財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理辦法

　　在社會(huì)發(fā)展不斷提速的今天，越來越多人會(huì)去使用制度，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范或一定的規(guī)格。大家知道制度的格式嗎？下面是小編為大家整理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理辦法，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理辦法1

　　一、報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

　　結(jié)合目前縣市區(qū)域報(bào)業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營現(xiàn)狀，應(yīng)從以下四個(gè)方面來構(gòu)建報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制體系：

　�。ㄒ唬┗�礎(chǔ)――控制環(huán)境

　　體系的構(gòu)建離不開一定的基礎(chǔ)，只有在基礎(chǔ)夯實(shí)的前提下，體系才能“拔地而起”，向良性循環(huán)方向發(fā)展。報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的基礎(chǔ)就是控制環(huán)境，包括合理的集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)、健全的董事會(huì)制度和明確的責(zé)任中心劃分。

　�。ǘ�）核心――財(cái)務(wù)控制方法的整合

　　隨著國外組織管理方法的發(fā)展，諸如財(cái)務(wù)人員委派制、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、全面預(yù)算管理等方法已經(jīng)在一些地市報(bào)業(yè)集團(tuán)中運(yùn)用開來。在一些縣市區(qū)域報(bào)也逐步實(shí)行，因此，如何根據(jù)區(qū)域報(bào)的實(shí)際情況，整合這些控制方法，使其能有效地實(shí)現(xiàn)對人員的控制和對資金的控制就成為重中之重。

　　（三）媒介――信息系統(tǒng)

　　報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的基礎(chǔ)和核心之間不是孤立的，控制主體雖然可以憑借有效的財(cái)務(wù)控制方法實(shí)現(xiàn)對客觀的控制，然而對各種財(cái)務(wù)資源控制的過程及結(jié)果都需要借助一定的媒介來反映，那就是信息平臺(tái)。也就是充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)所建立起的覆蓋整個(gè)報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)。

　　（四）保障――制度控制

　　為了保障報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的有效運(yùn)行，內(nèi)部必須建立各項(xiàng)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度以及內(nèi)部審計(jì)制度。財(cái)務(wù)制度起到規(guī)范財(cái)務(wù)行為的作用，能指導(dǎo)與約束行為主體的應(yīng)有之行為，而內(nèi)部審計(jì)制度控制，作為集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的最后一道防線，對維護(hù)出資者的合法權(quán)益，考核各子公司經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績都起到一定的作用。

　　二、縣市區(qū)域報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的的問題

　　這幾年縣市報(bào)區(qū)域發(fā)展很快，大多報(bào)業(yè)為了適應(yīng)文化體制改格，成立了以報(bào)社為名的有限公司，實(shí)行采編和經(jīng)營分離，真正實(shí)行了公司化運(yùn)作，大多報(bào)社進(jìn)行了多元產(chǎn)業(yè)的拓展，成立了不少的子公司，其實(shí)也已是一個(gè)小型的報(bào)業(yè)集團(tuán)，比如蕭山日報(bào)除了傳統(tǒng)的的主業(yè)廣告報(bào)紙外，多元產(chǎn)業(yè)也發(fā)展很快，去年一年總收入達(dá)到1.25個(gè)億，下屬6家子公司產(chǎn)業(yè)涉及旅游，培訊，戶外廣告，會(huì)展，演藝等多個(gè)行業(yè)。報(bào)業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與原有財(cái)務(wù)管理顯露出了一些不相適應(yīng)的問題，主要體現(xiàn)在下幾方面：

　�。ㄒ唬┧枷胗^念沒有根本轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

　　由于舊的觀念還存在，而且報(bào)社本身是從原事業(yè)單位轉(zhuǎn)形而來，重核算，輕管理，觀念上還存在，財(cái)務(wù)就是會(huì)計(jì)，只要做好賬，算好賬的程度，重核算，輕管理，財(cái)務(wù)管理意識(shí)還要進(jìn)一步加強(qiáng)。要將會(huì)計(jì)核算職能轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^監(jiān)管職能。

