成本分析報(bào)告
在我們平凡的日常里,報(bào)告不再是罕見的東西,我們在寫報(bào)告的時(shí)候要避免篇幅過長。你所見過的報(bào)告是什么樣的呢?以下是小編精心整理的成本分析報(bào)告,僅供參考,歡迎大家閱讀。
成本分析報(bào)告1
一、當(dāng)前醫(yī)院成本管理的現(xiàn)狀
一是醫(yī)院整體成本管理觀念淡薄。醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到科主任都缺乏成本管理觀念,不惜成本提高醫(yī)療質(zhì)量,而忽視醫(yī)療成本的管理。二是醫(yī)院成本管理體系欠缺,各醫(yī)院尚未建立完整的成本核算體系,成本考核往往流于形式,不能深入反映醫(yī)院經(jīng)營管理過程,不能適應(yīng)新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》成本管理需要。三是缺乏財(cái)務(wù)一
體化管理信息平臺(tái),成本核算技術(shù)性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大,僅靠財(cái)務(wù)部門無法單獨(dú)完成,當(dāng)前醫(yī)院業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門處于分離狀態(tài),缺乏一體化的信息管理平臺(tái),無法實(shí)現(xiàn)信息的共享,成本管理處于被動(dòng)狀態(tài),資源浪費(fèi)嚴(yán)重,內(nèi)部控制流于形式。
二、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施醫(yī)院成本管理基本方面
(一)成立成本管理的組織機(jī)構(gòu),明確主要職責(zé)
醫(yī)院要成立由院長為組長,總會(huì)計(jì)師為副組長的成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,成員應(yīng)由財(cái)務(wù)、信息、醫(yī)務(wù)、護(hù)理等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。主要職責(zé)有:確定醫(yī)院成本管理工作制度和工作流程;確定成本核算對象;確定年度醫(yī)院成本控制方案;確定成本管理考核制度和考核指標(biāo),納入醫(yī)院績效考核體系。
(二)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門設(shè)成本管理辦公室
醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小,在本科室內(nèi)部設(shè)立成本核算崗位,專職成本核算員不得少于2名。具體職責(zé):參與醫(yī)院內(nèi)部成本管理實(shí)施細(xì)則及相關(guān)制度的制定;定期進(jìn)行成本數(shù)據(jù)歸集,編制醫(yī)院管理成本報(bào)表;開展成本分析,提出成本控制建議,為醫(yī)院決策提供有價(jià)值的信息。
(三)明確成本核算范圍
醫(yī)院在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的耗費(fèi),有些支出并不屬于成本核算內(nèi)容,成本核算人員應(yīng)進(jìn)行綜合分析、判斷,明確成本核算的范圍,保證成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性,為物價(jià)部門修訂醫(yī)療服務(wù)價(jià)格和建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)算制度提供重要依據(jù)。新制度規(guī)定,開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、耗用的衛(wèi)生材料及藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等應(yīng)納入成本核算范圍。醫(yī)院的資本性支出、罰款、捐贈(zèng)支出、基金中列支的費(fèi)用等均不屬于醫(yī)院成本核算范圍。
(四)細(xì)化核算對象,合理分?jǐn)傎M(fèi)用,再造成本核算流程
新制度改變了過去醫(yī)療、藥品、管理的分類模式,使核算對象更加精細(xì)、合理,醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身管理特點(diǎn)劃分具體成本核算單元,在遵循成本核算合法性、相關(guān)性等原則基礎(chǔ)上,將各核算單元業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的耗費(fèi)進(jìn)行歸集,劃分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用,直接費(fèi)用直接計(jì)入,間接費(fèi)用合理分配計(jì)入,形成各核算單元業(yè)務(wù)成本。按照分項(xiàng)逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)方法,依次對行政后勤類科室耗費(fèi)、醫(yī)療輔助類科室耗費(fèi)、醫(yī)療技術(shù)類科室耗費(fèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),經(jīng)過上述三級分?jǐn),最終形成臨床服務(wù)科室醫(yī)療成本。
三、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施下推進(jìn)醫(yī)院成本管理的幾點(diǎn)建議
(一)轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)成本管理,適應(yīng)新制度的要求
新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對成本管理提出了新的要求,也為有效進(jìn)行成本控制提供了新的途徑。一是實(shí)施全面預(yù)算管理,對醫(yī)院經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制,使得醫(yī)院成本管理體系更加健全,有效控制了超預(yù)算支出、隨意性支出;二是新制度要求醫(yī)院推進(jìn)財(cái)務(wù)一體化管理的同時(shí),財(cái)務(wù)年度報(bào)告要經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì),醫(yī)院只有進(jìn)行嚴(yán)格的成本管理,才能得到社會(huì)的`認(rèn)可;三是新制度要求醫(yī)院對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,折舊額計(jì)入醫(yī)療成本,擴(kuò)大了成本管理范圍,改變了過去不計(jì)成本,盲目進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)象。
(二)建立健全成本核算制度,完善成本管理體系
醫(yī)院在把握新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度等相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上,細(xì)化醫(yī)院成本管理要點(diǎn),建立貫穿整個(gè)成本管理體系的具體制度,如建立成本核算與成本考核相結(jié)合制度,考核結(jié)果與績效工資發(fā)放掛鉤制度,逐步完善具有明確獎(jiǎng)懲性質(zhì)的成本管理考核體系,充分調(diào)動(dòng)全院職工的積極性;如建立健全成本定額管理制度、費(fèi)用審核制度,切實(shí)控制成本,以此推動(dòng)成本管理工作
(三)加強(qiáng)醫(yī)院信息化平臺(tái)建設(shè),提升醫(yī)院成本管理水平
醫(yī)院成本管理水平得高低,與醫(yī)院管理相適應(yīng)的、具有自己特色的包括會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、成本控制、資產(chǎn)管理等內(nèi)容在內(nèi)的信息化管理平臺(tái)建設(shè)是分不開的,該平臺(tái)可以為醫(yī)院成本核算提供大量數(shù)據(jù)支撐,使財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的算賬職能中解放出來,實(shí)現(xiàn)管理職能的轉(zhuǎn)變,不在從事大量繁重成本數(shù)據(jù)歸集工作,而是實(shí)時(shí)或定時(shí)關(guān)注醫(yī)院成本動(dòng)態(tài),對出現(xiàn)的異常情況及時(shí)進(jìn)行分析,對通過對大量成本核算數(shù)據(jù)的分析,找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié),有效進(jìn)行成本控制。
總之,醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況,通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、人員經(jīng)費(fèi)管理等,使醫(yī)院成本管理工作得以進(jìn)一步提高,為醫(yī)院決策提供財(cái)務(wù)信息支撐,促使經(jīng)營決策獲得成功,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營成本,從而提升醫(yī)院成本管理水平。
成本分析報(bào)告2
從近幾年工程項(xiàng)目開展成本分析的情況看,不少單位的項(xiàng)目對成本進(jìn)行分析,把成本分析作為項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容來抓,取得了一定成效。但還有些項(xiàng)目總是強(qiáng)調(diào)工期緊、任務(wù)重、精力和人員不足等,工程成本分析往往被擱置。工程項(xiàng)目有沒有必要進(jìn)行成本分析,如何做好工程成本分析呢?筆者就近幾年項(xiàng)目成本管理的體會(huì)和思考,談一點(diǎn)自己的認(rèn)識(shí)以與同行共享。
一、成本分析在項(xiàng)目成本管理中的作用非常重要
第一,工程成本分析活動(dòng)的開展為項(xiàng)目管理者提供了一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)信息交流平臺(tái)。
項(xiàng)目管理不外乎兩個(gè)方面,
一是現(xiàn)場管理;
二是成本管理。
現(xiàn)場管理主要是工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全,反映的是實(shí)物現(xiàn)狀,看到的是一目了然的工程實(shí)體,比較直觀;而成本管理主要是過程控制行為,形成的是內(nèi)業(yè)資料,若不通過解剖分析就難以看清它的真實(shí)面貌,了解到成本管理的真實(shí)情況。分析交流可以使項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)和各級管理人員較為詳細(xì)地了解項(xiàng)目成本管理的基本狀況和管理成效,明白項(xiàng)目的管理優(yōu)勢和存在的問題、原因,使領(lǐng)導(dǎo)心中有數(shù),便于領(lǐng)導(dǎo)決策;同時(shí)通過分析交流相互啟發(fā),可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各管理部門能夠在成本管理的思路上、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的做法上和對某些具體問題的認(rèn)識(shí)上達(dá)到高度統(tǒng)一,從而形成相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、共同提高、良性互動(dòng)的良好局面。
第二,開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是對企業(yè)項(xiàng)目管理制度措施的檢驗(yàn)和對業(yè)務(wù)人員能力考驗(yàn)和素質(zhì)提高。分析考核成效明顯說明制度措施對路,相反說明制度措施有漏洞,需要盡快完善調(diào)整;分析資料如何,能否反映出企業(yè)項(xiàng)目實(shí)情,是業(yè)務(wù)人員工作質(zhì)量和專業(yè)能力水平的體現(xiàn),同時(shí),也可使業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到促進(jìn)和提高。
第三,開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是改善和促進(jìn)企業(yè)管理的一種好形式。分析就是為企業(yè)“體檢”,為企業(yè)“診斷把脈”,體檢就是找“毛病”、查“病因”;查到“病癥病因”,對“癥”下“藥”,企業(yè)就能健康成長。否則,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況若明若暗,盲目樂觀或者盲目悲觀,都會(huì)影響企業(yè)健康發(fā)展。
二、當(dāng)前情況下,項(xiàng)目應(yīng)高度重視并認(rèn)真做好工程成本分析工作
(一)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),扎實(shí)推進(jìn)
1.首先是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)要到位,要認(rèn)識(shí)到工程成本分析在項(xiàng)目管理中的地位作用,把成本分析工作當(dāng)作項(xiàng)目管理的大事來抓;其次是管理人員認(rèn)識(shí)要到位,不管工作多忙這項(xiàng)工作不能耽誤,并主動(dòng)研究分析思考成本分析工作中的問題和矛盾,成為自覺行動(dòng)。
2.要加強(qiáng)對工程成本分析工作的領(lǐng)導(dǎo)。要健全組織體系,配齊配強(qiáng)管理核算人員,明確工作分工,一般由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭抓總思路、抓協(xié)調(diào)、抓督促檢查;每個(gè)部門、環(huán)節(jié)有明白人把關(guān);部門按職責(zé)分工積極配合,主動(dòng)合作,不推諉、不扯皮,真正把工作落在實(shí)處。
3.項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)(特別是項(xiàng)目總會(huì)、總經(jīng))要帶頭學(xué)習(xí)成本管理和成本分析的基本常識(shí)和方法,了解和掌握項(xiàng)目成本管理控制的重點(diǎn)難點(diǎn),做到指揮有方,并適時(shí)督促檢查。
4.成本分析要形成制度,定期開展。分析形式可簡可繁,最好以會(huì)議形式進(jìn)行,正常情況下,每月進(jìn)行一次單項(xiàng)工程成本分析,每季進(jìn)行一次綜合工程成本分析。分析前要結(jié)合工程進(jìn)展情況,有側(cè)重地作出分析方案設(shè)計(jì),擬發(fā)分析通知,統(tǒng)一分析思路方法和分析重點(diǎn),提出分析要求,分頭做好分析準(zhǔn)備,以保證分析效果。
