè)外支出、所得稅、以前年度損益調(diào)整等。

　�。ㄒ唬┙杩罾⒅С�

　　指公司向銀行及其他金融機構(gòu)之間在政策允許范圍內(nèi)融入資金發(fā)生的利息支出等。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計算應(yīng)付利息，計入當(dāng)年損益。

　�。ǘI(yè)務(wù)及管理費支出

　　是指公司的基本職能所發(fā)生的各項費用。

　　1、宣傳費

　　開展各項業(yè)務(wù)宣傳活動支付的費用。

　　2、印刷費

　　印刷業(yè)務(wù)報表、文件資料等支付的費用。

　　3、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費

　　購置計算機的配套設(shè)備、專用紙張、色帶、軟盤等費用。

　　4、保險費

　　向保險公司投保支付的保險費。

　　5、郵電費

　　電話安裝費、月租費、電話費、線路租用費、郵費等支出。

　　6、咨詢費

　　聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問、律師等支付的費用。

　　7、職工工資

　　職工、臨時工的工資、各種津貼、獎金、補貼等。

　　8、職工福利費

　　職工的醫(yī)藥費、集體福利費等開支。

　　9、職工培訓(xùn)及教育費

　　對轄內(nèi)職工進行教育培訓(xùn)的費用和培訓(xùn)基地的教育費開支。

　　10、勞動保護費

　　按照國家有關(guān)規(guī)定支付的勞動保護費。

　　11、勞動、醫(yī)療及失業(yè)保險金

　　職工異地安家補助費、六個月以上病假人員工資、死亡喪葬補助費、撫恤金、離退休人員經(jīng)費、按規(guī)定提取支付的職工養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險等費用。

　　12、辦公費

　　購置辦公用品、訂閱公用書報雜志等費用。

　　13、差旅費

　　職工因公出差、工作調(diào)動或探親等，報銷的車、船、飛機費及出差補助費、住宿費等。

　　14、水電費

　　公用水電費支出。

　　15、會議費

　　各項會議費用，包括會議支付的伙食費、住宿費、場租費及文具、紙張等其他費用。

　　16、交通用具費

　　使用和修理維護工作車輛開支的費用。

　　17、租賃費

　　因管理工作需要以經(jīng)營租賃方式租入辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。

　　18、修理費

　　包括固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費用。

　　19、取暖及降溫費

　　取暖和降溫開支的費用。

　　20、固定資產(chǎn)購置費

　　因工作需要并經(jīng)董事會批準后購置固定資產(chǎn)支付的費用。

　　21、困難補助費

　　對股東、職工個人的困難補助費用。

　　22、其他支出

　　經(jīng)批準的其他支出。如業(yè)務(wù)接待費、安全防衛(wèi)費、訴訟費、公證費、審計費等。

　　（三）營業(yè)費用

　　是指公司在在辦理科技支持等服務(wù)過程中發(fā)生的費用。

　�。ㄋ模┦掷m(xù)費支出

　　是指公司在辦理科技支持等服務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費。

　�。ㄎ澹┢渌麪I業(yè)支出

　　是指公司開展業(yè)務(wù)過程中不屬于以上三項的其他成本支出，包括固定資產(chǎn)折舊、呆賬準備、流動資產(chǎn)盤虧及毀損、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。

　�。I業(yè)稅金及附加

　　是指公司按稅法規(guī)定交納的稅金，如營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加、水利建設(shè)資金、綜合規(guī)費等。

　�。ㄆ撸I業(yè)外支出

　　是指公司辦理其它事項時發(fā)生的費用，如非常損失、固定資產(chǎn)盤虧及清理損失、出納賠款等。

　�。ò耍┧枚�

　　是指公司按規(guī)定交納的所得稅。

　�。ň牛┮郧澳甓葥p益調(diào)整

　　是指公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項。

　　第四十七條

　　公司應(yīng)建立分級授權(quán)的審批制度。第五十五條

　　行政管理費核算、其他成本費用的核算，應(yīng)執(zhí)行稅法和公司章程相關(guān)規(guī)定。

　　第八章

　　利潤及分配

　　第四十八條公司利潤包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補；下一年度利潤彌補不足的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。

　　第四十九條

　　公司依法納稅，稅后可分配利潤按下列順序分配：

　　1、彌補以前年度虧損；

　　2、按10%提取盈余公積；

　　3、按10%提取公益金；

　　6、向股東分配利潤。

　　第九章

　　財務(wù)報告

　　第五十條

　　財務(wù)報告是公司反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。

　　第五十一條

　　財務(wù)報表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附表。

　　第五十二條

　　財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書應(yīng)列示的項目和內(nèi)容，按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第五十三條

　　財務(wù)部門要按季向公司理事會報告財務(wù)收支情況。

　　第五十四條

　　公司按年向股東大會以及有關(guān)部門提供財務(wù)報告。

財務(wù)管理辦法14

　　第一章總則

　　第一條為了適應(yīng)糧食購銷市場化改革后糧食購銷新形勢，加強國有糧食購銷企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）會計核算和財務(wù)管理等基礎(chǔ)工作，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策，特制定本辦法。