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職權(quán)不清，財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用未發(fā)揮

　　大多數(shù)區(qū)域報(bào)，由于原有的體制，未成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，而是隸屬于辦公室（或社辦），造成財(cái)務(wù)獨(dú)立性不夠的職權(quán)不清，弱化了財(cái)務(wù)的權(quán)位性，且多數(shù)報(bào)社的財(cái)務(wù)未有參加報(bào)社的各種經(jīng)營決策，在經(jīng)營決策少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的這一關(guān)口。

　　（三）公司治理結(jié)構(gòu)缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制不力

　　當(dāng)前縣市區(qū)域各公司普遍存在國有股一股獨(dú)大的現(xiàn)象。由于縣市區(qū)域報(bào)業(yè)集團(tuán)的母公司基本上是國家完全控股，所有者只是一個(gè)虛置的概念，法定權(quán)利和義務(wù)由政府部門的.行政官員行使和承擔(dān)。長期以來政府官員能上不能下、權(quán)責(zé)不明確的體制造成財(cái)務(wù)控制的根本利益機(jī)制和動(dòng)力機(jī)制的缺乏。

　　（四）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，使報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱

　　政企分開不徹底，主管部門依然對企業(yè)進(jìn)行行政干預(yù)，導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)缺乏理財(cái)自。由于縣市區(qū)域?qū)γ襟w行業(yè)的管制，大多報(bào)社在集團(tuán)化經(jīng)營以前按半事業(yè)單位性質(zhì)運(yùn)營，市場化程度很低。干好干壞一個(gè)樣，使得報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的動(dòng)力不足。

　　三、構(gòu)建縣市區(qū)域報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理新體系

　�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境：報(bào)業(yè)集團(tuán)建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)

　　1、制定嚴(yán)格的資金管理辦法、對外投資管理辦法、對外擔(dān)保管理辦法、預(yù)防票據(jù)詐騙管理辦法等財(cái)務(wù)制度

　　在集團(tuán)各公司及財(cái)務(wù)、經(jīng)營等有關(guān)部門之問，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序和相互制約措施，并實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度和集體決策制度。尤其在資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、銷售結(jié)算、提供擔(dān)保和對外投資等方面，明確決策人員和招待人員以及會(huì)計(jì)人員、經(jīng)辦人員與保管人員之間的職責(zé)權(quán)限和工作程序。

　　2、實(shí)行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)審核簽制度

　　對資金的運(yùn)作，尤其是對外投資等重大事項(xiàng)，規(guī)定必須由當(dāng)事部門提出書面報(bào)告，經(jīng)辦公室交總經(jīng)理閱示后送各職能部門傳閱、會(huì)簽，提出處理意見，然后集中至總會(huì)計(jì)師核簽，簽署意見后再由總經(jīng)理簽字確認(rèn)，下達(dá)落實(shí)。為重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策提供多角度的依據(jù)，有效控制與此相關(guān)的資金權(quán)限，避免決策失誤和舞弊事件的發(fā)生。

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)控制方法的整合：報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的核心

　　針對財(cái)務(wù)控制的客體分別是人和資金等其它財(cái)務(wù)資源，我們可以將諸多控制方法整合為兩類：一是人員控制方法；二是資金控制方法。

　　1、人員控制方法

　　由于報(bào)業(yè)集團(tuán)的分層管理，各子公司內(nèi)部的其他人員的監(jiān)督控制則由各子公司執(zhí)行，集團(tuán)公司通過控制子公司的財(cái)務(wù)人員來間接控制子公司的其他人員。把人員控制分為兩部分：特派財(cái)務(wù)人員和對子公司的經(jīng)營者實(shí)行監(jiān)督、激勵(lì)，并因此形成兩種人員控制方法：一是財(cái)務(wù)人員委派制；二是經(jīng)營者的業(yè)績評價(jià)方法。