5.要分析真實(shí)情況,千萬不要走過場、圖形式搞假分析。一是分析的內(nèi)容不能假;二是分析的數(shù)據(jù)不能假;三是查找問題、原因要客觀,不回避矛盾,不避重就輕;四是找出問題后要有解決的措施辦法,不能僅為分析而分析。
(二)分析思路、方法要得當(dāng),重點(diǎn)要突出
1.堅(jiān)持“五統(tǒng)一”分析要求,規(guī)范成本分析的思路方法。一是要統(tǒng)一指標(biāo)體系。各部門、各工區(qū)、各環(huán)節(jié)均要實(shí)行統(tǒng)一的單價(jià)、定額、開支、折舊、攤銷、上交標(biāo)準(zhǔn),按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來衡量成本,分析盈虧。具體要包括:統(tǒng)一內(nèi)部定額,統(tǒng)一工、料、機(jī)、水、電、油料單價(jià),統(tǒng)一機(jī)械設(shè)備折舊、周轉(zhuǎn)材料、無形資產(chǎn)、材料價(jià)差、前期費(fèi)用攤銷比例,統(tǒng)一上交指標(biāo)和成本(單項(xiàng)成本)考核目標(biāo)(指標(biāo))。二是要統(tǒng)一分析時(shí)點(diǎn)。即必須按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則,將所有分析資料調(diào)整為同一基準(zhǔn)時(shí)點(diǎn)內(nèi)容,如果有未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)按統(tǒng)一時(shí)點(diǎn)要求作出調(diào)整,以保證成本分析的可比性。三是統(tǒng)一考核分析對象?砂垂芾硇枰鞒鼋y(tǒng)一要求,具體可分為單位工程、單項(xiàng)工程、分步工程、工序或各個(gè)生產(chǎn)核算單位。四是要統(tǒng)一分析方法。
(1)按照“因素分析”、“對比分析”法,結(jié)合經(jīng)驗(yàn)判斷、歷史成本數(shù)據(jù)、先進(jìn)單位標(biāo)準(zhǔn)比較等方法,對應(yīng)考核成本對象的目標(biāo)值、實(shí)現(xiàn)值、節(jié)超值、節(jié)超率及其數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行分析判斷,查找出合理節(jié)超與非合理節(jié)超;
(2)不僅要有數(shù)字報(bào)表分析,還要有文字分析說明;
(3)分析要前后銜接,每期成本分析前應(yīng)首先說明上期存在問題的整改和制定措施的落實(shí)情況;
(4)分析要環(huán)環(huán)相扣,工序之間、核算單位之間、前后分析期之間的數(shù)量、價(jià)格和成本費(fèi)用要分得清,相互銜接得上。五是要統(tǒng)一分析報(bào)表。各管理部門、各核算單位都要按照統(tǒng)一的分析報(bào)表,提供分析資料進(jìn)行分析,以規(guī)范分析思路和方法;如果各行其是,或每次分析報(bào)表各異,前后不銜接,不可比,就很難保證分析效果。
2.各部門分析的內(nèi)容各有側(cè)重。一般來說:
(1)工程管理部門重點(diǎn)對技術(shù)方案優(yōu)化和執(zhí)行情況、工程數(shù)量控管情況進(jìn)行分析;
(2)計(jì)劃成本部門重點(diǎn)對目標(biāo)成本的制定和分解、勞務(wù)(含設(shè)備租賃)合同的'簽訂和執(zhí)行、對上對下的驗(yàn)工計(jì)價(jià)與結(jié)算、已完工程的變更與索賠情況進(jìn)行分析;
(3)財(cái)務(wù)(資金)部門重點(diǎn)對工程收入、成本、稅金、利潤計(jì)劃執(zhí)行情況、間接費(fèi)用和上交預(yù)算執(zhí)行情況、單項(xiàng)工程及輔助生產(chǎn)實(shí)際成本情況、資金收支預(yù)算執(zhí)行情況、主要債權(quán)債務(wù)情況進(jìn)行分析;
(4)勞資部門重點(diǎn)對人工成本情況,職工收入與實(shí)現(xiàn)利潤、完成上交掛鉤考核情況進(jìn)行分析;
(5)設(shè)備物資部門重點(diǎn)對物資、設(shè)備的采購計(jì)劃執(zhí)行情況(分?jǐn)?shù)量、價(jià)格,按總量控制和進(jìn)度控制目標(biāo)),物資儲(chǔ)備占用與物資周轉(zhuǎn)情況,材料(配件)定額消耗情況、周轉(zhuǎn)材料設(shè)備利用效率情況、單機(jī)單車成本核算情況、水電能源定額消耗情況進(jìn)行分析;
(6)安質(zhì)部門重點(diǎn)對安全措施成本、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)成本控制情況進(jìn)行分析;
(7)科技部門重點(diǎn)對科研課題研究進(jìn)展和研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。
3.不同階段其分析的側(cè)重點(diǎn)各有不同。工程開工初期要重點(diǎn)對征地拆遷成本,臨時(shí)設(shè)施成本,設(shè)營安家成本,施工組織方案、施工技術(shù)方案優(yōu)化,材料料源、價(jià)格、采購供應(yīng)方式分析,勞務(wù)單價(jià)、施工機(jī)械使用單價(jià)和合同簽訂等情況進(jìn)行分析;工程建設(shè)過程要重點(diǎn)對既定成本目標(biāo)、措施的貫徹落實(shí)和變更索賠完成情況進(jìn)行分析;完工收尾階段重點(diǎn)對施工合同實(shí)現(xiàn)、成本(費(fèi)用)清算、責(zé)任指標(biāo)完成、清欠收款、財(cái)產(chǎn)清理結(jié)算、職工收入掛鉤和獎(jiǎng)懲等情況進(jìn)行分析。
4.分析要有結(jié)論,結(jié)論要突出問題和原因地查找,問題、原因查找要分清客觀因素和主觀原因,為問題的解決和措施的制定奠定基礎(chǔ)。
(三)成本分析一定要與制定措施和考核獎(jiǎng)懲相結(jié)合
成本分析了,情況明確了,問題清楚了,就要針對存在的問題制定整改措施,盡可能糾偏改錯(cuò),不能任其發(fā)展;同時(shí)要按照項(xiàng)目管理辦法和責(zé)任合同要求實(shí)施考核,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,對在成本管理核算中作出成績和貢獻(xiàn)的要適時(shí)獎(jiǎng)勵(lì),工作失職瀆職給項(xiàng)目造成損失的要嚴(yán)格追究責(zé)任,并予以處罰;真正起到激勵(lì)促進(jìn)作用,提高成本管理核算的積極性和創(chuàng)造性。
成本分析報(bào)告3
一、綜述
煤炭是工業(yè)生產(chǎn)的“糧食”,其價(jià)格占到了火電、鋼鐵、化工等行業(yè)生產(chǎn)成本的多半,煤炭價(jià)格的變化直接影響著上述行業(yè)的盈利水平。而在煤炭行業(yè),煤炭企業(yè)物流費(fèi)用則高居成本之首,達(dá)50%以上。換句話說,物流成本影響著工業(yè)企業(yè)的效益。
長期以來,由于國內(nèi)煤炭綜合物流通道建設(shè)以及煤炭現(xiàn)代物流發(fā)展的不完善,使得我國煤炭物流成本高于日美等發(fā)達(dá)國家。據(jù)統(tǒng)計(jì),中國1000公里的煤炭物流成本,是美國的10-15倍,日本的15-20倍。
就當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)而言,我國“西煤東送、北煤南運(yùn)”以及“長距離、多周轉(zhuǎn)”的煤炭物流格局難以改變,要想控制煤炭物流成本,運(yùn)輸是關(guān)鍵。記者從中國物流信息中心獲得的數(shù)據(jù)顯示,20xx年我國煤炭行業(yè)物流成本同比增長7、9%,增速比上年同期提高1、5個(gè)百分點(diǎn)。
其中,運(yùn)輸成本依然是控制物流成本的最重要環(huán)節(jié),占全部物流成本比重一半以上;管理成本和利息成本合計(jì)所占比重超過20%,比上年同期小幅提高;倉儲(chǔ)成本,保險(xiǎn)成本,配送、流通加工、包裝成本所占比重均較上年略有提高。
為了提高國內(nèi)煤炭運(yùn)輸效率,同時(shí)降低運(yùn)輸?shù)奈锪鞒杀荆衲?月,國家出臺(tái)了《煤炭物流發(fā)展規(guī)劃》,其中,涉及鐵路建設(shè)“九縱六橫”的規(guī)劃。所謂九大縱道是解決“北煤南運(yùn)”的物流通道,六大橫道解決“西煤東運(yùn)”的物流通道。而這些物流通道的一大亮點(diǎn)就是提出完善煤炭物流通道建設(shè)中,只提出了鐵路通道和水運(yùn)通道,而沒有公路通道。
其目的是徹底調(diào)整煤炭運(yùn)力結(jié)構(gòu):盤活鐵路運(yùn)力,拓展水運(yùn)能力,壓縮公路運(yùn)力!耙(guī)劃”調(diào)整運(yùn)力結(jié)構(gòu),一是對鐵路運(yùn)力在做增量同時(shí)盤活存量,力推鐵水聯(lián)運(yùn);二是對水運(yùn)運(yùn)力,提出加強(qiáng)沿海、沿江港口及水運(yùn)通道。
對于新的煤炭物流規(guī)劃的影響,東北亞煤炭交易中心董事長李洪國在接受記者采訪時(shí)表示,煤炭物流規(guī)劃是整個(gè)煤炭互聯(lián)網(wǎng)、價(jià)值鏈中重要的步驟。這樣的結(jié)果也會(huì)促進(jìn)煤炭價(jià)值鏈、生態(tài)圈的改善,其核心就是為專業(yè)化的物流企業(yè)提供發(fā)展空間,未來會(huì)會(huì)有一批物流企業(yè)成長起來。
二、問題
從目前的現(xiàn)實(shí)來看,盡管國內(nèi)煤炭產(chǎn)業(yè)無論是生產(chǎn)還是消費(fèi),都呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢,煤炭物流也得到了一定的改善,但是整個(gè)煤炭物流運(yùn)輸領(lǐng)域依舊存在問題。
滯后的動(dòng)力
由于國內(nèi)主要鐵路煤運(yùn)通道能力不足,煤炭運(yùn)輸效率低,導(dǎo)致公路煤炭運(yùn)輸量持續(xù)增加。同時(shí),煤炭儲(chǔ)配基地建設(shè)滯后,也致使主要港口吞吐能力不足,集疏運(yùn)系統(tǒng)不匹配,應(yīng)急保障能力有待進(jìn)一步提高。公路和水路運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備不配套,公路煤炭運(yùn)輸和港口中轉(zhuǎn)效率不高。
在接受記者采訪時(shí),煤炭企業(yè)普遍的共識(shí)是鐵路運(yùn)力不足以及高昂的運(yùn)輸成本。據(jù)內(nèi)蒙古煤炭交易中心總經(jīng)理師秋明介紹,未來如果內(nèi)蒙古地區(qū)開通新的運(yùn)輸線路,能夠緩解當(dāng)?shù)孛禾康倪\(yùn)輸瓶頸,那么相對于山西、河南等地挖掘數(shù)百米深進(jìn)行的煤炭生產(chǎn),內(nèi)蒙古尤其是鄂爾多斯地區(qū)的露天開采將會(huì)有絕對的競爭優(yōu)勢。
煤炭物流各自為政
目前,國內(nèi)煤炭物流服務(wù)存在“小、散、弱”的問題,大多從事運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸等單一業(yè)務(wù),綜合服務(wù)能力弱。與此同時(shí),部分物流企業(yè)缺乏現(xiàn)代物流理念,供應(yīng)鏈管理和社會(huì)化服務(wù)能力不強(qiáng),物流資源配置不合理,設(shè)施利用率低。
這樣導(dǎo)致的結(jié)果,就是國內(nèi)煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)的滯后不無關(guān)系。李洪國將其解釋為,以前的供應(yīng)鏈模式是,貿(mào)易商帶著資金搞物流,結(jié)果什么都發(fā)展不起來,專業(yè)能力得不到真正發(fā)揮,有的有錢,有的有關(guān)系,但信息化程度不高,信息不對稱,存在有貨找不到車,有車找不到貨的的現(xiàn)象,造成物流資源的浪費(fèi)。
對此,中國物流信息中心高級經(jīng)濟(jì)師閆淑君也有類似的看法。在接受本刊記者采訪時(shí)她表示:國內(nèi)物流信息化建設(shè)相對滯后,無法實(shí)現(xiàn)裝卸、搬運(yùn)、配送、交易等物流信息的即時(shí)傳遞與處理。整體物流技術(shù)裝備水平低,各種物流功能、要素之間難以做到有效銜接和協(xié)調(diào)發(fā)展,運(yùn)輸方式之間標(biāo)準(zhǔn)不能互相兼容,運(yùn)行效率不高,這些也導(dǎo)致了能耗與排放仍未得到有效控制,環(huán)境污染嚴(yán)重。
沉重的物流
煤炭物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一,不合理收費(fèi)多,稅費(fèi)重復(fù)征收,企業(yè)負(fù)擔(dān)重。中國煤炭運(yùn)銷協(xié)會(huì)理事長王戰(zhàn)軍曾表示,煤炭坑口價(jià)僅占煤炭港口平倉價(jià)的.49%,尚不足一半。而在煤炭從煤礦運(yùn)到秦皇島等主要煤炭集散港口的中間環(huán)節(jié)成本中,短途汽運(yùn)占比為8%、鐵路運(yùn)輸占比20%、港口費(fèi)用5%、各種收費(fèi)20%。
鐵路
從鐵路運(yùn)輸成本構(gòu)成來看:其中包括煤炭集裝站(園區(qū))服務(wù)費(fèi)、鐵路計(jì)劃費(fèi)、鐵路運(yùn)費(fèi)等。數(shù)據(jù)顯示,通過鐵路運(yùn)輸,煤炭從山西大同至秦皇島港,再通過海運(yùn)運(yùn)至上海、廣州,運(yùn)輸費(fèi)用、稅金、各環(huán)節(jié)加價(jià)等非煤費(fèi)用的總和,已經(jīng)占到了終端用戶支付價(jià)格的55%-60%。鐵路運(yùn)煤費(fèi)用由托運(yùn)方交付,或是貿(mào)易和代理商,或是電廠。
例如煤炭從鄂爾多斯運(yùn)往曹妃甸港口,途經(jīng)呼鐵、太原、北京三個(gè)鐵路局,需要由煤炭托運(yùn)方按發(fā)改委發(fā)布的“鐵路貨物運(yùn)輸價(jià)格”標(biāo)準(zhǔn),給所在裝車點(diǎn)的鐵路局繳納純運(yùn)費(fèi)和線路運(yùn)營相關(guān)費(fèi)用在內(nèi)的鐵路運(yùn)煤費(fèi),各種站臺(tái)服務(wù)費(fèi)由托運(yùn)方交付站臺(tái)業(yè)主或經(jīng)營者,或直接交付給服務(wù)提供者。以點(diǎn)裝費(fèi)、代理費(fèi)等名義收取的非常規(guī)鐵路外運(yùn)費(fèi)由運(yùn)力申請方交付地方鐵路局多經(jīng)公司等單位。
公路
煤炭物流企業(yè)借用公路運(yùn)輸則面臨各種稅費(fèi)壓力。從汽車運(yùn)輸成本構(gòu)成來看包括:燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、日常維修費(fèi)、司機(jī)工資、裝卸費(fèi)、虧噸扣款、信息費(fèi)、運(yùn)輸稅費(fèi)、車輛保險(xiǎn)及年檢費(fèi)等。
收費(fèi)和罰款則是公路物流中兩項(xiàng)重要的內(nèi)容。央視曾披露,全國每年公路收費(fèi)達(dá)2700億元,罰款則高達(dá)4000億,兩者合計(jì)近7000億,這無疑推高了國內(nèi)物流企業(yè)的公路運(yùn)輸成本。全球物流學(xué)會(huì)主席齊瑞安˙瑞恩曾表示:“中國高速公路95%是收費(fèi)的,而美國收費(fèi)高速公路只占8、8%,中國收費(fèi)道路正在不斷地吃掉物流效率!
