單位往來款項管理辦法

　　第一章：總則

　　第一條：為進一步規(guī)范單位經(jīng)濟活動秩序，加強往來款項管理，確保資金安全，根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《政府會計制度》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實際，制定本辦法。

　　第二條：往來款項是指單位在開展業(yè)務活動中，與本單位個人以及其他單位或個人之間發(fā)生的臨時性需要結(jié)算的款項。具體包括：

　　（一）應收及預付款項：指單位在開展業(yè)務活動中形成的各項債權(quán)，包括財政應返還額度、應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款等應收款項和預付賬款。

　　（二）應付及預收款項：指單位在開展業(yè)務活動中發(fā)生的各項債務，包括應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款等應付款項和預收賬款。

　　第二章：應收及預付款項的管理

　　第三條應收及預付款項的管理原則：

　�。ㄒ唬╊A算控制原則：不辦理無資金來源、無預算或超預算的預付款項業(yè)務。

　�。ǘ�）專款專用原則：一事一借，責任到人，�？顚Ｓ谩�

　�。ㄈ�）及時清理原則：及時清理、核銷，避免長期掛賬。原則上前款未清，后款不借。

　�。ㄋ模┓诸惞芾碓瓌t：對往來款可按金額、賬齡、往來對象類別和重要程度等標準進行分類管理，區(qū)別對待。

　�。ㄎ澹┕珓湛▋�(yōu)先原則：除不具備刷卡條件等特殊條件外，凡納入公務卡強制消費目錄的公用經(jīng)費開支原則上使用公務卡支付，不得辦理借款手續(xù)。

　　第四條應收及預付款項借款程序

　�。ㄒ唬┺k理借款業(yè)務時須填制“借款單”，應載明借款金額、事由、預計還款期限、借款人姓名、日期等要素，并履行相應審批手續(xù)。

　�。ǘ�）辦理借款業(yè)務時須提供與經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的證明材料，如合同、協(xié)議、通知等。

　　（三）辦理儀器設備、大宗材料、服務以及工程項目等采購借款或預付款項，需完成政府招標采購等程序，并提供相關(guān)資料。

　　第五條：應收及預付款項的清理

　�。ㄒ唬┴攧詹块T應加強對應收及預付款項的管理，及時催收、催交、催報，嚴格控制總額和占用時間，并定期進行清理。

　�。ǘ�）建立往來款日常動態(tài)清理和年末全面清理機制。對應收及預付款項占用情況實時動態(tài)跟蹤清理，年末開展一次全面清理。對掛賬時間超過一年的應收及預付款項，列入重點清理范圍。

　　第六條：應收及預付款項的核銷

　�。ㄒ唬┗�本建設項目發(fā)生的預付賬款在工程竣工后，應及時辦理工程竣工驗收、評審手續(xù)，并核銷往來款項。

　�。ǘ�）用于零星購置的借款，應在完成采購后一周內(nèi)辦理驗收和報賬手續(xù)。

　�。ㄈ�）其他應收及預付款項業(yè)務核銷原則上應在事項完畢1個月內(nèi)辦理，在承諾還款期限內(nèi)因故未使用或無法核銷的，應及時辦理還款手續(xù)。

　�。ㄋ模�應收及預付款項業(yè)務原則上應在每年年終財務結(jié)賬前核銷，如因客觀原因需延緩核銷的，須經(jīng)主要領(lǐng)導批準，并向財務部門提交備案說明。

　　第七條壞賬核銷

　�。ㄒ唬┯馄谌�年或以上、確認無法收回的應收賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。

　　（二）如果有確鑿證據(jù)表明預付賬款不再符合預付款項性質(zhì)，或者因供應單位破產(chǎn)、撤銷等原因可能無法收到所購貨物、服務的，應當先將其轉(zhuǎn)入其他應收款，再按照規(guī)定進行處理。

　�。ㄈ�）逾期三年或以上、確認無法收回的其他應收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。

　　（四）因單位或工作人員失誤造成無法收回或核銷的應收及預付款項，不得確認為壞賬，除賠償外，并追究有關(guān)人員的責任。

　�。ㄎ澹┮汛_認為壞賬并已核銷的應收及預付款項，要在訴訟時效內(nèi)積極行使權(quán)利。

　　第八條單位職工調(diào)離、退休前應當及時核銷個人借款，未核銷不得辦理相關(guān)人事手續(xù)。

　　第三章：應付及預收款項的管理

　　第九條：應付及預收款項業(yè)務實行“誰經(jīng)辦、誰審簽、誰負責”的原則，并及時進行確認。

　　第十條應付及預收款項的確認

　　單位收到應付及預收款項后，財務部門應對金額、日期、來源和用途等信息進行認真甄別確認，嚴格按照會計制度進行賬務處理。

　　第十一條應付及預收款項的清理

　�。ㄒ唬�對于按規(guī)定應上繳財政、稅務及其他部門的各類款項，應由專人管理，及時足額上繳。

　�。ǘ�）對于能夠確認為單位收入的款項，單位財務部門應及時進行賬務處理。

　�。ㄈ�）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應付賬款、預收賬款、其他應付款，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后，確認為單位其他收入或上繳財政部門。

　　第十二條：對應付及預收款項確認有誤的，單位財務部門應及時進行賬務調(diào)整。

　　第四章：相關(guān)要求

　　第十三條：往來賬款發(fā)生后，要及時登記入賬，單位領(lǐng)導和財務人員對往來款的時間、金額和事由等應進行及時確認和核準，入賬時必須做到業(yè)務事項明確、科目運用準確以及賬務處理正確。

　　第十四條：加強往來款項核查，對賬齡長、余額大或余額小但往來頻繁及非正常項目要逐筆逐項分析，并與對方單位或個人進行核對，以雙方認定一致的金額入賬。對有爭議的債權(quán)債務，及時查證、核實，明確債權(quán)債務關(guān)系。

　　第五章：附則

　　第十五條本辦法由單位財務部門負責解釋。

　　第十六條：本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

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