全面預算管理辦法

時間：2024-01-12 07:00:37 管理辦法我要投稿

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全面預算管理辦法

　　第一章總則

　　第一條為推動公司及各分、子公司建立全面預算管理，通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施，規(guī)范企業(yè)管理和財務管理行為，制訂本管理辦法。

　　第二條本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據(jù)本公司實際，按照本制度的規(guī)范要求制定本公司全面預算管理有關各項制度并報公司總部審核批準。

　　第三條全面預算是在預測與決策的基礎上，將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的目標。

　　企業(yè)通過全面預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施進度，不斷完善公司績效管理體系。公司戰(zhàn)略、全面預算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有機整體,全面預算在其中起著承前啟后的作用。

　　第四條全面預算以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動為出發(fā)點匯總編制，不以會計科目為出發(fā)編制，完成明確目標、落實責任、集成管理信息的功能。

　　第五條全面預算是全員預算、全過程、全方位的預算，要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要有預算，應將預算指標分解到最低一級的責任單位或崗位、個人，每一個環(huán)節(jié)，每一個層面都實行預算控制，橫向到邊，縱向到底，使預算無死角、無遺漏。

　　第二章全面預算管理原則和基本流程

　　第六條全面預算管理原則

　�。ㄒ唬┙⑷钟^念，做好綜合平衡；

　　（二）先進、經(jīng)濟、合理；

　�。ㄈ┝咳霝槌�；

　�。ㄋ模┹p重緩急，精打細算。

　　第七條全面預算基本管理流程

　�。ㄒ唬┐_定目標

　　1、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃；

　　2、組織制定預算目標、編制方法和程序

　　3、劃分到最小的核算單位和預算單位，必要的要劃分到崗位，明確責任單位，明確細分目標。

　　4、明確各級責任單位預算項目及目標要求

　�。ǘ╊A算編制、上報、審核、批準

　　1、由最低一級預算責任單位編制本單位預算，逐級上報審核、匯總、平衡，直至總部。

　　2、公司匯總的總預算報董事會批準。

　�。ㄈ╊A算執(zhí)行，實行預算例會制度，分析預算執(zhí)行情況，向上逐級編報預算執(zhí)行報告，提出改進和鞏固措施并加以落實。

　�。ㄋ模╊A算調(diào)整

　　（五）預算考評

　　第三章全面預算組織體系

　　第八條全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會及其執(zhí)行機構、預算責任網(wǎng)絡。各分、子公司應按照本制度規(guī)定，結合公司經(jīng)營管理實際，制定本公司全面預算管理組織體系，并明確相應權責。

　�。ㄒ唬╊A算管理委員會

　　1、預算管理委員會組成

　　預算管理委員會是實施全面預算管理的決策和管理機構。該委員會由董事長的直接領導，主任由董事長兼任，副主任由總會計師（財務副總經(jīng)理）、各副總經(jīng)理兼任，總會計師（財務副總經(jīng)理）為執(zhí)行副主任，委員包括各部門負責人。各分、子公司生產(chǎn)車間負責人也應為本公司預算管理委員會委員。

　　2、預算管理委員會職責

　�。�1）擬定預算目標

　　（2）制定預算編制政策、程序、方法

　�。�3）制定并組織落實全面預算管理的制度、辦法及具體措施

　�。�4）審議、平衡預算方案。

　�。�5）審議批準預算調(diào)整方案（分、子公司影響總部總體目標的預算調(diào)整方案應報總部預算管理委員會批準）

　　（6）組織分解、下達預算指標

　　（7）協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題

　　（8）組織考核預算執(zhí)行情況

　�。�9）督促完成預算目標。

　�。ǘ╊A算管理委員會執(zhí)行機構

　　預算管理委員會執(zhí)行機構為財務部，負責日常預算事務的處理，其職責為：

　　1、擬定有關預算管理的制度、規(guī)定；

　　2、擬定預算編制的方針、程序、方法；

　　3、會同有關部門制定下級預算基礎表格

　　4、指導各部門（車間）等責任單位編制預算

　　5、匯總編制總預算、

　　6、審核各責任單位調(diào)整預算方案、匯總編制調(diào)整預算方案

　　7、監(jiān)督預算執(zhí)行

　　8、審核、分析預算執(zhí)行報告，對預算執(zhí)行結果進行評價

　　9、提出總預算的預算執(zhí)行報告

　　10、提出預算工作改進的意見與建議。

　�。ㄈ╊A算責任網(wǎng)絡

　　預算責任網(wǎng)絡，是按照可控原則和相關原則將預算分解到各部門（車間）、崗位等責任單位，由各責任單位對單位涉及的預算進行編制、執(zhí)行、分析、控制和報告，對本單位的預算執(zhí)行結果負責，并接受上級的監(jiān)督、考核，形成預算責任網(wǎng)絡。