海運(yùn)
煤炭運(yùn)輸過程的中間環(huán)節(jié)較多,損耗大。不僅是鐵路、公路渉煤收費(fèi)項(xiàng)目名目繁多,港口部門亦是如此,需繳納過磅費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、返空費(fèi)、困難作業(yè)費(fèi)、移泊費(fèi)、除雜費(fèi)、解纜費(fèi)等諸多費(fèi)用,由此造成煤炭在運(yùn)輸?shù)倪^程中價(jià)格節(jié)節(jié)升高,企業(yè)應(yīng)付不暇。
鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、海運(yùn)價(jià)格的對比
汽車運(yùn)輸直接、靈活、不受時(shí)間地點(diǎn)的限制,能為客戶提供點(diǎn)對點(diǎn)的運(yùn)輸保障,市場保障能力較強(qiáng),中短途運(yùn)輸距離上較有優(yōu)勢。但長途運(yùn)輸成本較高,承接運(yùn)輸量較大的業(yè)務(wù),在時(shí)效性上沒有保障,不可控因素較多。鐵路運(yùn)輸時(shí)效性強(qiáng),運(yùn)輸量有保障,適合運(yùn)輸合同量較大的貿(mào)易。相比汽運(yùn)方式有一定成本優(yōu)勢,但中間環(huán)節(jié)多,對貿(mào)易商的運(yùn)營能力有較高要求。而海運(yùn)方式在運(yùn)輸成本上最具優(yōu)勢。
三、趨勢
物流成本仍將上漲
目前,盡管國家大力推動(dòng)能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型,倡導(dǎo)節(jié)能減排,減少傳統(tǒng)能源的使用量,扶持清潔能源的太陽能、風(fēng)能的使用規(guī)模,但是傳統(tǒng)煤炭作為工業(yè)原料的地位,依舊難以改變。按照此前中國煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)的預(yù)測,20xx年中國煤炭需求量將達(dá)45-48億噸,也就是說未來十多年內(nèi)中國煤炭依舊有近10億的增長空間。同時(shí),國內(nèi)煤炭開采也實(shí)施控制東部、穩(wěn)定中部,開發(fā)西部的戰(zhàn)略,這也致使煤炭開采呈現(xiàn)逐漸西移的局面,煤炭的分布以及運(yùn)輸距離的變化,無疑都將增加物流運(yùn)輸?shù)某杀尽?/p>
與此同時(shí),就物流運(yùn)輸方式而言,鐵路-水路聯(lián)運(yùn)、公路-鐵路聯(lián)運(yùn)、公路-水路聯(lián)運(yùn)己成為物流通道內(nèi)的煤炭聯(lián)運(yùn)形式。通常鐵路運(yùn)輸成本和港口裝卸成本相對固定,水路和公路運(yùn)輸成本因市場化程度較高而隨行就市。煤炭物流的多環(huán)節(jié)、大運(yùn)量和散貨運(yùn)輸特點(diǎn),僅靠推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步改造現(xiàn)有物流環(huán)節(jié)效率難以大幅降低煤炭單位物流成本。
另外,隨著資源緊張、資金約束和勞動(dòng)力成本上升的影響,煤炭單位物流成本上升不可避免。據(jù)中國物流信息中心預(yù)計(jì)“十二五”期間,我國“三西”地區(qū)煤炭外運(yùn)總量將達(dá)到15億噸,據(jù)此推算到20xx年,“三西”地區(qū)煤炭物流總成本將達(dá)到3500億元,年均增長8、4%。
輸煤變輸電
在煤炭重要產(chǎn)地建立煤炭加工基地,對煤炭進(jìn)行加工,加工成相關(guān)煤炭產(chǎn)品后再進(jìn)行運(yùn)輸。中國物流信息中心高級經(jīng)濟(jì)師閆淑君表示,可以在煤炭重要產(chǎn)地建立發(fā)電站,將煤炭變成電以后通過電網(wǎng)輸送到全國各地,還有可以在煤炭產(chǎn)地建立煤制油加工及煤液化項(xiàng)目。這樣就不僅可以節(jié)省大量的運(yùn)力,緩解運(yùn)力的不足,還可以降低大量的運(yùn)輸費(fèi)用及運(yùn)輸過程中的損耗。從全局考慮,應(yīng)將更多的煤炭就地消化,變輸煤為輸送下游工業(yè)產(chǎn)品,這也是降低煤炭物流成本的一種選擇。
與此同時(shí),當(dāng)務(wù)之急是把煤炭現(xiàn)代物流納入產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的軌道,建立高效的現(xiàn)代物流體系。發(fā)展煤炭現(xiàn)代物流,要加快國家和地方應(yīng)急煤炭儲(chǔ)備基地建設(shè),打造完整煤炭供應(yīng)鏈,包括煤炭企業(yè)“采掘—加工—運(yùn)輸—倉儲(chǔ)—銷售”的縱向一體化供應(yīng)鏈,煤電企業(yè)“采購—運(yùn)輸—倉儲(chǔ)—配送”的縱向一體化供應(yīng)鏈,以及相關(guān)金融服務(wù)、電子商務(wù)、物流企業(yè)構(gòu)成的橫向一體化的供應(yīng)鏈。
鐵路市場化加強(qiáng)
根據(jù)煤炭工業(yè)“十二五”規(guī)劃,20xx年,全國煤炭鐵路運(yùn)輸需求26億噸?紤]鐵路、港口,生產(chǎn)、消費(fèi)等環(huán)節(jié)不均衡性,需要鐵路運(yùn)力28-30億噸。鐵路規(guī)劃煤炭運(yùn)力30億噸,可基本滿足煤炭運(yùn)輸需要。其中,晉陜蒙(西)寧甘地區(qū)調(diào)出量14、3億噸,鐵路規(guī)劃煤炭外運(yùn)能力約20億噸;蘭新鐵路電氣化改造和蘭渝鐵路建成投運(yùn)后,可基本滿足新疆煤炭外運(yùn)需求。
據(jù)能源雜志統(tǒng)計(jì),正在新建5條運(yùn)煤鐵路線,都將承擔(dān)相應(yīng)的煤炭運(yùn)力。其中,蒙西至華中鐵路1—2億噸,準(zhǔn)朔鐵路3千至5千萬噸,晉中南通道1、3—2億噸,準(zhǔn)池線1—2億噸,準(zhǔn)曹線1—2億噸?傔\(yùn)力將達(dá)4—8億噸。
當(dāng)然,隨著未來鐵路運(yùn)力的釋放,其市場化改革更加明顯。根據(jù)國家發(fā)改委的相關(guān)通知,此次準(zhǔn)池鐵路的市場化運(yùn)作,是基于包神鐵路貨運(yùn)價(jià)格的進(jìn)一步開放。根據(jù)實(shí)驗(yàn)效果,繼準(zhǔn)池鐵路之后,其他社會(huì)資本投資的鐵路項(xiàng)目也有可能逐步獲得自主定價(jià)權(quán)。在第十二屆中國國際煤炭大會(huì)上國家安全監(jiān)管總局二處副處長候景雷表示,隨著鐵路貨運(yùn)市場化改革的推進(jìn),鐵路貨運(yùn)價(jià)格在政府的指導(dǎo)下將呈現(xiàn)上升的趨勢。同時(shí),公路運(yùn)輸、水運(yùn)對鐵路運(yùn)輸?shù)母偁幜⒅鸩斤@現(xiàn),貨運(yùn)市場的競爭將更加充分。
相比于其他運(yùn)輸方式,由于鐵路貨運(yùn)優(yōu)勢明顯,被寄予厚望,但目前鐵路運(yùn)輸?shù)脑鲩L呈現(xiàn)下降趨勢。發(fā)改委網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示,今年1至2月份全社會(huì)完成貨運(yùn)量68、2億噸,同比增長7、5%,鐵路完成6、34億噸,下降3、1%,在鐵路、公路、水運(yùn)、航運(yùn)4種運(yùn)輸方式中,唯有鐵路貨運(yùn)量出現(xiàn)了同比下降。
新的貿(mào)易生態(tài)圈
與以往的煤炭供應(yīng)鏈相比,在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)期這種情況已經(jīng)發(fā)生了顛覆性變化。在東北亞煤炭交易中心董事長李洪國看來,原有的煤炭貿(mào)易模式在于優(yōu)化煤炭供應(yīng)鏈,來降低成本,提升效率。但如今在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,這種優(yōu)化已經(jīng)沒有那么充分,尤其是在市場壓力越來越大的當(dāng)下,所以出現(xiàn)了貿(mào)易模式的顛覆性創(chuàng)新。這種顛覆性創(chuàng)新就在于去中間環(huán)節(jié),互聯(lián)網(wǎng)就是去中間環(huán)節(jié),去掉中間環(huán)節(jié)就減少了時(shí)間和環(huán)境的壓力。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的平臺(tái),原來的物流都是為自己的貿(mào)易服務(wù)的,原來的金融都是為自己的貿(mào)易服務(wù)的,所以發(fā)展不起來,因?yàn)槲锪魇苤朴谧约旱馁Q(mào)易額,金融受制于自己的金融需求。在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)下,物流企業(yè)不是為自己服務(wù)的,而是為社會(huì)服務(wù)的,自身的能力就會(huì)顯現(xiàn)出來,金融服務(wù)也是一樣的,當(dāng)企業(yè)不是為自己有限的貿(mào)易服務(wù)時(shí),自身的物流和金融就會(huì)有更大的發(fā)展機(jī)會(huì)。所以,這種新的專業(yè)的物流平臺(tái)在未來30至50年,一定是一種朝陽產(chǎn)業(yè)。
強(qiáng)化物流信息化
未來國家將扶持企業(yè)推廣應(yīng)用先進(jìn)物流技術(shù),加快煤炭物流信息化建設(shè),完善煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)體系,促進(jìn)煤炭物流產(chǎn)業(yè)升級。先進(jìn)煤炭物流技術(shù)裝備,在主要煤運(yùn)通道推廣應(yīng)用重載專用車輛及相關(guān)配套技術(shù)裝備,采用節(jié)能環(huán)保技術(shù),減少煤炭物流各環(huán)節(jié)能耗和環(huán)境污染。
在很多業(yè)內(nèi)人士看來,未來理應(yīng)整合公共物流信息資源,實(shí)現(xiàn)煤炭物流信息共享,為物流企業(yè)提供專業(yè)化的信息服務(wù)。這樣將更能夠推進(jìn)物流企業(yè)與煤炭生產(chǎn)、消費(fèi)企業(yè)信息對接、數(shù)據(jù)交換,培育一批具有競爭力的物流信息服務(wù)企業(yè)。對此閆淑君也表示,在推進(jìn)物流信息化的過程中,要更好地研究制訂煤炭物流技術(shù)、設(shè)備、產(chǎn)品、交易等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),完善物流標(biāo)準(zhǔn)化體系。同時(shí),鼓勵(lì)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)化物流計(jì)量、物流裝備設(shè)施、信息系統(tǒng)和作業(yè)流程等,提高煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)化水平。
煤炭大物流
按照國家煤炭物流發(fā)展規(guī)劃,將加快鐵路、水運(yùn)通道及集疏運(yùn)系統(tǒng)建設(shè),完善鐵路直達(dá)和鐵水聯(lián)運(yùn)物流通道網(wǎng)絡(luò),增強(qiáng)煤炭運(yùn)輸能力,減少煤炭公路長距離調(diào)運(yùn)。
鐵路通道
加快建設(shè)蒙西至華中地區(qū)、張家口至唐山、山西中南部、錫林浩特至烏蘭浩特、巴彥烏拉至新邱、錫林浩特至多倫至豐寧等煤運(yùn)通道,進(jìn)一步提高晉陜蒙寧甘地區(qū)煤炭外運(yùn)能力。加強(qiáng)集通、朔黃、寧西、邯長、邯濟(jì)、京廣、京九、京滬、滬昆等既有通道改造或點(diǎn)線能力配套工程建設(shè)。加快蘭渝鐵路建設(shè),實(shí)施蘭新線電氣化改造,提高疆煤外運(yùn)能力。加快推進(jìn)沿邊鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),為進(jìn)口煤炭提供便捷通道。
水運(yùn)通道
結(jié)合鐵路煤炭外運(yùn)通道建設(shè),推進(jìn)北方主要下水港口煤炭裝船碼頭建設(shè),相應(yīng)建設(shè)沿海、沿江(河)公用接卸、中轉(zhuǎn)碼頭。加快長江中下游、京杭大運(yùn)河和西江航運(yùn)干線等航道建設(shè),推進(jìn)內(nèi)河船型標(biāo)準(zhǔn)化,提高內(nèi)河水運(yùn)能力。加強(qiáng)沿海、沿江(河)港口集疏運(yùn)系統(tǒng)建設(shè),實(shí)現(xiàn)鐵路與港口無縫接駁。
大型煤炭儲(chǔ)配基地