　　2、資金控制方法

　　依據(jù)行使職能的不同，可將資金控制方法分為二種：一是建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，其職能主要是實(shí)現(xiàn)資金的融通、管理和結(jié)算；二是進(jìn)行全面預(yù)算管理，其職能主要是實(shí)現(xiàn)資金的計(jì)劃、運(yùn)作和循環(huán)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理辦法2

　　醫(yī)療保險(xiǎn)基金是政府立法強(qiáng)制征收的專項(xiàng)基金，是廣大參保職工的“保命錢”，是醫(yī)療保險(xiǎn)制度正常運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。建立健全醫(yī)療保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是規(guī)范醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收、支、管等運(yùn)轉(zhuǎn)全過程的必要工具。是加強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理、保障醫(yī)療保險(xiǎn)基金安全完整、完善醫(yī)療保險(xiǎn)制度的有力保證。對提高醫(yī)保基金管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，維護(hù)改革、穩(wěn)定和發(fā)展大局具有重要的意義。

　　一、醫(yī)保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的概念

　　醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是指：醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)核算內(nèi)部各職能部門及其工作人員，在其內(nèi)部分工相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制職能的方法、程序和措施，并加以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一整套控制機(jī)制。它是醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)有效管理制度的重要組成部分。為適應(yīng)醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)工作的需要，醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須采取各種措施來加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部各職能部門之間的相互控制，保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范進(jìn)行，進(jìn)而促使各職能部門和人員盡職盡責(zé)，提高工作效率和工作質(zhì)量。內(nèi)部控制制度不只涉及財(cái)務(wù)部門，也不只是會(huì)計(jì)核算工作的需要，而是涉及到各個(gè)職能部門和各個(gè)方面的系統(tǒng)工程。只有各職能部門都按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求開展工作，才能最終在財(cái)務(wù)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度所期望達(dá)到的管理目標(biāo)和成效。

　　二、完善醫(yī)保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實(shí)意義

　　1、完善醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是確保社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的基石。醫(yī)療保險(xiǎn)始終是黨中央、國務(wù)院高度重視的一個(gè)問題，也是社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和生活。在全社會(huì)高度關(guān)注的焦點(diǎn)下，完善醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立高效安全的基金監(jiān)控體系是確保社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的必要產(chǎn)物。只有建立一個(gè)向全社會(huì)、廣大參保職工公開、公平、公正的'醫(yī)保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，全體參保人員才能看清楚醫(yī)療保險(xiǎn)基金運(yùn)行情況，才能理解醫(yī)療保險(xiǎn)運(yùn)行中的困難和問題，更能看清基金管理工作的艱辛。為醫(yī)�；�金管理工作創(chuàng)建一個(gè)和諧、信任的良好社會(huì)氛圍。

　　2、開展醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是提高經(jīng)辦管理規(guī)范化、制度化水平的重要途徑。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理包括組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制四大方面。加強(qiáng)基金財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，有利于提高經(jīng)辦機(jī)構(gòu)落實(shí)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)法律法規(guī)的執(zhí)行力，確保國家各項(xiàng)方針政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹落實(shí)；有利于更好地維護(hù)基金的安全完整，維護(hù)參保單位和個(gè)人的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)制度的平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展；有利于不斷改進(jìn)和提升經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)水平和工作效率，更好地滿足廣大群眾對社會(huì)保障管理和服務(wù)的需求。

　　3、完善醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是防范基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。當(dāng)前醫(yī)療保險(xiǎn)基金運(yùn)行中各種類型的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，例如騙保、套取醫(yī)�；�金等等，已經(jīng)嚴(yán)重影響到醫(yī)療保險(xiǎn)基金正常平穩(wěn)運(yùn)行，建立和完善好基金財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在源頭上防控各種運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，是當(dāng)前防范基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)最有效的方式。因此切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，是確保醫(yī)�；�金安全的本質(zhì)要求。要把完善醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為一項(xiàng)管長遠(yuǎn)、管根本、保安全的基礎(chǔ)性工作來抓，確保醫(yī)�；�金安全運(yùn)行。