　　第二條本辦法僅就企業(yè)市場化改革后會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面急需加強的問題提出基本要求，對未涉及到的有關(guān)會計核算、財務(wù)管理等問題，企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策執(zhí)行。

　　第三條各級糧食行政主管部門依法對本轄區(qū)的企業(yè)執(zhí)行國家糧食購銷政策等情況進行監(jiān)督和檢查，依法對企業(yè)會計核算、財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度的建立及有效實施進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　企業(yè)必須服從和接受糧食行政主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第四條企業(yè)應(yīng)按照《國有資產(chǎn)管理條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，依法開展國有資產(chǎn)經(jīng)營和管理工作，充分挖掘資產(chǎn)潛力，盤活資產(chǎn)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，防范和化解國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。

　　第五條企業(yè)應(yīng)依據(jù)《會計法》及《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，規(guī)范會計核算，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，提供準確真實的會計信息。

　　第六條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》等有關(guān)規(guī)定，加強財務(wù)管理。

　　第七條企業(yè)應(yīng)依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，建立健全內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)管理水平。

　　第八條企業(yè)負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。

　　第二章財務(wù)管理體制

　　第九條各級糧食行政主管部門應(yīng)建立健全適應(yīng)本轄區(qū)企業(yè)實際情況的財務(wù)管理體制，發(fā)揮財務(wù)管理職能，為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。

　　根據(jù)市場化改革后企業(yè)經(jīng)營管理的特點，財務(wù)管理體制可以有集中管理模式和分散管理模式等多種形式。

　　1、集中管理模式

　　以縣（市）糧食購銷公司為企業(yè)法人，單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，自主經(jīng)營、自負盈虧，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。所屬企業(yè)為其報帳單位。

　　集中管理模式下，由縣（市）糧食購銷公司統(tǒng)一行使財務(wù)管理權(quán)。

　　2、分散管理模式

　　縣（市）糧食購銷公司和各企業(yè)均為獨立企業(yè)法人，單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，獨立核算，自主經(jīng)營、自負盈虧，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。

　　第十條不論采用何種管理模式，各級糧食行政主管部門都應(yīng)對企業(yè)的財務(wù)管理做

　　好服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等工作。

　　第三章會計核算一般要求

　　第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合《會計法》和有關(guān)法律規(guī)定。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，會計分工設(shè)崗應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的要求。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本企業(yè)的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。

　　企業(yè)配備的會計人員必須持有會計從業(yè)資格證書。未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計工作。

　　企業(yè)配備的會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)章和會計制度，遵守職業(yè)道德。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定加強會計人員管理，保持會計隊伍的穩(wěn)定性。同時應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定的時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。

　　第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，建立會計帳簿，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

　　第十三條企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行賬務(wù)處理，確保會計核算口徑一致、會計年度內(nèi)會計處理方法一致。

　　會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假財務(wù)會計報告。

　　第十四條企業(yè)發(fā)生各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須按國家統(tǒng)一會計制度的要求填制會計憑證。憑證的填制內(nèi)容必須真實、完整。

　　第十五條會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，登記賬簿必須符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

　　帳簿記錄應(yīng)定期或不定期與庫存實物、貨幣資金、有價證券、債權(quán)債務(wù)人等進行核對，保證帳證、帳帳、帳表、帳實相符。

　　實行會計電算化的企業(yè)，總帳和明細帳應(yīng)當(dāng)定期打印。

　　第十六條企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。

　　企業(yè)的會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

　　會計報表的內(nèi)容和格式應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

　　企業(yè)必須按照要求向各級糧食行政主管部門和有關(guān)單位報送財務(wù)會計報告。

　　第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會計檔案管理辦法》要求，對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料建立會計檔案。

　　企業(yè)對會計檔案必須進行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄露。

　　實行會計電算化的企業(yè)，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行管理。

　　企業(yè)改制、撤銷、合并、分立和建設(shè)單位完工后的會計檔案，應(yīng)當(dāng)全部移交給指定企業(yè)或糧食主管部門管理，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部會計管理制度。內(nèi)部會計管理制度包括內(nèi)部會計管理體系、帳務(wù)處理程序、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)分析制度等相關(guān)制度。

　　企業(yè)負責(zé)人對企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的建立和實施負責(zé)。

　　第四章收購資金管理

　　第十九條企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》等法規(guī)的規(guī)定，加強對現(xiàn)金收支和庫存現(xiàn)金的管理；遵守中國人民銀行關(guān)于設(shè)立銀行帳戶和資金結(jié)算的規(guī)定，做好貨幣資金的結(jié)算和管理工作。

　　企業(yè)各種資金必須存入規(guī)定的銀行帳戶，不得以個人名義存入銀行。

　　第二十條企業(yè)應(yīng)根據(jù)糧食收購的季節(jié)性特點和收購活動的需要，籌集收購資金。

　　1、企業(yè)從金融機構(gòu)借入收購資金，應(yīng)以收購計劃或合同為依據(jù)，有計劃借入資金。既要保證收購業(yè)務(wù)的需要，又要避免借入過量資金，加大利息支出。