長株潭、環(huán)鄱陽湖、泛武漢、中原、成渝基地,重點(diǎn)加強(qiáng)煤炭儲(chǔ)配能力建設(shè),保障穩(wěn)定供應(yīng)。環(huán)渤海、山東半島基地,重點(diǎn)加強(qiáng)配煤和下水能力建設(shè)。長三角、海西、珠三角、北部灣基地,重點(diǎn)加強(qiáng)港口接卸和配送能力建設(shè)。
在國家力推打物流的同時(shí),煤炭物流企業(yè)則應(yīng)按照現(xiàn)代物流管理模式,整合煤炭物流資源,發(fā)展大型現(xiàn)代煤炭物流企業(yè),推進(jìn)煤炭物流規(guī)模化、集約化發(fā)展。鼓勵(lì)大型煤炭企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢,剝離物流業(yè)務(wù),發(fā)展專業(yè)化煤炭物流。在煤炭生產(chǎn)、消費(fèi)集中地和主要中轉(zhuǎn)地,建設(shè)具備儲(chǔ)存、加工、配送等功能的煤炭物流園區(qū)。鼓勵(lì)煤炭企業(yè)之間、煤炭企業(yè)與相關(guān)企業(yè)之間聯(lián)合組建第三方物流公司,發(fā)展大型現(xiàn)代煤炭物流企業(yè),推進(jìn)煤炭物流規(guī);、集約化。這樣才能更好地降低運(yùn)輸成本,提升煤炭運(yùn)輸效率。
成本分析報(bào)告4
一、簡介
(一)公司背景
夏新電子股份有限公司原名“廈門夏新電子股份有限公司”,于20xx年7月25日更名為現(xiàn)在“夏新電子股份有限公司”,股票簡稱由“廈新電子”變更為“夏新電子”。夏新公司是經(jīng)廈門市人民政府廈府(1997)057號(hào)文、廈門市經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)廈體改(1996)080號(hào)
文批準(zhǔn),在對廈新電子有限公司進(jìn)行部分改組的基礎(chǔ)上,由廈新電子有限公司、中國電子租賃有限公司、中國電子國際貿(mào)易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設(shè)備(集團(tuán))公司等六個(gè)股東共同作為發(fā)起人,1997年4月24日,經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)(1997)176號(hào)文批準(zhǔn),以向社會(huì)公眾募股方式設(shè)立。1997年5月23日,取得廈門市工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。注冊資本原為人民幣18800萬元,1999年度實(shí)施配股及送轉(zhuǎn)增股后注冊資本已變更為35820萬元;20xx年度實(shí)施每10股送2股方案后注冊資本增至42984萬元。公司現(xiàn)有總股本42984萬股,其中:國家股1468.8萬股,境內(nèi)法人股24235.2萬股,境內(nèi)上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人:柳學(xué)宏。主要經(jīng)營聲像電子產(chǎn)品、通訊電子產(chǎn)品、辦公自動(dòng)化產(chǎn)品及其他機(jī)械電子產(chǎn)品的開發(fā)與制造等。公司從以家用電子產(chǎn)品的生產(chǎn)型企業(yè)成功地轉(zhuǎn)型到以通信終端產(chǎn)品生產(chǎn)為主的企業(yè),目前手機(jī)產(chǎn)品占主營業(yè)務(wù)收入的80%以上,成為國內(nèi)主要的手機(jī)制造商之一。
。ǘ﹪鴥(nèi)及國際未來經(jīng)濟(jì)展望
十六大報(bào)告對于中國未來20年的戰(zhàn)略規(guī)劃是,我國將全面進(jìn)入小康社會(huì)。未來20年,中國經(jīng)濟(jì)將再翻一番,對于中國本土的公司來說,這將是一個(gè)爆發(fā)式的發(fā)展過程,一批國際經(jīng)濟(jì)巨人將成長起來。過去20年,在跨國公司進(jìn)入中國市場的同時(shí),一批中國本土公司已經(jīng)成長起來了,尤其在家電、手機(jī)、服裝等行業(yè),中國本土公司已經(jīng)出手國際牌了;未來20年,一定會(huì)有一批中國人的跨國公司活躍在全球市場上。未來國際經(jīng)濟(jì)方面,世界經(jīng)濟(jì)總體呈現(xiàn)走強(qiáng)態(tài)勢。預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi),世界經(jīng)濟(jì)的年均增長率將高于20世紀(jì)90年代,可望達(dá)到3.5—4%;發(fā)達(dá)國家依然將是世界經(jīng)濟(jì)增長的主導(dǎo),而發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)增長速度繼續(xù)高于發(fā)達(dá)國家?萍歼M(jìn)步的突飛猛進(jìn),經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展,全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整,特別是信息技術(shù)繼續(xù)釋放潛力及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的高速擴(kuò)張,以及各國經(jīng)濟(jì)合作和協(xié)調(diào)加強(qiáng)等積極因素,將繼續(xù)為世界經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。
。ㄈ┬袠I(yè)綜觀及重要議題
目前,我國擁有全球手機(jī)近1/3產(chǎn)量和約1/5的銷售市場,是全球最重要的手機(jī)生產(chǎn)銷售中心。國產(chǎn)手機(jī)市場占有率到20xx年已達(dá)60%以上,行業(yè)銷售冠軍也由摩托羅拉,諾基亞這樣的國際巨頭變成波導(dǎo)、tcl、夏新等本土企業(yè)。國產(chǎn)品牌手機(jī)終于打破了洋品牌在中國市場長達(dá)十年的壟斷格局。在不久前結(jié)束的中國市場產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意度調(diào)查'中,國產(chǎn)品牌以絕對優(yōu)勢選票超過眾多洋品牌。這表明國產(chǎn)品牌手機(jī)正逐漸占據(jù)市場競爭的制高點(diǎn),成為國內(nèi)手機(jī)市場的主導(dǎo)力量。
國內(nèi)手機(jī)廠商在努力開拓國內(nèi)市場的同時(shí),進(jìn)一步加大開拓國際市場力度,他們紛紛在國外開設(shè)辦事機(jī)構(gòu),加大產(chǎn)品出口量。這些努力使得去年1—10月國產(chǎn)品牌手機(jī)出口占國內(nèi)銷售比例由上年的2%上升到6%。
但是隨著競爭的加劇,國內(nèi)手機(jī)廠商存在的問題也日益凸現(xiàn),突出表現(xiàn)在產(chǎn)品毛利率日益降低,巨額庫存及渠道費(fèi)用日益成為各大手機(jī)廠商盈利的瓶頸。同時(shí)技術(shù)上的劣勢亦難以對抗日趨激烈的國際品牌的競爭?梢哉f,國產(chǎn)品牌手機(jī)的發(fā)展已進(jìn)入一個(gè)新時(shí)期,即從規(guī)模擴(kuò)張階段轉(zhuǎn)向提高質(zhì)量和技術(shù)水平階段。。國產(chǎn)品牌應(yīng)該利用國內(nèi)已經(jīng)形成的從芯片,整機(jī)設(shè)計(jì)到組裝制造,從散件到整機(jī)的完整移動(dòng)通信產(chǎn)業(yè)鏈,通過加強(qiáng)國內(nèi)采購配套,降低成本,減少不確定性風(fēng)險(xiǎn),加快自身發(fā)展;要上國產(chǎn)品牌手機(jī)大量出口的臺(tái)階,改變目前國產(chǎn)品牌手機(jī)出口較少的現(xiàn)狀,在國外廣闊的市場上尋找發(fā)展的機(jī)會(huì);同時(shí),國產(chǎn)品牌還應(yīng)加強(qiáng)核心技術(shù)的研制開發(fā),形成具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和產(chǎn)品,增強(qiáng)國際競爭力。
此外,在國內(nèi)外激烈的競爭下,手機(jī)業(yè)步入微利時(shí)代,不少國內(nèi)生產(chǎn)廠家紛紛實(shí)施產(chǎn)品轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略,尋找新的`利潤增長點(diǎn),能否成功實(shí)施轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略計(jì)劃,亦成為國內(nèi)眾多手機(jī)制造商未來能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向,已成功向市場推出筆記本電腦、液晶電視等產(chǎn)品,并計(jì)劃投巨資進(jìn)軍汽車業(yè),未來機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。
二、公司分析
。ㄒ唬┕緲I(yè)績分析
從20xx年的年報(bào)來看,公司全年實(shí)現(xiàn)凈利6.14億元,每股收益高達(dá)
1.43元,凈資產(chǎn)收益率達(dá)41.98%,一躍成為上市公司中的明星,同行業(yè)中的矯矯者。公司主營業(yè)務(wù)收入同比增長51.94%(達(dá)68.17億元),其中手機(jī)(含小靈通)收入占總收入達(dá)87.5%(達(dá)5.96億元),同比增長61%。而在20xx年,夏新電子的手機(jī)收入僅占總收入的16.66%(1.65億元)。隨著產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和手機(jī)產(chǎn)銷規(guī)模的增大,公司營業(yè)收入的毛利率也從20xx年的17.55%提高到34%,每股收益也從20xx年的—0.22元增長到20xx年的1.43元。凈資產(chǎn)收益率、毛利率、凈利潤率與20xx年相比,雖然略有下降(主要為市場競爭激烈,產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)幅度較大),但仍保持在較高的水平。20xx年公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)的計(jì)提從原來占總收入的3%提高到6%,在這種情況下凈利潤的增長幅度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入的增長幅度,說明夏新的成本和費(fèi)用控制得較理想,表明夏新電子的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)展相當(dāng)順利,為今后的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
夏新手機(jī)的市場定位是中高端移動(dòng)通訊產(chǎn)品,這也可以從20xx年夏新手機(jī)的平均銷售價(jià)格高于國產(chǎn)手機(jī)品牌中平均價(jià)格,平均毛利率也高達(dá)34%。高價(jià)格帶來的高利潤,必將引來國內(nèi)甚至國外企業(yè)的競爭,而且中高端手機(jī)市場歷來是國外品牌的傳統(tǒng)領(lǐng)地,可以預(yù)見,市場競爭將越來越激烈,公司的利潤將越來越低。
同時(shí)應(yīng)注意到,公司的“應(yīng)收票據(jù)”在20xx年增加了386858萬元,達(dá)942026萬元,增幅達(dá)70%,高額的“應(yīng)收票據(jù)”是否會(huì)變成令人頭疼的“應(yīng)收賬款”值得重點(diǎn)關(guān)注。
總體看來,公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)均在好轉(zhuǎn),股東權(quán)益和總資產(chǎn)穩(wěn)步上升,但是,公司的流動(dòng)資產(chǎn)里面,變現(xiàn)能力最差的存貨占總資產(chǎn)額的35%,存貨周轉(zhuǎn)率更是高達(dá)100天,如果存貨不能及時(shí)消化,隨著時(shí)間的推移,存貨的實(shí)際價(jià)值將被大打折扣。巨額庫存將對公司未來經(jīng)營構(gòu)成極大的壓力。
(二)公司的未來表現(xiàn)——swot分析
s:強(qiáng)項(xiàng),優(yōu)勢
(外部)在國內(nèi)有較高的知名度,20xx年評選為“中國市場產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意第一品牌,是國內(nèi)主要手機(jī)生產(chǎn)商之一,同行業(yè)排名第六,產(chǎn)品(手機(jī))市場占有率達(dá)6%,小靈通產(chǎn)品同行業(yè)排名第三。20xx年中國1243家上市公司競爭力排序夏新居第二。