　　三、醫(yī)保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

　　1、依法依規(guī)進(jìn)行醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)管理工作。醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)管理要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)、政策和社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行。建立單獨(dú)核算的基金會(huì)計(jì)制度，明確基金會(huì)計(jì)操作規(guī)程，對基金運(yùn)行的全過程實(shí)行詳實(shí)的財(cái)務(wù)記錄。

　　2、嚴(yán)密會(huì)計(jì)控制，依法建賬。按照不同險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算。各險(xiǎn)種之間基金不得互相擠占、串戶。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范。賬務(wù)處理符合基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求。記賬依據(jù)的原始憑證、記賬憑證應(yīng)合法有效。賬薄摘要要內(nèi)容準(zhǔn)確，能清晰的反映日常業(yè)務(wù)內(nèi)容。

　　3、明確基金財(cái)務(wù)崗位責(zé)任。基金財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)崗位設(shè)置的要求，基金出納負(fù)責(zé)日常基金開支和銀行日記賬，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的制作和銀行賬目的核對，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)所有基金財(cái)務(wù)工作的復(fù)核。明確各崗位的職責(zé)后，基金財(cái)務(wù)工作要嚴(yán)把分級授權(quán)審批關(guān)。財(cái)務(wù)收支審批未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦。出納不得兼任會(huì)計(jì)稽核，會(huì)計(jì)不得管理銀行日記賬。

　　4、建立合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度�；�金財(cái)務(wù)應(yīng)定期核對基金專戶使用情況，核對基金專戶銀行賬戶余額情況。對于基金日常開支，要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審核制度，特別是大額支出和網(wǎng)銀支出。建立銀行票據(jù)和銀行印鑒分離管理，在開戶銀行預(yù)留出納員、法定代表人、財(cái)務(wù)專用三枚印鑒。出納員印鑒由出納員保管，其他兩枚印鑒由主管會(huì)計(jì)保管。在支付款項(xiàng)時(shí)，須按開戶銀行要求同時(shí)加蓋三枚印鑒。出納會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請開具票據(jù)后，轉(zhuǎn)主辦會(huì)計(jì)處蓋章。按規(guī)定程序使用保險(xiǎn)柜，保險(xiǎn)柜鑰匙和密碼不經(jīng)許可不得告知他人或委托他人代為保管，做好防盜防范措施。銀行印鑒要采用分設(shè)保管，確保每筆基金開支都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批、復(fù)核流程。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理辦法3

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要組成部分，是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的重要保證，對于事業(yè)單位提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，防范舞弊和預(yù)防腐敗，建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義。在當(dāng)前全面深化改革的背景下，為實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，做到“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，“用制度管權(quán)、管人、管錢”，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制愈加顯得重要和迫切。

　　一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

　　事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)職能、為社會(huì)提供公共服務(wù)產(chǎn)品的重要機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量、工作效率的高低，影響著國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展。目前事業(yè)單位管理還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還存在與新的形勢不相適應(yīng)的方面，特別是存在財(cái)政的事業(yè)支出使用效率低下、損失浪費(fèi)等問題，反映出事業(yè)單位管理上的漏洞。這一現(xiàn)狀促使事業(yè)單位必須改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，當(dāng)務(wù)之急就是要從加強(qiáng)制度建設(shè)、改進(jìn)工作流程、提高人員素質(zhì)等方面入手，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平。

　　目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，主要有五個(gè)方面：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控意識(shí)較淡薄，內(nèi)控制度不完善

　　一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，存在重發(fā)展、輕控制的現(xiàn)象；有的單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本的了解，認(rèn)為內(nèi)控就是財(cái)務(wù)部門的事，以財(cái)務(wù)制度來充當(dāng)內(nèi)控制度，造成內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全面性的考慮；也有一些單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　（二）議事機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