　　2、企業(yè)從農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行取得的用于糧食收購的資金，只能用于糧食購銷經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得挪作他用，不得用于投資或資本性支出。

　　3、企業(yè)應(yīng)加強收購資金管理，以“購得進，銷得出、有效益”為前提，堅持“錢貨兩清”原則，不得自行賒銷。企業(yè)應(yīng)在合同約定的結(jié)算期內(nèi)保證銷售貨款的回籠，及時償還借款本息。

　　第二十一條各級糧食行政主管部門對轄區(qū)內(nèi)糧食企業(yè)收購資金的使用情況，應(yīng)及時跟蹤檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證收購資金的安全。

　　第五章糧油商品管理

　　第二十二條庫存糧油商品是企業(yè)重要的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)加強庫存糧油商品的管理。

　　1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，不得擅自改變糧油商品的計價方法，不得亂擠成本，保證糧油商品成本的真實性。

　　企業(yè)向農(nóng)民直接收購的糧油商品按收購的原價計價，外購糧油商品按發(fā)票所列價款計價。企業(yè)不得先收購，后填制收購發(fā)票，采用倒軋法把收購費用計入成本。同時，企業(yè)應(yīng)加強糧食收購發(fā)票的管理。

　　2、對購進的糧油商品應(yīng)分品種、品質(zhì)、實行分倉、分囤保管，做到帳實相符。

　　3、對庫存糧油商品安全保管制定相關(guān)制度，落實責(zé)任。

　　4、庫存糧油商品的出入庫要有嚴格的手續(xù)，落實保管責(zé)任制。

　　5、庫存糧油商品要定期檢查核對，保證帳帳、帳表、帳卡、帳實一致。

　　6、庫存糧油商品的損耗應(yīng)掌握在規(guī)定定額損耗以內(nèi)，如發(fā)生超耗應(yīng)及時查明原因，落實責(zé)任。

　　第二十三條企業(yè)對承儲的各級儲備糧油，應(yīng)嚴格執(zhí)行《中央儲備糧食管理條例》、《省級儲備糧管理暫行辦法》以及各市縣出臺的有關(guān)市縣儲備糧食的管理規(guī)定，確保儲備糧食的安全。

　　儲備糧的收購應(yīng)嚴格按照相應(yīng)的辦法規(guī)定采購。收購入庫價格由相應(yīng)的有權(quán)部門核實確認。

　　收購入庫的.儲備糧必須是當(dāng)年生產(chǎn)的新糧，達到國家質(zhì)量標準規(guī)定中等以上質(zhì)量，符合安全保管水分要求。嚴禁劃轉(zhuǎn)陳年庫存糧食。

　　儲備糧的信貸資金供應(yīng)與管理，按照農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的有關(guān)要求執(zhí)行。

　　儲備糧必須按儲備與經(jīng)營分開的原則，單獨存放，單獨建帳，保證帳實相符。為確保儲備糧的安全，各儲備企業(yè)要嚴格執(zhí)行國家、省頒發(fā)的《國家糧油倉庫管理辦法》等管理規(guī)章，要做到“一符”、“三專”、“四落實”。

　　承儲企業(yè)不得將儲備糧委托經(jīng)過核定庫點外的其他庫點儲存，更不得露天存放。未經(jīng)批準，企業(yè)不得擅自移庫，不得擅自動用。

　　在保證儲備糧規(guī)模的前提下，承儲企業(yè)必須按各級儲備糧規(guī)定的方式對儲備糧推陳儲新，以保證在庫儲備糧質(zhì)量。

　　儲備糧承儲企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定編制并向有關(guān)部門報送儲備業(yè)務(wù)報表。

　　第二十四條企業(yè)應(yīng)加強對糧油商品以外的其他存貨（如低值易耗品、包裝物、材物料等）的管理，防止損失浪費。對低值易耗品的管理，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定合理使用，確定攤銷方法；對價值較大的包裝用品應(yīng)分等級實行數(shù)量、金額管理和核算。

　　第六章國有資產(chǎn)經(jīng)營管理

　　第二十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有國有資產(chǎn)的實際情況和網(wǎng)點分布，采取有效措施以盤活資產(chǎn)、提高效益、保證國有資產(chǎn)安全完整為基本目標，積極開展工作，加強國有資產(chǎn)的管理，防止各種形式的國有資產(chǎn)流失。

　　企業(yè)可根據(jù)國有資產(chǎn)的特點、地理位置、經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要等情況，采用積極靈活的經(jīng)營方式，如資產(chǎn)租賃、承包經(jīng)營，委托經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營、資產(chǎn)出售等方式，以盤活資產(chǎn)，充分挖掘資產(chǎn)潛力。

　　1、采用承包經(jīng)營或租賃經(jīng)營方式的，在承包或租賃之前，必須進行國有資產(chǎn)清查、盤點，合理確定租金或承包費，以保障固定資產(chǎn)折舊和正常維修，實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值。