。▋(nèi)部)有著優(yōu)秀的營銷隊(duì)伍及良好營銷策略,較強(qiáng)的科研開發(fā)能力,加上具遠(yuǎn)見卓識(shí)的管理層,致力于發(fā)展國產(chǎn)手機(jī)的“次核心技術(shù)”,成功地實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型,從家電生產(chǎn)企業(yè)一躍成為手機(jī)生產(chǎn)行業(yè)的矯矯者。
w:弱項(xiàng),劣勢
。ㄍ獠浚┦謾C(jī)業(yè)競爭日趨激烈,行業(yè)毛利率日趨下降,公司走的是中高端產(chǎn)品路線,而該層次產(chǎn)品受國外知名品牌的沖越來越大,加之缺乏核心技術(shù),新產(chǎn)品開發(fā)滯后,緊靠一款夏新a8手機(jī)打天下已顯得有點(diǎn)力不從心。低端產(chǎn)品的定位不足,使得公司失去了中國廣大的農(nóng)村等低收入群體市場。國際市場方面因品牌的國際知名度不高,海外市場拓展困難。公司已確立的“3c”產(chǎn)品的戰(zhàn)略布局,將面臨產(chǎn)業(yè)整合的困難,在近期內(nèi)難見成效,未來形勢不容樂觀。
。▋(nèi)部)公司員工整體素質(zhì)不高,作為技術(shù)生產(chǎn)型企業(yè)專科以上學(xué)歷僅占員工總?cè)藬?shù)16%;公司實(shí)施的股票激勵(lì)制度僅限于公司的管理層及技術(shù)人員,激勵(lì)機(jī)制不夠全面;從股權(quán)結(jié)構(gòu)上看,夏新電子有限公司持有56.38%非上市法人股,處絕以控股地位,成一股獨(dú)大,極易造成過多的關(guān)聯(lián)交易,如公司支付夏新電子有限公司高額的商標(biāo)使用費(fèi),未能作出合理的解釋,易產(chǎn)生誠信危機(jī);公司產(chǎn)能過剩,造成存貨大量積壓,存貨管理水平有待提高。公司進(jìn)軍并無任何優(yōu)勢的it業(yè),投產(chǎn)筆記本電腦,投資決策者具太大的冒險(xiǎn)性,對公司的穩(wěn)定發(fā)展不利。
o:機(jī)會(huì),機(jī)遇
(外部)展望未來,中國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長,城市化進(jìn)程的加快和農(nóng)民收入水平的提高,為手機(jī)市場的發(fā)展提供了良好的消費(fèi)環(huán)境,手機(jī)消費(fèi)需求仍將旺盛。消費(fèi)者對新功能和新設(shè)計(jì)的追求,仍將推動(dòng)產(chǎn)品的更新和市場的增長。同時(shí),數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)與應(yīng)用內(nèi)容的豐富,將加速消費(fèi)需求的更新。在這些有利因素的帶動(dòng)下。據(jù)預(yù)計(jì),今后5年,中國手機(jī)市場將以7.7%的復(fù)合增長率繼續(xù)保持穩(wěn)定的增長,20xx年市場銷售額將達(dá)到1200億元。
。▋(nèi)部)公司曾是我國最知名的激光影碟機(jī)制造商,夏新品牌具有較高的市場知名度,公司轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機(jī)后,確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。公司先后推出了世界首臺(tái)光盤錄像機(jī)vdr20xx,第一部國產(chǎn)grps手機(jī)等,自主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經(jīng)推出好評如潮,極具競爭力。公司又投入巨資進(jìn)軍汽車產(chǎn)業(yè),生產(chǎn)車載電視、車載電話等全套汽車電子產(chǎn)品,介入汽車電子這一新興朝陽產(chǎn)業(yè),將成為公司新的發(fā)展機(jī)遇。
t:威脅,競爭對手
(外部)目前手機(jī)市場的競爭越來越激烈,不斷的價(jià)格戰(zhàn)使得行業(yè)利潤步入微利時(shí)代,國內(nèi)競爭對手主要來自波導(dǎo)、tcl、康佳等生產(chǎn)企業(yè)。隨著通信行業(yè)的進(jìn)一步放開,國際品牌對行業(yè)的沖擊更加嚴(yán)重,而國外主要生產(chǎn)的是中高端產(chǎn)品,對以中高端產(chǎn)品為主的夏新公司更是雪上加霜。
(內(nèi)部)公司產(chǎn)品單一,缺乏核心技術(shù),新產(chǎn)品的研發(fā)滯后,很難再有在市場上叫得響的產(chǎn)品推出,僅靠一款a8很難繼續(xù)站穩(wěn)腳跟,對于80%的收入靠手機(jī)銷售的夏新公司來說,未來形式更加嚴(yán)竣。盡管公司已確立“3c”產(chǎn)品戰(zhàn)略布局,實(shí)行產(chǎn)品多元化戰(zhàn)略,但收益不會(huì)在短期內(nèi)顯現(xiàn),未來具有太大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。盡管20xx年公司業(yè)績顯赫,但公司未來形式嚴(yán)峻,不容樂觀。
夏新電子(600057):公司總股本4.29億股,流通股1.72億股,公司作為一家成長中的電子類企業(yè),以通訊產(chǎn)品、視聽產(chǎn)品及it產(chǎn)品為核心業(yè)務(wù)。20xx年公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入68.17億元;實(shí)現(xiàn)凈利潤6.14億元。其中,手機(jī)類產(chǎn)品占主營業(yè)務(wù)收入的82.82%,夏新手機(jī)仍是國內(nèi)手機(jī)品牌中利潤的企業(yè),毛利率37.76%,手機(jī)產(chǎn)品市場占有率居國產(chǎn)品牌第四,視頻類產(chǎn)品市場占有率居第三名。公司主營手機(jī)、dvd、液晶電腦及視聽設(shè)備,自20xx年公司管理層把握新的市場機(jī)遇,轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機(jī),同時(shí),為避免重蹈覆轍并鞏固市場地位,公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向,公司建立了600多人的技術(shù)中心,設(shè)立博士后工作站,科研實(shí)力在同行業(yè),針對數(shù)字化技術(shù)變更周期短、更新快的特點(diǎn),公司選擇特定技術(shù)領(lǐng)域,形成自己的核心技術(shù)優(yōu)勢。公司先后推出了世界首臺(tái)光盤錄像機(jī)vdr20xx,第一部國產(chǎn)grps手機(jī)等,自主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經(jīng)推出好評如潮,極具競爭力。今年,公司又投入巨資進(jìn)軍汽車產(chǎn)業(yè),但與其他投資汽車行業(yè)企業(yè)不同的是,公司不僅注重投資收益,更期待借此發(fā)揮自身優(yōu)勢,介入之前幾乎由國外廠商壟斷的汽車電子領(lǐng)域,生產(chǎn)車載電視、車載電話等全套汽車電子產(chǎn)品,介入汽車電子這一新興朝陽產(chǎn)業(yè),將成為公司新的發(fā)展機(jī)遇。
(三)公司分析總結(jié)
以銀行家的角度來看,公司的資產(chǎn)負(fù)債率為66%,低于行業(yè)平均水平,公司的現(xiàn)金比率為0.38亦遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司目前經(jīng)營較穩(wěn)定,20xx年取得了良好的業(yè)績,加之公司有良好的現(xiàn)金流,并有大量的貨幣資金,增強(qiáng)了公司的償債能力,因此從目前公司的財(cái)務(wù)狀況來看,貸款給公司相對風(fēng)險(xiǎn)較低。從現(xiàn)金流量表中來看,公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金近3億元,公司加大了對外擴(kuò)張的力度,從有關(guān)公告中可知,公司將面臨又一次產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向,投資于與主業(yè)不相關(guān)的it業(yè)及汽車電子業(yè),而其資金的來源將主要依靠于銀行貸款,未來投資能否成功將有著很大的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性。因此,公司未來的償債能力能否保障,將主要取決于公司轉(zhuǎn)型投資的成功與否,未來的潛在償債風(fēng)險(xiǎn)較大,銀行應(yīng)充分考慮公司的未來的償債能力,充分估計(jì)貸款風(fēng)險(xiǎn)水平。
從投資者的角度來看,公司業(yè)績從最近幾年看呈高速增長態(tài)勢,20xx年每股收益達(dá)1.43元,凈資產(chǎn)收益率達(dá)41.98%,投資者取得了豐厚的投資回報(bào)。從財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上分析,公司股權(quán)比率為33.65%,高于行業(yè)平均水平,高股權(quán)率意味著高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在獲取高回報(bào)的同時(shí),投資者應(yīng)充分考慮其投資的未來的風(fēng)險(xiǎn)性,首先從公司的主業(yè)來看,手機(jī)業(yè)競爭日趨激烈,加之國外品牌的沖擊,毛利率越來越低,手機(jī)業(yè)步入微利時(shí)代,預(yù)計(jì)公司主營業(yè)務(wù)利潤將呈下降趨勢,盡管公司擬實(shí)行多元化戰(zhàn)略,但就目前來看還屬投資初期,目前還未有很好的收益,未來的投資重點(diǎn)將轉(zhuǎn)向多元化的家電、it、汽車電子產(chǎn)品等行業(yè),能否在公司未涉及的行業(yè)中奪穎而出將面臨著巨大的挑戰(zhàn),投資者未來亦將面臨著巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。
從收購者的角度來看,公司的驕人的業(yè)績,成長性及高凈資產(chǎn)收益率(42%),使得公司有著較高收購價(jià)值,同時(shí)也意味著需高額的收購成本。而從目前公司的股票市價(jià)來看,市盈率不到10倍,市場價(jià)值被低估,亦極具投資潛力與收購價(jià)值。目前公司主業(yè)突出,且在技術(shù)上也處于國內(nèi)同業(yè)地位,對“主業(yè)偏好”的收購者極具吸引力。同時(shí)公司豐富的營銷經(jīng)驗(yàn)、完整的營銷體系及網(wǎng)絡(luò),加上優(yōu)秀的管理層及高效率管理經(jīng)驗(yàn),更是使收購者所看重。因此從整個(gè)公司的基本面上分析,夏新公司對收購者極具收購價(jià)值。
從公司員工的角度來看,公司制定了一系列員工激勱政策,包括《夏新電子業(yè)績股票激勵(lì)實(shí)施辦法》等,員工的待遇同公司的業(yè)績息息相關(guān)。自20xx年公司管理層把握新的市場機(jī)遇,從家電產(chǎn)品轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機(jī),實(shí)現(xiàn)了成功的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型,取得了驕人的業(yè)績,但隨著競爭的日趨激烈,產(chǎn)生了缺乏新業(yè)務(wù)增長點(diǎn)的困擾同時(shí),為避免重蹈覆轍并鞏固市場地位,公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。在未來的發(fā)展中,公司管理層及全體員工應(yīng)重點(diǎn)在以下幾方面努力:投資——明確未來投資重點(diǎn);市場——尋找新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn);合作——強(qiáng)化價(jià)值鏈,擴(kuò)大合作領(lǐng)域;競爭——增強(qiáng)核心競爭力,尋找發(fā)展機(jī)會(huì);技術(shù)——發(fā)展自己的核心技術(shù),積極研發(fā)新產(chǎn)品。
成本分析報(bào)告5
根據(jù)省公司《關(guān)于個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本分析說 明的通知》 (國壽人險(xiǎn)冀辦發(fā)[20xx]78 號(hào))文件要求,結(jié)合 省公司下發(fā)的《5 月個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本反饋表》 , 我公司個(gè)險(xiǎn)渠道對本單位的短期險(xiǎn)情況進(jìn)行了認(rèn)真分析,現(xiàn) 將具體情況匯報(bào)如下:
一、短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況
截止到 20xx 年 5 月末,我公司個(gè)險(xiǎn)渠道共收取短期險(xiǎn) 保費(fèi) 2273。86 萬元,完成全年預(yù)算目標(biāo)的 45。94%。其中短期 意外險(xiǎn)保費(fèi) 1682。76 萬元,完成全年預(yù)算目標(biāo)的 52。92%;短 期健康險(xiǎn)保費(fèi) 591。10 萬元,完成全年預(yù)算指標(biāo)的 33。40%。 意外險(xiǎn)占比 74%,與上個(gè)月意外險(xiǎn)占比 79。22%有所降低。
二、短期險(xiǎn)直接銷售成本情況
截止到 20xx 年 5 月末,我公司個(gè)險(xiǎn)渠道短期意外險(xiǎn)直 接銷售成本支出 288。13 萬元,實(shí)際支出率 17。12%,與省公 司批復(fù)預(yù)算 370。21 萬元相比節(jié)余了 82。08 萬元;短期健康 險(xiǎn)直接銷售成本支出 82。06 萬元,實(shí)際支出率 13。88%,與省 公司批復(fù)預(yù)算 94。58 萬元相比節(jié)余了 12。52 萬元。整個(gè)渠道 短期險(xiǎn)直接銷售成本一共節(jié)余 94。60 萬元,與截止到 4 月末 節(jié)余的 99。55 萬元相比降低了 4。95 萬元。
經(jīng)過認(rèn)真分析, 節(jié)余具體原因有以下幾點(diǎn):
(一) 系統(tǒng)維護(hù)比例原因
短期險(xiǎn)直接銷售成本實(shí)際支出不僅包括系統(tǒng)中產(chǎn)生的 直接傭金支出,還涉及到分?jǐn)偟幕局贫戎С觥J」九鷱?fù) 我公司的短期意外險(xiǎn)直接銷售成本比例是 22%,短期健康險(xiǎn) 直接銷售成本比例是 16%。20xx 年 1—3 月份我公司在系統(tǒng)中 維護(hù)的短期險(xiǎn)直接傭金率是 10%,從 4 月份開始將短期意外 險(xiǎn)直接傭金率由 10%提高到 15%。1—3 月份短期意外險(xiǎn)保費(fèi) 914。17 萬元,因系統(tǒng)維護(hù)比例原因直接傭金支出就節(jié)余了 45。71 萬元(914。17*5%) ,同時(shí)分?jǐn)偟幕局贫戎С鲆蚕鄳?yīng) 減少?傊到y(tǒng)維護(hù)比例原因?qū)е鹿?jié)余很多。
。ǘ┵~務(wù)處理錯(cuò)誤原因
經(jīng)查, 月份長安支公司有 12。22 萬元的短期險(xiǎn)直接銷 5 售成本誤記入團(tuán)險(xiǎn)渠道,導(dǎo)致個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本 多節(jié)余了 12。22 萬元。
(三)部分團(tuán)單不能計(jì)入考核原因
因系統(tǒng)原因,短期險(xiǎn)團(tuán)單直接傭金支出可以計(jì)入直接銷 售成本,但是團(tuán)單(國壽綜合意外傷害保險(xiǎn)種除外)不能參 與考核,也就是說其不能參與計(jì)算基本制度支出。截止到 5 月末,我公司除國壽綜合意外傷害外團(tuán)單保費(fèi)收入 438。70 萬元,其中意外險(xiǎn)為 220。68 萬元,健康險(xiǎn)為 218。02 萬元。 這樣也會(huì)存在一小部分節(jié)余。
。ㄋ模┍YM(fèi)收入數(shù)據(jù)計(jì)算區(qū)間原因
2 短期險(xiǎn)保費(fèi)收入是根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)按照自然月提取的,即 取數(shù)區(qū)間為 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 5 月 31 日;而短期 險(xiǎn)直接銷售成本支出是根據(jù) AMIS 和 SZIS 系統(tǒng)提取的',計(jì)算 保費(fèi)收入?yún)^(qū)間為 20xx 年 12 月 21 日至 20xx 年 5 月 20 日。 據(jù)統(tǒng)計(jì),我公司在 20xx 年 5 月 21 日至 5 月 31 日期間短期 險(xiǎn)保費(fèi)收入 116。22 萬元,20xx 年 12 月 21 日至 20xx 年 12 月 31 日期間短期險(xiǎn)保費(fèi)收入為 121。75 萬元,相差 5。53 萬 元。在計(jì)算短期險(xiǎn)直接銷售成本預(yù)算時(shí)少計(jì)了 0。79 萬元, 對節(jié)余影響不大。
。ㄎ澹 直接銷售成本數(shù)據(jù)提取原因 現(xiàn)在《5 月個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本反饋表》中的 直接銷售成本支出反映的是 1—4 月份的實(shí)付數(shù)據(jù)和 5 月份的 計(jì)提數(shù)據(jù)。既然 5 月份當(dāng)月的直接銷售成本是計(jì)提的,肯定 會(huì)與實(shí)際支出存在一定的差異。
三、以后工作措施及建議
針對前三個(gè)月短期險(xiǎn)直接銷售成本節(jié)余很多的情況,我 公司采取了一定措施。首先,我公司從 4 月份起將短期意外 險(xiǎn)直接傭金率由 10%提高到 15%,考慮到省公司批復(fù)比例及 賠付率問題,短期健康險(xiǎn)直接傭金率仍維護(hù)為 10%;其次, 高度關(guān)注短期險(xiǎn)的直接 每月對短期險(xiǎn)直接銷售成本進(jìn)行監(jiān)控, 銷售成本的使用情況,認(rèn)真進(jìn)行分析, 查找直接銷售成本節(jié)余 和超支的原因;最后,我公司爭取把短期險(xiǎn)直接銷售成本用 3 足、用活、用好,做到銷售成本與促銷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的科學(xué)統(tǒng)籌, 實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與費(fèi)用有效投入的雙贏。
同時(shí),建議省公司在技術(shù)上給予支持,將 AMIS 和 SZIS 系統(tǒng)中的所有團(tuán)單保費(fèi)收入全部納入考核,這樣既可以用 足、用好直接銷售成本,調(diào)動(dòng)營銷員的積極性,又可以節(jié)省因補(bǔ)足這部分保費(fèi)少分?jǐn)偟幕局贫戎С龆ㄙM(fèi)的促銷獎(jiǎng) 勵(lì)費(fèi)用。
成本分析報(bào)告6
一、課程實(shí)習(xí)的目的與意義
。ㄒ唬┱n程實(shí)習(xí)的目的
成本課程是會(huì)計(jì)中比較重要的,和中財(cái)一樣是實(shí)踐性的課程,成本會(huì)計(jì)課程模擬實(shí)習(xí),是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的重要環(huán)節(jié),實(shí)習(xí)是每一個(gè)學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷,它使我們在實(shí)踐中了解社會(huì),讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),也打開了視野,增長了見識(shí),為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。是對學(xué)生掌握成本會(huì)計(jì)的基本理論和方法進(jìn)行綜合檢查的教學(xué)形式。學(xué)生通過模擬實(shí)習(xí)企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用及成本核算資料的演練和操作,增強(qiáng)學(xué)生對所學(xué)課程知識(shí)的理解和感性認(rèn)識(shí),使學(xué)生較全面地掌握費(fèi)用及成本核算基礎(chǔ)知識(shí)和基本操作技能,增強(qiáng)學(xué)生的.會(huì)計(jì)實(shí)踐能力和解決實(shí)際問題的能力。
(二)課程實(shí)習(xí)的意義
為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)《成本會(huì)計(jì)》課程模擬實(shí)習(xí)管理,進(jìn)一步提高實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的質(zhì)量,根據(jù)《成本會(huì)計(jì)》課程實(shí)習(xí)教學(xué)大綱和實(shí)習(xí)計(jì)劃的規(guī)定,制定本課程模擬實(shí)習(xí)指導(dǎo)書。
二、模擬實(shí)習(xí)企業(yè)的基本情況及成本核算規(guī)定
(一)模擬實(shí)習(xí)企業(yè)的基本情況
實(shí)習(xí)企業(yè)是“北京力豪實(shí)業(yè)有限公司”,法定代表人為藍(lán)飛。核算制度:會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止、公司以人民幣為記賬本位幣。公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制,采用借貸記賬法,記賬文字為中文。董事會(huì)直接管理財(cái)務(wù),并對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下,遵循歷史成本、收入實(shí)現(xiàn)制等基本原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。公司對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:
1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;
2、財(cái)物和收發(fā)、增減和使用;
3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
4、資本和基金的增減;
5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;
7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。董事會(huì)直接管理財(cái)務(wù)、并對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下,遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。
。ǘ┏杀竞怂阋(guī)定
存貨核算中外購?fù)赓彺尕浫霂鞎r(shí)按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。外購存貨發(fā)出和結(jié)存均按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)核算中公司對其他固定資產(chǎn)采用直線折舊法計(jì)提折舊,機(jī)械報(bào)動(dòng)機(jī)、計(jì)算機(jī)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。公司生產(chǎn)車間設(shè)有“基本生產(chǎn)車間—PDC產(chǎn)品/PDF產(chǎn)品/CAD產(chǎn)品”,“輔助生產(chǎn)車間—運(yùn)輸車間/修理車間”;
核算方法:
。1)材料費(fèi)用的分配方法為材料定額消耗量比例分配法,原材料于生產(chǎn)時(shí)一次投入,共同耗用材料按定額用量與本月投產(chǎn)數(shù)量計(jì)算的總定額耗用量進(jìn)行分配;(2)外購動(dòng)力費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)分配法分配;(3)人工費(fèi)用的計(jì)時(shí)工資按生產(chǎn)工時(shí)法分配;
。4)輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用按直接分配法分配;
。5)制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例法分配分配;
(6)PDC產(chǎn)品成本分配方法為約當(dāng)產(chǎn)量發(fā);
。7)成本計(jì)算的基本方法為品種法。
三、課程實(shí)習(xí)的內(nèi)容及步驟
。ㄒ唬┱n程實(shí)習(xí)的內(nèi)容