　　有的事業(yè)單位缺乏集體決策的意識(shí)，單位大額資金支出、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；有的單位雖然實(shí)行了集體研究的程序，但很多都只是走形式，最終還是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說了算；對于一些專業(yè)性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不組織專家進(jìn)行技術(shù)咨詢及專業(yè)的論證。沒有經(jīng)過集體研究、專業(yè)論證而作出的決定，極易產(chǎn)生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）崗位設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)分工不明確

　　由于事業(yè)單位編制有限、人員緊張等原因，一些單位在關(guān)鍵崗位人員配備等方面存在缺陷。有的單位在崗位分工中對不相容崗位未進(jìn)行分離，如會(huì)計(jì)部門的出納與會(huì)計(jì)由同一人兼任，銀行預(yù)留印鑒和支票由同一人保管，單位采購由一人經(jīng)辦，采購、驗(yàn)收、保管都由一個(gè)人辦理，等等。這種沒有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）財(cái)務(wù)體系不健全，作用發(fā)揮不充分

　　一些單位的兼職財(cái)務(wù)人員無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，甚至部分單位是臨時(shí)人員，不能勝任財(cái)務(wù)工作崗位，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的重要部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些單位沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、收入支出管理辦法等財(cái)務(wù)管理辦法，內(nèi)控措施不能落到實(shí)處；許多單位財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，造成財(cái)務(wù)部門實(shí)際的“把關(guān)”作用大打折扣。例如采購固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門只能對發(fā)票合不合法做出判斷，而對資產(chǎn)是否已購買，是否已入庫而無從知曉，這樣容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的漏洞。

　　（五）外部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計(jì)走過場

　　目前作為事業(yè)單位主要的外部監(jiān)督力量財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對事業(yè)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查，致使很多單位把主要精力放在應(yīng)付具體項(xiàng)目檢查審查上，而不是從制度層面加以規(guī)范。而作為內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)槭恰白约簩彶樽约骸保瑑?nèi)審人員缺乏獨(dú)立性及權(quán)威性，一些部門和人員并不支持配合內(nèi)審人員的工作，內(nèi)審很難發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問題，甚至發(fā)現(xiàn)問題礙于情面也不予指出，致使內(nèi)部審計(jì)走走過場，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

　�。ㄒ唬┨岣邇�(nèi)部控制的意識(shí)

　　內(nèi)部控制作為事業(yè)單位防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它貫穿著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，涵蓋了事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。要提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)首先需要從單位的管理層著手，讓他們了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，真正懂得內(nèi)部控制的重要性，從而對單位的內(nèi)部控制采取積極支持的態(tài)度，直接參與內(nèi)部控制度建設(shè)，為單位的內(nèi)部控制提供必要的人力、物力的支持，保障單位的內(nèi)部控制措施能夠順利實(shí)施。其次是要加強(qiáng)單位廉政文化建設(shè)，針對事業(yè)單位行業(yè)特點(diǎn)和崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以廉政行為規(guī)范和崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以化解廉政風(fēng)險(xiǎn)和防范腐敗為目的，加強(qiáng)崗位廉政教育，倡導(dǎo)職工誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法，為內(nèi)控制度的實(shí)施營造良好的氛圍。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)部控制制度

　　事業(yè)單位要應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)事項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，例如物資采購的預(yù)算、計(jì)劃、招標(biāo)、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)；財(cái)務(wù)報(bào)銷的審批、審核、支付等環(huán)節(jié)；建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招標(biāo)、支付工程價(jià)款、工程變更、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)；合同的訂立、履行、糾紛環(huán)節(jié)，等等。針對這些業(yè)務(wù)事項(xiàng)及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要建立有效的管理制度，采取相應(yīng)的控制措施，要求有關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行；同時(shí)單位要建立內(nèi)部控制實(shí)施的評價(jià)制度，對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并整改。