　　2、為保證國有資產(chǎn)安全，防范經(jīng)營風(fēng)險造成的國有資產(chǎn)損失，承包人或租賃人應(yīng)交納一定數(shù)額的風(fēng)險抵押金。當(dāng)承包人或租賃人違約時，企業(yè)收取的抵押金不予退還；造成損失的，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆墒侄斡枰宰匪鳌?/p>

　　3、對固定資產(chǎn)抵押，糧食主管部門要嚴格審批手續(xù)，并完善風(fēng)險制約機制，以落實責(zé)任。

　　4、對固定資產(chǎn)出售、變更等事項，要嚴格履行相關(guān)手續(xù)，做到公開、公正、公平，杜絕暗箱操作。

　　5、對進行產(chǎn)權(quán)制度改革涉及到的固定資產(chǎn)作價，要嚴格按有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，所有程序要規(guī)范。

　　第二十六條企業(yè)購建、大修固定資產(chǎn)等應(yīng)以需要和節(jié)約為原則，應(yīng)制定可行性計劃，按相關(guān)規(guī)定進行，做到透明、公開。

　　第二十七條經(jīng)批準，以國有資產(chǎn)出資成立股份制公司或聯(lián)營企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由國有資本持有單位負責(zé)組織實施，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》和財政部《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理暫行規(guī)定》（財會[20xx]313號）等規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)選派管理人員，參與股份公司或聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營管理，保證對國有資產(chǎn)的實質(zhì)控制。派出的管理人員對股份公司或聯(lián)營企業(yè)中的國有資產(chǎn)的保值增值負有監(jiān)督責(zé)任。

　　第二十八條企業(yè)應(yīng)充分重視“國有糧食購銷企業(yè)”這一無形資產(chǎn)的管理，防止任何形式的實體濫用“國有糧食購銷企業(yè)”的招牌從事非法活動。

　　第二十九條各級糧食行政主管部門應(yīng)積極與國有資產(chǎn)管理機構(gòu)密切配合，對現(xiàn)有國有資產(chǎn)的經(jīng)營、使用情況做好檢查監(jiān)管工作。

　　第七章收入、費用管理

　　第三十條企業(yè)應(yīng)積極做好糧食銷售工作，提高經(jīng)濟效益，避免出現(xiàn)新的經(jīng)營性虧損。企業(yè)應(yīng)把握糧食市場行情，掌握糧食銷售的時機，制定合理的糧食銷售計劃，積極落實銷售合同。

　　1、銷售糧油商品，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定確認銷售收入，不得提前或延遲確認收入。

　　2、銷售糧油必須及時入帳，任何企業(yè)或個人不得隱瞞銷售行為，搞體外循環(huán)。

　　3、糧油銷售必須保證貨款的及時回籠，對出現(xiàn)的應(yīng)收款項，企業(yè)應(yīng)及時催收，落實收款責(zé)任制。

　　4、企業(yè)應(yīng)加強對增值稅發(fā)票等票據(jù)的管理，嚴禁為任何企業(yè)和個人代開、虛開發(fā)票。

　　第三十一條各種政策性補貼收入要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則反映。

　　第三十二條企業(yè)經(jīng)營管理的各項商品流通費用要從緊安排，精打細算，實行預(yù)算管理和定額管理。

　　第三十三條企業(yè)應(yīng)加強營業(yè)外收支、其他業(yè)務(wù)收支等管理，相關(guān)確認要嚴格按制度辦事，履行報批手續(xù)。

　　第八章內(nèi)部會計控制

　　第三十四條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等制度要求，結(jié)合企業(yè)實際情況建立內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范會計行為，確保會計資料真實完整，確保國有資產(chǎn)安全完整，確保國家法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　企業(yè)應(yīng)重點抓好貨幣資金、庫存商品、固定資產(chǎn)、財務(wù)收支等控制工作。

　　第三十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金收支管理制度，做到辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相分離。規(guī)模小和人員少的企業(yè)要保證做到不能由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　1、糧食收購資金使用，要以采購合同為依據(jù)。支付時會計人員對每一筆支出都應(yīng)核對相關(guān)手續(xù)，由單位負責(zé)人審核批準后支付。

　　2、大宗費用支出應(yīng)以相關(guān)的預(yù)算為依據(jù)，由專人審批。

　　3、企業(yè)采用上門收購方式的，收購資金要明確專人保管、結(jié)算，做到手續(xù)完備，完全可靠，及時與財會部門結(jié)帳。

　　4、銀行存款按貨幣資金控制規(guī)范和銀行結(jié)算制度等相關(guān)規(guī)定進行管理。

　　5、與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)、印章應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分開保管。