　　各責任單位的預算管理職責：

　　1、編制預算

　　2、執(zhí)行預算，提出預算執(zhí)行分析報告，控制預算實施

　　3、申請調(diào)整預算

　　4、指導或制定下一級預算表格

　　5、指導下級預算編制

　　6、接受上級預算指導、監(jiān)督、考核

　�。ㄋ模└鞣�、子公司的預算管理責任

　　1、建立本單位預算管理制度、規(guī)定、程序，完善配套的保障制度及措施

　　2、建立本單位預算管理組織機構體系并明確其職責和管理流程，組織本單位全面預算工作

　　3、按照上級公司的要求和本公司管理實際，擬定本單位預算政策，包括預算編審下達的程序、編制和控制方法等

　　4、編制和執(zhí)行預算，提出上報預算分析報告，控制預算實施，組織本公司預算考核

　　第四章全面預算編制

　　第九條預算編制方法

　　全面預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。

　�。ㄒ唬┕潭A算。固定預算是根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。

　　（二）彈性預算。彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。

　�。ㄈL動預算。滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預算，一般用于季度預算的編制，也可以按月滾動編制。

　�。ㄋ模┝慊A算。零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。

　�。ㄎ澹└怕暑A算。概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務等。

　　第十條全面預算的內(nèi)容、編制流程

　�。ㄒ唬┤骖A算內(nèi)容

　　全面預算由業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、財務預算以及對應分解的預算構成。

　　1、業(yè)務預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動（或營業(yè)活動）的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等。

　　2、資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

　　3、籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算

　　4、財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。

　�。ǘ┚幹屏鞒�

　　實體公司總預算按先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。

　　各業(yè)務預算、資本預算、籌資預算按照相應責任單位匯總編制。

　　第十一條全面預算各項目的概念及編制依據(jù)

　�。ㄒ唬I(yè)務預算

　　1、銷售或營業(yè)預算。銷售或營業(yè)預算是預算期內(nèi)銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務量及其收入的預算。

　　主要依據(jù)年度目標利潤、預測的市場銷量或勞務需求及提供的產(chǎn)品結構以及市場價格編制。

　　2、生產(chǎn)預算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。生產(chǎn)預算是在預算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結構的預算。

　　主要在銷售預算的基礎上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。

　　為了實現(xiàn)有效管理，還應當進一步編制直接人工預算和直接材料預算。

　　3、制造費用預算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。制造費用預算是在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預算所需各種間接費用的預算。

　　主要在生產(chǎn)預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算期降低成本、費用的要求編制。

　　4、產(chǎn)品成本預算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。產(chǎn)品成本預算在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預算。

　　主要依據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。

　　5、營業(yè)成本預算（非生產(chǎn)型企業(yè)）。營業(yè)成本預算對預算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預算。

　　主要依據(jù)企業(yè)有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。

　　6、采購預算。采購預算是在預算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算。

　　主要根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。

　　7、期間費用預算。期間費用預算是預算期內(nèi)組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務費用、銷售（營業(yè)）費用等預算。

　　應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素，結合費用開支標準和降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。

　　8、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出預算

　　營業(yè)外收入和營業(yè)外支出預算是預算期內(nèi)與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的收入支出預算。

　　主要根據(jù)上年實際執(zhí)行情況和本期有關計劃編制。

　�。ǘ┵Y本預算

　　1、固定資產(chǎn)投資預算。固定資產(chǎn)投資預算是在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預算。

　　應當根據(jù)本公司有關投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

　　2、權益性資本投資預算。權益性資本投資預算是在預算期內(nèi)為了獲得其他公司的股權及收益分配權而進行資本投資的預算。

　　根據(jù)有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

　　3、債券投資預算。債券投資預算是在預算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預算。

　　應當根據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和證券市場行情編制。轉讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