　�。ㄈ�）完善決策議事機(jī)制

　　首先需要實(shí)行集體決策的事項(xiàng)應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見，為了逃避集體決策而應(yīng)將集體決策的項(xiàng)目進(jìn)行分拆的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。其次，對于專業(yè)性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)先聽取專家的意見，必要時(shí)可以組織技術(shù)資詢，然后再根據(jù)實(shí)際情況作出決定。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制訂出大額資金、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。

　�。ㄋ模┳龅讲幌嗳輱徫幌嗷シ蛛x

　　合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的.分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。一是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離、相互制約。例如：單位的支出報(bào)銷憑證上經(jīng)辦人、審核人、財(cái)務(wù)審批人不能由同一人簽字；重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要由幾個(gè)人或幾個(gè)部門分別處理，不得由一人辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程；有權(quán)決定資產(chǎn)采購的人員不能同時(shí)兼任采購員職務(wù)；項(xiàng)目實(shí)施人員不能兼任項(xiàng)目竣工驗(yàn)收人員等等。二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄的相互分離、相互制約。例如：財(cái)務(wù)審核人員不能成為業(yè)務(wù)事項(xiàng)的具體經(jīng)辦人；財(cái)務(wù)人員不能成為資產(chǎn)的管理人員；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員不能兼任；資產(chǎn)采購人員不能兼任資產(chǎn)的驗(yàn)收人員等等。只有設(shè)置了這些內(nèi)部牽制制度，才能形成有效的約束，從源頭上杜絕舞弊案件的發(fā)生，保護(hù)事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全。

　　（五）建立健全財(cái)務(wù)體系

　　一是建立健全財(cái)務(wù)部門。單位應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，財(cái)務(wù)人員不能由無證的人員兼任，更不能由單位的臨時(shí)工擔(dān)任。二是單位應(yīng)當(dāng)制定完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制定財(cái)務(wù)管理辦法、三公經(jīng)費(fèi)支出管理辦法、差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、專項(xiàng)資金管理辦法等等，依法依規(guī)開展會(huì)計(jì)工作，使各項(xiàng)支出合法合規(guī)。三是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互溝通。財(cái)務(wù)人員要熟悉單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。例如采購業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門不能只憑發(fā)票就予以報(bào)銷，應(yīng)有財(cái)政部門審批的采購計(jì)劃表，采購合同、協(xié)議單位的供貨單以及入庫單或領(lǐng)用人的簽單才能報(bào)銷。

　　（六）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

　　事業(yè)單位要積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計(jì)的良好環(huán)境，最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。要抓好內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員要參與內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督中去，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，督促單位及時(shí)的整改和完善，確保單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施。內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要由財(cái)政部門和審計(jì)部門承擔(dān)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，構(gòu)建各部門聯(lián)動(dòng)的機(jī)制和嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對單位內(nèi)控制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)督。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理辦法4

　　高等學(xué)校管理是一個(gè)系統(tǒng)管理，涉及到教學(xué)管理、科研管理和后勤管理等全方位的管理。而財(cái)務(wù)管理是這一管理體系中的重要環(huán)節(jié)之一。高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的高低將直接影響和制約著整個(gè)高校的管理和教育事業(yè)的發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)把高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)緊密連接在一起。面對市場競爭和挑戰(zhàn)，高校要適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要，要想在市場競爭中取勝，就必須提高教育質(zhì)量，加強(qiáng)校內(nèi)硬件建設(shè)，盡快改善辦學(xué)條件。而要做到這一切都離不開籌措足夠的教育經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)管理滯后必然導(dǎo)致教育資源浪費(fèi)。因此，高校管理必須確立以財(cái)務(wù)管理為重心，深入進(jìn)行高等教育體制的改革。