　　第三十六條企業(yè)庫存糧油商品的管理，應(yīng)建立健全糧油商品的收發(fā)制度，落實保管責(zé)任制。

　　1、糧油出入庫，保管員必須核對出入庫通知單上的品種、數(shù)量、質(zhì)量方能辦理出入庫手續(xù)。

　　2、會、統(tǒng)計及保管人員應(yīng)經(jīng)常核對，做至帳帳、帳卡、帳表、帳實一致。發(fā)現(xiàn)溢余和短缺，應(yīng)及時查明原因和責(zé)任，按相關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十七條企業(yè)應(yīng)完善固定資產(chǎn)的實物管理制度，明確固定資產(chǎn)的管理權(quán)限。

　　1、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)實物管理的專職部門或責(zé)任人，負責(zé)固定資產(chǎn)的實物管理，建立固定資產(chǎn)登記簿，財務(wù)部門建立固定資產(chǎn)明細帳，使用部門設(shè)立固定資產(chǎn)使用登記表，并定期核對。

　　2、企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，按規(guī)定程序處理。

　　第三十八條企業(yè)應(yīng)加強對糧油商品銷售與收款的控制。

　　1、明確銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的控制責(zé)任。銷售部門負責(zé)銷售計劃制定、銷售合同的簽訂、催收銷貨款等工作；財會部門負責(zé)對銷售業(yè)務(wù)進行記錄，對出庫商品進行檢查，督促應(yīng)收款的催收以及與銀行進行資金的核對；倉儲部門應(yīng)審核商品出庫手續(xù)是否完備，辦理出庫具體事宜。

　　2、銷售部門應(yīng)按銷售管理的要求，做好定價控制、合同簽訂、銷售通知單簽發(fā)等工作，做到手續(xù)齊全，程序科學(xué)合理。

　　3、企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售收款控制要求，對應(yīng)收款項按客戶設(shè)置收款臺帳，及時登記應(yīng)收款的余額增減變動情況，做好應(yīng)收款的帳齡分析和逾期催收工作，保證及時收回。

　　企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，提取壞帳準備金。對于確認的壞帳損失，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后及時做出會計處理。

　　企業(yè)注銷的壞帳應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做帳銷案存。收回已注銷的壞帳時應(yīng)當(dāng)及時入帳，防止形成帳外帳。

　　第三十九條企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，對經(jīng)營收支的主要項目盡可能進行預(yù)算管理，提高管理水平，取得更好的經(jīng)濟效益。做到預(yù)算編制方法科學(xué)，預(yù)算內(nèi)容符合企業(yè)經(jīng)營要求。企業(yè)可以在以下方面制定預(yù)算管理辦法：

　　1、收購資金預(yù)算。糧食收購資金使用時間集中，數(shù)量較大，節(jié)約、有效地使用收購資金可以節(jié)約利息開支等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)收購形勢科學(xué)預(yù)測糧食收購資金需要量，制定收購資金預(yù)算，及時與農(nóng)發(fā)行等金融機構(gòu)協(xié)調(diào)，積極籌措收購資金。

　　2、費用預(yù)算。對于商品流通費用，應(yīng)本著節(jié)約開支、提高效益為原則，編制預(yù)算，并分解落實，以便有效地控制費用開支。

　　第四十條企業(yè)負責(zé)人對單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)，各級糧食行政主管部門對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負有指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查責(zé)任，以保證企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效執(zhí)行。

　　第九章附則

　　第四十一條本辦法由江蘇省糧食局負責(zé)解釋。

　　第四十二條本辦法自發(fā)布之日起施行。

財務(wù)管理辦法15

　　第一章總則

　　第一條為了加強財務(wù)管理工作，建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)工作秩序，提高財務(wù)管理工作水平，根據(jù)《會計法》及國家財務(wù)管理有關(guān)法規(guī)，結(jié)合管理處工作實際制定本辦法。

　　第二章財務(wù)工作要求

　　第二條會計工作的基本任務(wù)：

　　（一）認真貫徹黨和國家的各項方針、政策，嚴格遵守各項規(guī)章制度。在經(jīng)濟活動中，抵制一切違反國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的行為，確保各類資金不受損失。

　�。ǘ┌凑諊矣嘘P(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，認真做好記賬、算賬、報賬等工作，全面、正確、及時反映資金使用情況。

　�。ㄈ┙�(jīng)常開展資金使用效果分析，全面、正確、及時分析財務(wù)計劃和預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，及時采取措施，保證各項財務(wù)計劃的順利執(zhí)行。

　�。ㄋ模┖侠碇浜褪褂觅Y金，努力降低成本，促進單位在各環(huán)節(jié)厲行節(jié)約，減少損失浪費。

　�。ㄎ澹┍O(jiān)督資金管理和使用情況，加強會計核算工作，對違規(guī)行為及時制止，保證資金的安全完整。

　　（六）財會人員及各級領(lǐng)導(dǎo)要嚴格執(zhí)行《會計法》，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項財務(wù)制度，牢固樹立廉潔自律的思想，努力發(fā)揮單位資金效益，為單位經(jīng)濟發(fā)展理好財、用好財。

　　第三條會計工作的基本要求：

　�。ㄒ唬┌凑諊邑攧�(wù)制度的規(guī)定，認真編制財務(wù)計劃（預(yù)算），并嚴格執(zhí)行，遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，合理使用資金。