　�。ㄈ┗I資預算

　　籌資預算主要依據(jù)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。

　�。ㄋ模┴攧疹A算

　　1、現(xiàn)金預算�，F(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結果的預算�，F(xiàn)金預算主要以預計現(xiàn)金流量表形式反映。

　　以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎編制。

　　2、預算資產(chǎn)負債表。預算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。

　　根據(jù)預算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。

　　3、預算利潤表。預算利潤表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預算執(zhí)業(yè)單位在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表。

　　根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算或者營業(yè)成本預算、期間費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。

　　第十二條年度全面預算的編制、審核、匯總、平衡程序

　　年度全面預算于每年度9月開始進行，于12月底前結束。具體程序如下：

　�。ㄒ唬┟磕甓�9月，在年度全面預算工作開始前，公司及各分、子公司下年度戰(zhàn)略計劃及目標、經(jīng)營計劃及目標應已確定。

　�。ǘ�9月中旬，公司召開預算會議，由總部預算管理委員會組織，各分、子公司負責人和財務負責人參加，確定公司及各分、子公司主要預算目標、下年度全面預算的編制方法、要求、具體報審程序和時間計劃。下發(fā)或確定預算編制的基礎表格。

　�。ㄈ�9月下旬，各分、子公司召開預算會議，確定本公司預算目標及內(nèi)部預算的編制方法、要求、程序和時間計劃，下發(fā)或確定內(nèi)部預算編制的基礎表格，開始組織本公司全面預算編制工作。

　　（四）10月下旬，各分、子公司將本公司全面預算文本和報表提交公司總部進行初審、匯總，提出平衡調(diào)整意見，提交公司預算管理委員會。公司預算管理委員會組織確定公司預算的總體協(xié)調(diào)平衡方案。

　　（五）11月中旬，公司總部召開第二次預算會議，由總部預算管理委員會組織，各分、子公司負責人和財務負責人參加，討論通過公司預算協(xié)調(diào)平衡方案，確定分、子公司預算修訂方案。

　　各分、子公司按照會議通過的本公司預算修訂方案，采用召集會議或者內(nèi)部協(xié)調(diào)的方式調(diào)整本公司全面預算，調(diào)整的本公司預算于12月上旬上報公司總部預算管理部門審核、匯總，形成公司總預算草案。

　�。�12月中旬，公司預算管理委員會審議公司總預算草案，報公司董事會批準。董事會批準后，向各分、子公司下達年度預算。

　　（七）12月下旬，各分、子公司向本公司各預算責任單位下達預算。

　　第十二條上述預算內(nèi)容、程序為原則性規(guī)定，具體內(nèi)容、項目、程序、文本、要求、時間計劃以每年度公司總部下發(fā)的預算編制通知及下發(fā)或確定的預算基礎表格為準。

　　第五章預算調(diào)整

　　第十三條正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)整。各公司在預算執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，在以下情況下，可以調(diào)整預算：

　�。ㄒ唬┮驁�(zhí)行總部政策而使公司減少收入或增加支出的；

　�。ǘ┛偛空甙l(fā)生變化，與預算口徑不可比的；

　�。ㄈ﹪�、地方政府政策或行業(yè)政策發(fā)生重大變化，導致相關公司減少收入或增加支出的；

　�。ㄋ模┦袌霭l(fā)生重大變化非公司可以控制的，如上游產(chǎn)品的材料價格上漲，導致中下游產(chǎn)品成本上升、利潤下降，且超過了預算預測范圍的；

　�。ㄎ澹┌l(fā)生人力不可抗拒因素，如洪水、地震導致企業(yè)停產(chǎn)、半停產(chǎn)等。

　　（六）其他符合預算調(diào)整條件的情況。

　　第十四條預算調(diào)整的程序

　�。ㄒ唬⿲τ诓挥绊懣偣绢A算目標的各公司內(nèi)部預算的調(diào)整，應經(jīng)本公司預算管理委員會批準，并報總公司預算部門備案。

　�。ǘ⿲τ绊懣偣究傮w預算目標的預算調(diào)整，應報總公司預算部門審核，報總公司預算管理委員會批準。

　　（三）公司及各分、子公司預算調(diào)整時應由預算管理委員會組織召開預算會議，研究討論調(diào)整的原因、單位、部門、時間、項目、額度。預算調(diào)整后，應形成書面文件，并編制新的調(diào)整后預算表，注明調(diào)整時間、具體執(zhí)行時間并編寫調(diào)整說明。