　　一、高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題

　　（一）內(nèi)控制度不健全

　　受原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，高校各級管理者未給予內(nèi)部會(huì)計(jì)控制足夠的關(guān)心和重視。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，我國實(shí)行政府辦教育模式，高校是國家全額撥款事業(yè)單位，主要執(zhí)行政府教育政策和履行教育職能，高校是國家所有的非營利事業(yè)單位，沒有自負(fù)盈虧的責(zé)任。因此，高校沒有追求利潤的動(dòng)機(jī)，其會(huì)計(jì)核算相對較為簡單，高校管理者只關(guān)注教學(xué)和科研工作，而忽視了對辦學(xué)成本和辦學(xué)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)注，導(dǎo)致高校內(nèi)部普遍存在內(nèi)部控制觀念淡薄的現(xiàn)象，忽視了對高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)十分薄弱，有章不循、有禁不止的現(xiàn)象非常普遍，使高校內(nèi)部控制流于形式。

　　（二）資產(chǎn)管理不嚴(yán)格

　　一是由于事業(yè)單位無成本考核，不講究資金的使用效益，因此不重視財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理。教學(xué)實(shí)驗(yàn)材料等低耗品采購分散，固定資產(chǎn)賬與各部門及管理部門無法進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對，缺乏完整的管理制度及賬目登記，存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

　　二是資金的使用缺乏計(jì)劃性。有些高校在使用經(jīng)費(fèi)上往往事先無計(jì)劃，缺乏統(tǒng)籌安排，對全年業(yè)務(wù)開支項(xiàng)目不作計(jì)劃安排，存在著很大的盲目性，不能將有限的資金用在刀刃上；全年的`支出預(yù)算的編制內(nèi)容不夠具體，在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行上缺乏可操作性，使得預(yù)算只是一種擺設(shè)；學(xué)校的整體預(yù)算與各系部門預(yù)算之間不夠統(tǒng)一，造成預(yù)算難以執(zhí)行。因此，在資金使用過程中無控制，不管學(xué)校發(fā)展是否需要，只要領(lǐng)導(dǎo)批字就全部報(bào)銷。領(lǐng)導(dǎo)者對全年資金預(yù)算以及收支情況不甚了解，沒有計(jì)劃性，導(dǎo)致資金使用超支。

　�。ㄈ�）資金管理效益較低

　　首先，在資金使用上，缺乏成本管理意識(shí)，簡單按開支標(biāo)準(zhǔn)支出，不注重資金的使用效益。

　　其次，融資籌資意識(shí)較差。大部分高校，只注重向財(cái)政要經(jīng)費(fèi)和向?qū)W生收費(fèi)，經(jīng)費(fèi)管理的短期考慮較多。而如何根據(jù)國家對教育發(fā)展的要求和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，嘗試多渠道籌資，實(shí)現(xiàn)學(xué)校跳躍式發(fā)展往往被管理者所忽視。如通過銀行貸款、進(jìn)入資本市場發(fā)行債券及股票融資，利用加快應(yīng)收款項(xiàng)和推遲應(yīng)付款項(xiàng)管理進(jìn)行短期融資等籌資方式很難被管理者接受。

　　第三，在貨幣資金管理方面，只注重對現(xiàn)金的一般日常管理。對貨幣資金實(shí)際需求量的預(yù)測和控制、不同貨幣資金存放形態(tài)及轉(zhuǎn)換以降低貨幣資金成本等財(cái)務(wù)管理工作重視不夠。資金閑置或不足，資金的時(shí)間價(jià)值被忽視，貨幣資金的機(jī)會(huì)成本較高。

　�。ㄋ模�對財(cái)務(wù)管理工作重視不夠，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

　　一直以來，學(xué)校的財(cái)務(wù)工作比較簡單，只是單純的行政財(cái)務(wù)收支核算，對財(cái)務(wù)人員的要求也不高。但是，隨著教育體制改革的不斷深入，教學(xué)經(jīng)費(fèi)也從單一的財(cái)政撥款發(fā)展到多渠道多形式籌集資金的格局，收支的形式也從初始簡單的行政財(cái)務(wù)收支到目前相對復(fù)雜的以部門、以院系為單位的經(jīng)費(fèi)收支和經(jīng)營收支核算，經(jīng)濟(jì)核算變化很大。但高等院校在財(cái)務(wù)管理和核算方面沒有跟上，忽視高素質(zhì)財(cái)會(huì)人員的配備，財(cái)務(wù)管理仍然停留在簡單的收支核算上，財(cái)務(wù)部門在重大的經(jīng)營決策、投資決策、分配政策等方面也參與較少，未能在資金管理中發(fā)揮監(jiān)督作用，導(dǎo)致出現(xiàn)諸多漏洞與弊端。其次是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，濫用會(huì)計(jì)科目，不按正確的會(huì)計(jì)科目歸集核算，造成會(huì)計(jì)資料不能如實(shí)反映會(huì)計(jì)信息。