　�。ǘ┌凑諊視嬛贫鹊囊�(guī)定記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結(jié)、按期報賬。

　�。ㄈ┌凑浙y行制度的規(guī)定，加強現(xiàn)金管理，合理使用資金，做好結(jié)算工作。

　�。ㄋ模┌凑諘嫼怂阍瓌t，定期檢查、分析財務(wù)計劃（預(yù)算）的執(zhí)行情況及資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

　�。ㄎ澹┌凑諊視嬛贫纫�(guī)定，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等會計檔案資料。

　　（六）積極宣傳，并嚴格遵守、維護國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀律，制止一切違規(guī)違紀行為。

　�。ㄆ撸榱吮Ｕ蠒嬋藛T能夠更好的履行其職責(zé)，會計人員有權(quán)要求本單位有關(guān)科室、人員遵守國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀律；有權(quán)參與編制本單位計劃、預(yù)算，制定定額，簽訂經(jīng)濟合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財務(wù)收支、資金使用情況；有權(quán)要求有關(guān)科室提供資料，如實反映情況；對于違反財經(jīng)法規(guī)、制度、計劃和預(yù)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行；對弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違規(guī)違紀的經(jīng)濟活動，有權(quán)拒絕辦理，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報告。各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員要支持和配合會計人員的工作，確保會計人員履行職責(zé)。

　　第四條會計核算的要求：

　�。ㄒ唬⿻嫼怂銘�(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)取得可靠的憑據(jù)進行核算，形成符合標準的會計信息，體現(xiàn)會計核算的真實性和客觀性。

　�。ǘ⿻嫼怂銘�(yīng)按照規(guī)定的會計處理方法對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算，體現(xiàn)會計核算的合法性。

　�。ㄈ⿻媽挝徊煌瑫r期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算時，要在處理方法上保持一致，保證會計指標的口徑一致和相互可比。

　　第五條憑證管理的要求：

　�。ㄒ唬┰紤{證必須具備的要素：

　　1.憑證的名稱；

　　2.填制憑證的日期；

　　3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；

　　4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

　　5.接受憑證單位的名稱；

　　6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

　　此外，原始憑證一般還要載明憑證的附件和憑證的編號。

　　（二）原始憑證填制要求：真實可靠，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚，順序使用。原始憑證填制的附加要求參考《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ㄈ┯涃~憑證必須具備的要素：

　　1.填制憑證的日期；

　　2.憑證的名稱和編號；

　　3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要；

　　4.應(yīng)記會計科目方向及金額；

　　5.記賬符號；

　　6.所附原始憑證的張數(shù)；

　　7.填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或蓋章。

　　（四）記賬憑證填制要求：

　　審核無誤，內(nèi)容完整，分類正確，連續(xù)編號。記賬憑證填制的具體要求參考《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ㄎ澹⿻嫅{證的書寫：

　　填制會計憑證，字跡必須清晰、工整。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫，金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符合。

　�。⿻嫅{證的保管：

　　1.會計憑證的傳遞應(yīng)以安全、及時、準確和完整為主要依據(jù)，不得積壓。

　　2.會計憑證登記完畢后應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

　　3.會計憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽字或蓋章。

　　(七)記賬憑證采用通用式記賬憑證進行核算。

　　第六條賬簿管理的要求:

　�。ㄒ唬⿻嬞~簿的設(shè)置以國家統(tǒng)一會計制度為依據(jù)，從單位的業(yè)務(wù)需要出發(fā)進行會計賬簿設(shè)置。具體設(shè)置要求參考《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ǘ⿻嬞~簿登記應(yīng)做到：準確完整，注明記賬符號，書寫留空，正常記賬使用藍黑墨水，特殊記賬使用紅墨水，順序連續(xù)登記，結(jié)出余額，過次承前。

　�。ㄈ┛傎~登記可以直接根據(jù)各種記賬憑證匯總表或科目匯總表進行登記。

　�。ㄋ模┤沼涃~的登記根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次，并做到日清月結(jié)。

　�。ㄎ澹┨钪茣嫅{證或登記賬簿發(fā)生的錯誤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即更正。常用更正錯誤的主要方法有劃線更正法和紅字更正法兩種。

　�。┒ㄆ趯嬞~簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。

　�。ㄆ撸┙Y(jié)賬就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的程序及方法是：

　　1.結(jié)賬前必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　2.結(jié)賬時應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶期末余額。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第七條其他：

　�。ㄒ唬⿻嬆甓茸怨珰v一月一日起十二月三十一日止。

　�。ǘ⿻嫼怂阋匀嗣駧艦橛涃~本位幣。

　�。ㄈ└鶕�(jù)單位性質(zhì)和上級主管部門要求，使用國家統(tǒng)一會計制度中所規(guī)定的會計科目。

　�。ㄋ模⿻嫅{證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。

　　（五）會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

　　（六）會計報表根據(jù)單位性質(zhì)和上級主管部門的具體要求，采用統(tǒng)一的報表格式。

　　第八條會計人員的'職業(yè)道德：

　�。ㄒ唬⿶蹗従礃I(yè)。會計人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高會計知識和業(yè)務(wù)技術(shù)。