《成本會(huì)計(jì)》課程模擬實(shí)習(xí)的主要內(nèi)容包括產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法,以及材料費(fèi)用、工資與福利費(fèi)、輔助生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用等各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配。
。ǘ┱n程實(shí)習(xí)的步驟
產(chǎn)品成本計(jì)算及費(fèi)用的歸集與分配按照下列步驟進(jìn)行:
1、根據(jù)成本計(jì)算對象開設(shè)成本計(jì)算單或基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬,并登記各賬戶期初余額。
2、根據(jù)模擬實(shí)習(xí)企業(yè)背景資料中各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生情況,編制各種費(fèi)用分配表,填制有關(guān)記賬憑證。
3、根據(jù)記賬憑證逐筆登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬戶,進(jìn)行各有關(guān)費(fèi)用的歸集。
4、根據(jù)有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬戶歸集的費(fèi)用,將各項(xiàng)費(fèi)用按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行分配。
5、按照模擬實(shí)習(xí)企業(yè)背景資料的要求,計(jì)算各成本計(jì)算對象的成本。
。ㄈ┯龅降膯栴}
1、產(chǎn)品工時(shí)定額寫成單個(gè)產(chǎn)品的工時(shí)定額。其實(shí)是整個(gè)產(chǎn)品完成的工時(shí)定額。在算第二道工序是要將前面的工序約當(dāng)產(chǎn)量加上本工序的約當(dāng)產(chǎn)量。這些問題以前都沒注意。
2、在登記生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬時(shí),產(chǎn)成品入庫的金額要紅字登記,手工操作中可以用紅筆填寫,但在電腦中不知道該怎么使數(shù)字變成紅色的。經(jīng)過一番研究,只要在產(chǎn)成品這一欄最右邊的筆形標(biāo)志那點(diǎn)擊,就可以使數(shù)字變成紅色。
3、在實(shí)習(xí)過程中,我發(fā)現(xiàn)了由于自己的粗心大意造成了很多不必要的錯(cuò)誤,最終導(dǎo)致許多環(huán)節(jié)重做了好幾遍。在完成品種法實(shí)訓(xùn)中的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本計(jì)算表時(shí),以為很容易就粗心大意,把分配率和單位成本都算錯(cuò)了。
4、感覺中財(cái)?shù)膬?nèi)容忘了不少。采用平均年限法計(jì)提折舊的折舊率等于固定資產(chǎn)原價(jià)減去凈殘值后在除以折舊年限最后再除以固定資產(chǎn)原價(jià),在算每一年折舊時(shí)只需要用固定資產(chǎn)原價(jià)乘以折舊率即可。
四、課程實(shí)習(xí)的心得體會(huì)
實(shí)習(xí)總結(jié):通過本次成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn),讓我對成本會(huì)計(jì)工作的過程有了初步的了解,也讓我對成本會(huì)計(jì)有了更深的理解。通過本次成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn),讓我知道了成本會(huì)計(jì)對一個(gè)公司的重要性。成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)決定了成本在經(jīng)濟(jì)管理工作中具有十分重要的作用:成本是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度;成本是綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量的重要指標(biāo);成本是制定產(chǎn)品價(jià)格的一項(xiàng)重要因素;成本是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)。
成本分析報(bào)告7
根據(jù)省公司《關(guān)于個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本分析說 明的通知》 (國壽人險(xiǎn)冀辦發(fā)[]78 號(hào))文件要求,結(jié)合 省公司下發(fā)的《5 月個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本反饋表》 , 我公司個(gè)險(xiǎn)渠道對本單位的短期險(xiǎn)情況進(jìn)行了認(rèn)真分析,現(xiàn) 將具體情況匯報(bào)如下:
一、短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況
截止到 年 5 月末,我公司個(gè)險(xiǎn)渠道共收取短期險(xiǎn) 保費(fèi) 2273.86 萬元,完成全年預(yù)算目標(biāo)的 45.94%。其中短期 意外險(xiǎn)保費(fèi) 1682.76 萬元,完成全年預(yù)算目標(biāo)的 52.92%;短 期健康險(xiǎn)保費(fèi) 591.10 萬元,完成全年預(yù)算指標(biāo)的 33.40%。 意外險(xiǎn)占比 74%,與上個(gè)月意外險(xiǎn)占比 79.22%有所降低。
二、短期險(xiǎn)直接銷售成本情況
截止到 年 5 月末,我公司個(gè)險(xiǎn)渠道短期意外險(xiǎn)直 接銷售成本支出 288.13 萬元,實(shí)際支出率 17.12%,與省公 司批復(fù)預(yù)算 370.21 萬元相比節(jié)余了 82.08 萬元;短期健康 險(xiǎn)直接銷售成本支出 82.06 萬元,實(shí)際支出率 13.88%,與省 公司批復(fù)預(yù)算 94.58 萬元相比節(jié)余了 12.52 萬元。整個(gè)渠道 短期險(xiǎn)直接銷售成本一共節(jié)余 94.60 萬元,與截止到 4 月末 節(jié)余的 99.55 萬元相比降低了 4.95 萬元。
經(jīng)過認(rèn)真分析, 節(jié)余具體原因有以下幾點(diǎn):
(一) 系統(tǒng)維護(hù)比例原因
短期險(xiǎn)直接銷售成本實(shí)際支出不僅包括系統(tǒng)中產(chǎn)生的 直接傭金支出,還涉及到分?jǐn)偟幕局贫戎С觥J」九鷱?fù) 我公司的短期意外險(xiǎn)直接銷售成本比例是 22%,短期健康險(xiǎn) 直接銷售成本比例是 16%。 年 1-3 月份我公司在系統(tǒng)中 維護(hù)的短期險(xiǎn)直接傭金率是 10%,從 4 月份開始將短期意外 險(xiǎn)直接傭金率由 10%提高到 15%。1-3 月份短期意外險(xiǎn)保費(fèi) 914.17 萬元,因系統(tǒng)維護(hù)比例原因直接傭金支出就節(jié)余了 45.71 萬元(914.17*5%) ,同時(shí)分?jǐn)偟幕局贫戎С鲆蚕鄳?yīng) 減少?傊,系統(tǒng)維護(hù)比例原因?qū)е鹿?jié)余很多。
。ǘ┵~務(wù)處理錯(cuò)誤原因
經(jīng)查, 月份長安支公司有 12.22 萬元的短期險(xiǎn)直接銷 5 售成本誤記入團(tuán)險(xiǎn)渠道,導(dǎo)致個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本 多節(jié)余了 12.22 萬元。
(三)部分團(tuán)單不能計(jì)入考核原因
因系統(tǒng)原因,短期險(xiǎn)團(tuán)單直接傭金支出可以計(jì)入直接銷 售成本,但是團(tuán)單(國壽綜合意外傷害保險(xiǎn)種除外)不能參 與考核,也就是說其不能參與計(jì)算基本制度支出。截止到 5 月末,我公司除國壽綜合意外傷害外團(tuán)單保費(fèi)收入 438.70 萬元,其中意外險(xiǎn)為 220.68 萬元,健康險(xiǎn)為 218.02 萬元。 這樣也會(huì)存在一小部分節(jié)余。
(四)保費(fèi)收入數(shù)據(jù)計(jì)算區(qū)間原因
2 短期險(xiǎn)保費(fèi)收入是根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)按照自然月提取的,即 取數(shù)區(qū)間為 年 1 月 1 日至 年 5 月 31 日;而短期 險(xiǎn)直接銷售成本支出是根據(jù) amis 和 szis 系統(tǒng)提取的,計(jì)算 保費(fèi)收入?yún)^(qū)間為 年 12 月 21 日至 年 5 月 20 日。 據(jù)統(tǒng)計(jì),我公司在 年 5 月 21 日至 5 月 31 日期間短期 險(xiǎn)保費(fèi)收入 116.22 萬元, 年 12 月 21 日至 年 12 月 31 日期間短期險(xiǎn)保費(fèi)收入為 121.75 萬元,相差 5.53 萬 元。在計(jì)算短期險(xiǎn)直接銷售成本預(yù)算時(shí)少計(jì)了 0.79 萬元, 對節(jié)余影響不大。
。ㄎ澹 直接銷售成本數(shù)據(jù)提取原因 現(xiàn)在《5 月個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本反饋表》中的 直接銷售成本支出反映的是 1-4 月份的實(shí)付數(shù)據(jù)和 5 月份的 計(jì)提數(shù)據(jù)。既然 5 月份當(dāng)月的直接銷售成本是計(jì)提的,肯定 會(huì)與實(shí)際支出存在一定的`差異。
三、以后工作措施及建議
針對前三個(gè)月短期險(xiǎn)直接銷售成本節(jié)余很多的情況,我 公司采取了一定措施。首先,我公司從 4 月份起將短期意外 險(xiǎn)直接傭金率由 10%提高到 15%,考慮到省公司批復(fù)比例及 賠付率問題,短期健康險(xiǎn)直接傭金率仍維護(hù)為 10%;其次, 高度關(guān)注短期險(xiǎn)的直接 每月對短期險(xiǎn)直接銷售成本進(jìn)行監(jiān)控, 銷售成本的使用情況,認(rèn)真進(jìn)行分析, 查找直接銷售成本節(jié)余 和超支的原因;最后,我公司爭取把短期險(xiǎn)直接銷售成本用 3 足、用活、用好,做到銷售成本與促銷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的科學(xué)統(tǒng)籌, 實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與費(fèi)用有效投入的雙贏。
同時(shí),建議省公司在技術(shù)上給予支持,將 amis 和 szis 系統(tǒng)中的所有團(tuán)單保費(fèi)收入全部納入考核,這樣既可以用 足、用好直接銷售成本,調(diào)動(dòng)營銷員的積極性,又可以節(jié)省因補(bǔ)足這部分保費(fèi)少分?jǐn)偟幕局贫戎С龆ㄙM(fèi)的促銷獎(jiǎng) 勵(lì)費(fèi)用。
成本分析報(bào)告8
成本分析報(bào)告的根本任務(wù)是為了挖掘降低成本潛力,促使企業(yè)以較少的勞動(dòng)消耗生產(chǎn)出更多更好的使用價(jià)值,實(shí)現(xiàn)更快的價(jià)值增值。因而,成本分析的核心就是圍繞著提高經(jīng)濟(jì)效益,不斷挖掘降低成本的潛力,充分認(rèn)識(shí)未被利用的勞動(dòng)和物資資源,尋找利用不完善的部分和原因,發(fā)現(xiàn)進(jìn)一步提高利用效率的可能性,以便從各方面揭露矛盾,找出差距,制定措施,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益愈來愈好。
。ㄒ唬┏杀痉治龅膬(nèi)容
成本分析的內(nèi)容,通常包括以下幾個(gè)方面:
1. 成本計(jì)劃執(zhí)行情況的定期分析。即對價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的商品產(chǎn)品成本、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)、主要產(chǎn)品單位成本等指標(biāo)的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)。
2.成本效益分析。即對百元商品產(chǎn)值成本指標(biāo)、百元銷售收入成本費(fèi)用、成本費(fèi)用利潤等指標(biāo)的分析。