　　二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　�。ㄒ唬┙∪�高校內(nèi)部管理體制，規(guī)范操作

　　應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)制度制定適合高校自身發(fā)展的內(nèi)部管理制度。如財(cái)務(wù)收支管理辦法、票據(jù)管理辦法、貨幣資金支付限額制度、公開招投標(biāo)管理辦法、重大資金項(xiàng)目決策集體審議聯(lián)簽制度等。銀行賬號(hào)、銀行支付結(jié)算辦法、印章保管、會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)權(quán)利等方面應(yīng)加強(qiáng)控制力度，以形成完整的高校內(nèi)部控制體系，使之起到制止各種浪費(fèi)型支出和預(yù)防各種經(jīng)濟(jì)犯罪行為發(fā)生的作用。

　�。ǘ�）加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)真正的預(yù)算管理

　　第一、科學(xué)編制預(yù)算方法。隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心，加強(qiáng)預(yù)算管理，是為了最大限度地節(jié)約資金，科學(xué)地細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算管理水平和資金使用效益。因此，必須在高校內(nèi)部管理中普及預(yù)算管理的基本知識(shí)，重新定義高校預(yù)算的概念及內(nèi)涵，制定統(tǒng)一的預(yù)算編制原則和方法，把高校的全部收支作為預(yù)算統(tǒng)一管理的對象，打破原有的管理模式，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，按照新的預(yù)算管理要求核定預(yù)算，努力做到自求平衡，不允許搞赤字預(yù)算，撥款不足必須通過自籌資金予以彌補(bǔ)，進(jìn)一步形成除政府撥款外，依靠高校多渠道籌集辦學(xué)資金的新格局。

　　第二、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出。一是嚴(yán)格審批權(quán)限。學(xué)校各單位的經(jīng)費(fèi)審批，必須在年度財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃數(shù)額以內(nèi)使用，特殊情況下的超計(jì)劃經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定先申請調(diào)整預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)定執(zhí)行。二是充分調(diào)動(dòng)二級單位理財(cái)?shù)姆e極性，實(shí)行“經(jīng)費(fèi)本”控制管理。實(shí)行計(jì)算機(jī)跟蹤監(jiān)控，采取“經(jīng)費(fèi)本”控制是實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理，調(diào)動(dòng)二級單位自覺理財(cái)積極性的有效辦法�！敖�(jīng)費(fèi)本”辦法即根據(jù)年初批準(zhǔn)的各部門各項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)行電算化管理，對各部門用款實(shí)施監(jiān)控，隨時(shí)向各院系處領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用結(jié)余情況，使他們做到心中有數(shù)，財(cái)務(wù)人員要做到無經(jīng)費(fèi)本或經(jīng)費(fèi)本上余額不足不予辦理，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)本規(guī)定的項(xiàng)目、內(nèi)容、范圍審核報(bào)銷。

　　（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)

　　配備具有相應(yīng)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱的財(cái)會(huì)人員，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的政治思想素質(zhì)、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在管理與監(jiān)督中的作用。

　　總之我們要開拓思路，轉(zhuǎn)變觀念，加大改革的力度，盡快建立切實(shí)可行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，促使高校綜合管理水平再上一個(gè)新臺(tái)階，更好地服務(wù)于高教事業(yè)，促進(jìn)高教事業(yè)的發(fā)展。

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