　�。ǘ┦煜しㄒ�(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，做到處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時依法把關(guān)守口，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。

　�。ㄈ┮婪ㄞk事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證會計信息合法、真實、準確、及時、完整，敢于抵制歪風(fēng)邪氣。

　　（四）客觀公正。會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求是。

　�。ㄎ澹└愫梅⻊�(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)管理情況，努力為單位生產(chǎn)和經(jīng)營服好務(wù)。

　�。┍Ｊ孛孛堋嬋藛T應(yīng)當(dāng)保守本單位的會計秘密，除法律規(guī)定和單位負責(zé)人同意外，任何時候、任何情況下不得信口吐露，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。

　　第三章財務(wù)管理

　　第九條計劃管理

　　（一）管理處各項財務(wù)支出應(yīng)遵循“量入為出、量力而行、收支平衡、確保重點”的原則。年初根據(jù)上級安排和本單位實際情況由計劃財務(wù)科編制年度財務(wù)收支計劃，經(jīng)處務(wù)會議研究通過后執(zhí)行。

　�。ǘ└黜椯M用支出實行計劃管理，各單位（科室）必須嚴格執(zhí)行管理處審定的年度財務(wù)收支計劃和經(jīng)費包干計劃，嚴禁超計劃支出。

　　（三）各項業(yè)務(wù)支出計劃由科室提出，經(jīng)管理處處務(wù)會議研究通過。

　�。ㄋ模└黜椫С鰣猿旨w決策。計劃財務(wù)科按支出計劃嚴格控制各項開支。無計劃、超計劃及其他特殊開支須經(jīng)處長審批。站（隊、所）、公司開支經(jīng)負責(zé)人審核后報賬。

　　（五）基層單位應(yīng)制定年度經(jīng)費支出計劃，經(jīng)會議討論通過后執(zhí)行，計劃財務(wù)科按各單位開支計劃按月核撥經(jīng)費，不得超支超報。

　�。└鲉挝毁徺I超過500元的設(shè)備及低值易耗品必須報送購置計劃，經(jīng)處務(wù)會議通過后執(zhí)行。

　　第十條現(xiàn)金管理

　�。ㄒ唬└鲉挝坏默F(xiàn)金收付要嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》的有關(guān)規(guī)定，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　　（二）各單位的庫存現(xiàn)金除保留銀行核定的限額數(shù)外，收入全部存入銀行，不得超限額保存現(xiàn)金，不準坐支�，F(xiàn)金支付，除了各類表彰獎勵、現(xiàn)金支票結(jié)算起點以下的零星開支、因采購地點不確定、交通不便、搶險以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金外，其他一切采購、勞務(wù)供應(yīng)等不得直接用現(xiàn)金支付。

　�。ㄈ┏黾{員收入現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)。支出現(xiàn)金，必須憑審核無誤的合法原始單據(jù)；收付現(xiàn)金后，在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記，并在當(dāng)日入賬，不準以借據(jù)抵現(xiàn)金不入賬。

　�。ㄋ模└鲉挝豁毥⒔∪F(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準謊報用途套取現(xiàn)金。

　　（五）收付現(xiàn)金的各種原始憑證，交會計人員整理，填制記賬憑證。

　�。└鲉挝粠齑娆F(xiàn)金如有長款或短款，要及時查明原因，按照財務(wù)相關(guān)規(guī)定處理。

　�。ㄆ撸└鲉挝惶崛』蚪淮娲箢~現(xiàn)金時，需由兩人以上陪同辦理，必要時派專車接送，以保證現(xiàn)金的安全完整。

　�。ò耍┎粶世勉y行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，不準將單位公款私存、私設(shè)小金庫，不準將單位銀行賬戶外借他人、外單位或進行違規(guī)、違法活動。

　　第十一條往來款項管理

　�。ㄒ唬┩鶃碣~款的核算及管理：包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等。

　　（二）往來賬應(yīng)以每一往來單位或個人設(shè)置二級科目進行明細核算，正確使用會計科目，做到往來單位明確、記賬清楚、余額準確、賬表相符。

　　（三）建立往來款項責(zé)任制，實行催收制，經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，每月終了列出分戶清單并進行核對，督促相關(guān)科室（單位）及責(zé)任人催收或及時報賬清算，防止產(chǎn)生壞賬。

　�。ㄋ模⿲τ诖_實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。

　　（五）經(jīng)批準后的壞賬，計劃財務(wù)科要建立備查登記簿，并以戶設(shè)置檔案，將經(jīng)濟合同或協(xié)議書、民事訴訟和有關(guān)法律公證文件、催款處理往來書信、發(fā)生業(yè)務(wù)的單據(jù)和會計結(jié)算憑據(jù)、往來明細賬頁復(fù)印件以及壞賬申報批準書等各項資料歸檔保管。