　　第十五條預算調(diào)整的時間

　　公司總預算的調(diào)整在公司半年度預算執(zhí)行會議、第三季度預算執(zhí)行會議上討論調(diào)整。

　　各分、子公司預算原則上至多可以每季度調(diào)整一次，為更有效的實施預算控制，各分、子公司內(nèi)部各部門預算的調(diào)整以及預算項目內(nèi)部的調(diào)整，可以采取簡化的程序進行，但相應制度應報總公司預算管理委員會批準。

　　第十六條年終預算考核以調(diào)整后的預算為準。

　　第六章預算執(zhí)行與控制

　　第十七條公司及各分、子公司預算一經(jīng)批準下達，各預算執(zhí)行責任單位必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，落實各部門、單位、環(huán)節(jié)、崗位的預算編制、執(zhí)行、控制、報告的責任，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。

　　第十八條公司實行預算執(zhí)行分析報告制度。預算執(zhí)行過程中，各級預算責任單位應組織專門人員及時檢查、追蹤預算的執(zhí)行情況，對全面預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異進行全面跟蹤分析，形成預算執(zhí)行分析報告，向上逐級上報。

　　預算執(zhí)行分析報告分臨時性報告和定期報告。

　　1、臨時報告。對重大差異和問題要及時報告。

　　2、定期報告分為日、周或旬、月、季度、年度報告。各公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際需要，確定本公司各級預算責任單位的報告周期及要求，建立有關制度報公司總部預算管理委員會備案。

　　第十九條預算執(zhí)行報告的內(nèi)容

　　預算執(zhí)行分析報告至少包括以下內(nèi)容：

　　1、本期預算數(shù)、本期實際預算完成數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)；

　　2、對差異進行具體分析；

　　3、產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大的建議。

　　預算執(zhí)行分析報告主要采取報表和說明性文本的形式。

　　第二十條公司實行預算執(zhí)行例會制度。各公司各級責任單位定期召開預算執(zhí)行例會，對預算執(zhí)行情況進行分析，落實改進措施并布置有關工作，討論形成上報的本級預算執(zhí)行報告。

　　各公司應建立預算執(zhí)行例會制度，明確本公司各級預算責任單位例會的周期、內(nèi)容、形式及其他要求。

　　總部預算執(zhí)行會議按季度召開。各分、子公司應及時上報本公司季度、半年度、年度預算執(zhí)行報告，并按總部通知要求報送有關會議文件。

　　第二十一條各分、子公司及下設各預算責任單位要建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺帳，明確專人負責統(tǒng)計，及時登記，做到日清日結，并每月主動與財務對帳。要求按預算的具體項目詳細紀錄預算數(shù)量、金額、實際發(fā)生數(shù)、差異數(shù)、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。

　　第二十二條各分、子公司可建立預算責任合同制度，將各類預算以契約的形式落實到各預算責任單位和崗位，以簡明的方式明確與下設各責任單位的預算控制責任。

　　預算責任合同包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，合同附件應包括經(jīng)批準的預算文件、完成預算的具體措施等。

　　第七章預算考核

　　第二十三條各分、子公司應建立預算考核制度，把預算的考核結果與所屬各級責任單位的工資、獎金掛鉤，與各級責任單位負責人的任免、升降、獎懲掛鉤。

　　第二十四條公司總部對各分、子公司的預算考核

　�。ㄒ唬┏闪⒖己藱C構

　　由公司財務部、財務管理部（審計人員）、企劃部、人力資源部等部門聯(lián)合組成考核組，于次年一月對各分、子公司預算及預算執(zhí)行情況進行考核。

　�。ǘ┫掳l(fā)考核通知

　　考核機構成立后，公司下發(fā)考核通知。通知中包括對各分、子公司的具體考核時間、考核要求、需提供的資料及考核人員的分工等。

　　（三）考核檢查及調(diào)整

　　考核人員對照年度預算目標逐項檢查，對下列事項應重點檢查并對有關指標進行調(diào)整：

　　1、資產(chǎn)質(zhì)量檢查。