　�。⿻焊犊铐楉氁皇乱桓�，一事一清，要按時清理結(jié)算，不能長期掛賬。

　�。ㄆ撸┞毠€人因公出差、購買辦公用品或材料等進行公務(wù)活動時，不予借款，使用公務(wù)卡進行結(jié)算，任何人不準挪用和私自借用公款。

　�。ò耍┩鶃砜铐椖杲K前應(yīng)清理完畢，編入本年決算；年終不能及時清理的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。

　　第十二條票據(jù)管理

　�。ㄒ唬┕芾硖幤睋�(jù)包括：銀行票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)、水費發(fā)票、收據(jù)。

　�。ǘ┢睋�(jù)使用范圍

　　1.銀行票據(jù)主要為支票和電匯憑證，主要用于銀行結(jié)算資金。

　　2.行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)主要用于單位暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算。

　　3.寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票用于向灌區(qū)用水戶收取水費。

　　4.普通收款收據(jù)主要用于單位內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、非經(jīng)營性收費使用。

　　5.從事經(jīng)營活動收取款項必須按規(guī)定使用稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票，購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　�。ㄈ┢睋�(jù)使用管理

　　1.計劃財務(wù)科設(shè)專人負責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、核發(fā)、使用、登記、保管、核銷等事項，設(shè)置專門的票據(jù)管理臺賬，按票據(jù)種類和使用單位如實記載領(lǐng)購、發(fā)出、使用、結(jié)存及核銷等具體工作。

　　2.票據(jù)使用單位必須設(shè)專人負責(zé)管理票據(jù)，應(yīng)加強保管，防止丟失。

　　3.各類票據(jù)在啟用前仔細檢查是否有缺頁、漏頁或重號，發(fā)現(xiàn)上述情況，應(yīng)及時向領(lǐng)購部門報告。在使用中如有填錯的票據(jù)，必須全份完整保存?zhèn)洳�。票�?jù)丟失應(yīng)及時在縣級以上新聞媒體上聲明作廢，并向相關(guān)部門報告?zhèn)浒浮?/p>

　　4.必須按票據(jù)規(guī)定的使用范圍、內(nèi)容和要求認真、仔細、完整填開票據(jù)。各類票據(jù)不得互相串用。票據(jù)填開人員與印章保管人員應(yīng)分設(shè)。

　　5.各類票據(jù)必須按規(guī)定核銷，如不按規(guī)定核銷，由使用單位票據(jù)管理人員承擔(dān)責(zé)任。

　　6.對私自買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開、偷盜、偽造、自行銷毀票據(jù)，不按規(guī)定開具票據(jù)，根據(jù)情節(jié)輕重，對直接責(zé)任者除給予處罰外，由相關(guān)部門按有關(guān)規(guī)定處理。

　　7.使用后的票據(jù)存根應(yīng)按會計檔案管理規(guī)定妥善保管。

　　8.各類票據(jù)使用、銷毀，都必須遵守銀行、財政、稅務(wù)部門頒布的票據(jù)管理辦法和規(guī)定，接受銀行、財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。

　　9.銀行票據(jù)管理應(yīng)嚴格遵守銀行關(guān)于票據(jù)管理的相關(guān)制度。銀行預(yù)留印鑒要分管；嚴禁簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票；不得換本或跳號簽發(fā)；不準將支票借給任何單位或個人辦理結(jié)算；對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存、歸檔；稽核人員要定期檢查支票購入使用及結(jié)存情況。

　　10.行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)應(yīng)嚴格遵守《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實施辦法》（寧財（綜）發(fā)〔20xx〕418號），不得超范圍使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

　　11.水費發(fā)票嚴格遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》和國家稅務(wù)總局《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。開票收費時應(yīng)加蓋管理處發(fā)票專用章。

　　12.普通收款收據(jù)不得對外使用，不得作為報銷憑證。

　　第十三條水費收繳管理

　　（一）嚴格按照自治區(qū)物價局和水利廳批準的項目、范圍和標準向用戶收取水費，不得擅自擴大收費范圍或提高收費標準。

　　（二）收取水費必須堅持“收款開票、憑票供水”的原則，同時開具蓋有管理處發(fā)票專用章的“寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票”，嚴禁未收款開票或收款后不開票的做法。水費發(fā)票只能用于收取水費，不得用于收取其他款項。

　�。ㄈ┕芾硖庨_設(shè)水費收繳集中賬戶，用水戶繳納水費須繳入水費集中戶，單位不準以現(xiàn)金形式收取水費。

　　（四）用水戶憑銀行繳款憑據(jù)到供水單位開具供水發(fā)票。

　　（五）水費票據(jù)報賬時須由主管業(yè)務(wù)負責(zé)人簽字。

　�。┯盟畱舻奖谜�、渠道拉水或其他各類用途的供水，都要健全水費手續(xù)和管理制度，所收水費全部繳入水費集中戶，嚴禁留作其他收入。

　�。ㄆ撸┦杖〉乃M按規(guī)定上繳財政專戶，不準截留或挪作他用。

　�。ò耍┦杖∷M的單位應(yīng)定期公布收費情況，接受群眾監(jiān)督。