3. 成本技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。即主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對產(chǎn)品單位成本影響的分析。
4.廠際間產(chǎn)品單位成本的分析評價(jià)。
5.成本的預(yù)測分析。
6.成本的`決策分析。
。ǘ┏杀痉治龅姆椒
成本分析方法要以成本分析的原則作為指導(dǎo),它是達(dá)到成本分析目的,完成成本分析任務(wù)所應(yīng)遵循的分析程序和所采用的手段。成本分析方法是成本分析實(shí)踐的科學(xué)總結(jié),隨著成本分析實(shí)踐的發(fā)展而完善,隨著人們對成本分析工作規(guī)律性認(rèn)識(shí)的深化而不斷充實(shí)。它包括一般方法和技術(shù)方法。成本分析的一般方法,從分析的全部過程(或程序)的觀點(diǎn)來看,也稱分析的基本程序。歸納起來包括以下幾個(gè)步驟:
1.明確分析目的,制定分析計(jì)劃。
2.貯存分析信息,全面掌握情況。包括企業(yè)外部信息收集和企業(yè)內(nèi)部信息收集。
3.進(jìn)行定量分析,建立分析模型。
4.搞好定性分析,抓住關(guān)鍵因素。
5.作出綜合評價(jià),提出改進(jìn)建議。
成本分析的技術(shù)方法,也稱為數(shù)量分析方法。分析工作中,通常采用的技術(shù)方法有以下幾種:
1.指標(biāo)對比分析法
它是根據(jù)分析的不同要求,對指標(biāo)實(shí)際數(shù)做各種各樣的比較,揭示差異,研究、評價(jià)企業(yè)成本工作,以便挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力。主要包括以下幾種形式:實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對比;本期實(shí)際指標(biāo)與以前實(shí)際指標(biāo)的對比;本期實(shí)際指標(biāo)與國內(nèi)外同類型企業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)相比較。
2.比率分析法
這種分析方法是把分析對比的數(shù)值變成相對數(shù),也就是計(jì)算出比率,進(jìn)行觀察比較。根據(jù)分析的不同內(nèi)容和不同要求,它主要有以下幾種:相關(guān)比率分析;趨勢比率分析和構(gòu)成比率分析。
3.因素分析法
因素分析法一般包括:(1)連環(huán)替代分析法;(2)差額計(jì)算法;(3)按百分比計(jì)算的差額計(jì)算法;(4)因素分解法;(5)因素分?jǐn)偡ā?/p>
成本分析報(bào)告9
第一部分 概況介紹
1、工程概況
詳細(xì)介紹工程概況
2、合同概況
工程工期、結(jié)算方式、人工單價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)范圍調(diào)整辦法、甲供材料情況等 補(bǔ)充協(xié)議等
3、勞務(wù)合同及所有采購合同情況概況
勞務(wù)合同簽訂情況
4、結(jié)算范圍
工程到目前施工情況詳細(xì)介紹,結(jié)算部分內(nèi)容,未完部分內(nèi)容;與建設(shè)單位簽證的辦理情況,自購材料單價(jià)的采購情況等 ;
5、工程成本概況
工程成本上帳情況,工程總成本,勞務(wù)結(jié)算情況已結(jié)部分及未結(jié)部分(原則上要求全部結(jié)清);材料上賬情況;機(jī)械費(fèi)上賬情況;暫估部分成本等。
6、目標(biāo)指標(biāo)簽訂及完成情況
7、工程存在潛在風(fēng)險(xiǎn)情況分析
第二部分 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析
一、工程結(jié)算情況對比分析(單位:元)
二、各項(xiàng)指標(biāo)分析情況
(一)人工費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)分析
該工程目前人工費(fèi)支出共**7.22萬元,占成本總額的35%左右,成本降低率為-**.53%。其中管理人員工資為**5.23萬元,占全部人工費(fèi)的7.3%,扣除管理人員工資后的人工費(fèi)為**01.99萬元,占成本總額的31.8%,人工費(fèi)含量為19*元/平方米;零工的數(shù)量及單價(jià)等。工程結(jié)算人工費(fèi)收入情況分析。
人工費(fèi)分析
人工費(fèi)其他原因分析:根據(jù)自己工程事情情況進(jìn)行分析以下事例僅供參考
1、市場原因。近兩年勞務(wù)市場工資看漲,分包結(jié)算單價(jià)上揚(yáng),而施工單位與發(fā)包人的合同工日單價(jià)幾年來一直維持在20—23元左右不見上漲。合同簽訂的20元/工日,對當(dāng)時(shí)來說(20xx年10月份)單價(jià)不算低。但是從20xx年起,勞務(wù)市場人工費(fèi)一直看漲,給項(xiàng)目的經(jīng)營管理帶來了很大的壓力。舉例來說,該工程的外墻仿歐式造型多,抹灰分項(xiàng)套定額只有4元/平方米,按05年的市場價(jià)格需要20元/平方米,但是到了06年下半年與分包隊(duì)伍結(jié)算要35元/平方米;再比如砌體分項(xiàng),我們與發(fā)包人結(jié)算不到1工日/立方米,也就是不到20元/立方,20xx年時(shí)市場價(jià)在45元/立方左右,而06年下半年,低于70元/立方勞力還不足,這個(gè)價(jià)格是結(jié)算的3倍多。
2、內(nèi)部管理原因。近兩年,集團(tuán)公司對安全、質(zhì)量等方面的要求越來越嚴(yán)格,標(biāo)準(zhǔn)不斷在提高,項(xiàng)目部要適應(yīng)這種管理模式,只有強(qiáng)化現(xiàn)場管理,不斷創(chuàng)新,規(guī)范施工,導(dǎo)致質(zhì)量成本、文明施工費(fèi)用加大。質(zhì)量方面,集團(tuán)公司要求所有工程都按細(xì)部處理做法施工,花費(fèi)的許多人工無法結(jié)算。在安全文明施工方面,為了爭創(chuàng)省級安全文明工地,項(xiàng)目部不惜投入,花費(fèi)不少的人力搞好現(xiàn)場的安全文明施工工作。
工程目前支出零星用工共計(jì)***30個(gè),金額**.83萬元,占人工費(fèi)總額的10.3%,其中近**4.7萬元用于安全文明施工,占人工費(fèi)總額的3.*%。同時(shí),工程獲得了省級安全文明示范工地稱號(hào),得到了各級領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同。在威海,提起威建集團(tuán)的安全文明施工人人稱贊,但我們有必要思考一下:這些代價(jià)是不是每個(gè)工程都必須要付出,是不是應(yīng)該設(shè)立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),不同經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等級的工程進(jìn)行差別化管理,保證以贏利為前提?
針對以上情況,我們認(rèn)為應(yīng)采取以下措施進(jìn)行防范:
(二)、材料費(fèi)的'風(fēng)險(xiǎn)分析(根據(jù)工程具體情況寫)
一般的,材料費(fèi)占工程總造價(jià)的60%以上。多年來,人工費(fèi)方面我們一直在虧損,就靠在材料上的贏利填補(bǔ)虧損,取得最終的贏利,尤其是對于住宅樓工程,所以材料管理在項(xiàng)目中的作用舉足輕重。
1、*****工程的材料費(fèi)成本為1**9.57萬元,占總造價(jià)的6*.5%。其中主要材料占材料費(fèi)的*****%,占工程總造價(jià)的**%。材料費(fèi)分析對比分析如下表:
主要材料結(jié)算成本分析表(材料根據(jù)工程情況自行添加或刪減)
(三)、機(jī)械費(fèi)方面分析:
機(jī)械費(fèi)原因分析:
(四)其他直接費(fèi)方面分析:
其他直接費(fèi)情況分析:
(五)、其他成本的風(fēng)險(xiǎn)分析:
1、工期分析:(工期延長導(dǎo)致費(fèi)用費(fèi)用增加等或工期縮短節(jié)約成本等據(jù)實(shí)分析) 2、勞務(wù)分包分析: 3、合同管理情況分析:
4、施工過程簽證辦理的技巧及提高利潤分析:
5、工程管理方面的風(fēng)險(xiǎn)分析(以下示例情況僅供參考請據(jù)實(shí)分析)
在工程施工中,參與施工的分包單位多,相互協(xié)調(diào)工作難度大,如果管理跟不上,不能應(yīng)用現(xiàn)代管理手段提高自己的全面素質(zhì),結(jié)果將導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的失敗,由此可能造成很大的損失。分包單位水平低,造成質(zhì)量不合格,又無力承擔(dān)返修責(zé)任,而總包單位要對業(yè)主方負(fù)責(zé),不得不為分包或轉(zhuǎn)包單位承擔(dān)返修責(zé)任。這種情況往往是因?yàn)檫x擇分包不當(dāng)而又疏于監(jiān)督管理造成的。
項(xiàng)目的成本管理,是我們獲得理想經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。在這個(gè)方面哪一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽,都可能給整個(gè)經(jīng)營管理帶來嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目部應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)觀念和經(jīng)營意識(shí),將成本控制做為項(xiàng)目管理工作的中心。
工程開工后,要及時(shí)做出詳細(xì)的成本預(yù)控計(jì)劃,圍繞成本控制目標(biāo)制訂相應(yīng)的各項(xiàng)管理措施。施工過程中,要對各項(xiàng)管理措施逐項(xiàng)對照落實(shí),責(zé)任到人。
要加強(qiáng)階段型的成本分析,查找贏虧原因,控制成本的支出。通過階段成本分析對比成本控制目標(biāo),在施工過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)解決問題,隨時(shí)調(diào)整和改進(jìn)項(xiàng)目部的成本控制手段。
(六)、總結(jié)本工程管理過程中存在的主要原因分析及采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施:(請具體分析)
成本分析報(bào)告10
根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán),我部聯(lián)同綜合部一起于2012年12月6日全面對公司食堂進(jìn)行成本核算,我們從肉類、蔬菜類、糧油食品及其它副食品親自采購,并從公司財(cái)務(wù)部借出1萬元作為食材采購的流動(dòng)資金,豬肉、雞、鴨等肉類的入貨由楊秀群負(fù)責(zé),其它蔬菜、燃料、糧油等副食品由盧永文負(fù)責(zé)。我們通過對12月6日至12月21日這16天的食品采購成本核算,公司食堂非但沒有利潤,還虧損了400多元,這只是食品的成本,還沒有計(jì)算人工,造成虧損的主要原因有以下幾個(gè)方面:
一、天氣方面和物價(jià)上漲
今年以來,市區(qū)多以陰天下雨天氣為主,特別是入冬以來雨水增多,陽光不足,造成本地蔬菜生產(chǎn)緩慢,市場供應(yīng)不足,致使本地蔬菜價(jià)格急升,普遍蔬菜批發(fā)價(jià)都在2。8元至4元間,即便我們聯(lián)絡(luò)了本地菜農(nóng)從第一手入貨,批發(fā)價(jià)也要2。5元左右,我們唯有懇請公司協(xié)助派車到南郊蔬菜批發(fā)市場批發(fā)北方大棚蔬菜。為保證肉類和蔬菜的新鮮,我們兩天入一次青菜,肉類更是每天從市場第三市場肉檔送來,即便如此,這段時(shí)間的肉價(jià)和蔬菜價(jià)格依然未能降下來。
二、人工和投料增加
近年來人工價(jià)格上升,為了保證員工的收入,不得已在成本方面下功夫,肉類方面,除豬肉和魚是新鮮的之外,雞和排骨都是批發(fā)的冰鮮;投料方面也比較節(jié)省(我們接手后在投料方面用料十足)。據(jù)了解,食堂的'幾位員工收入每月在1600元左右(含公司900元的補(bǔ)貼工資),扣除社保后拿到手的工資其實(shí)只有1300元至1400元左右,楊宇要保證發(fā)出工資就只有在成本方面想辦法了。
三、食品采購?fù)緩?/strong>
食品采購主要在本地蔬菜的批發(fā)中心之一,食堂每天要投入各種蔬菜,需要提前與批發(fā)商預(yù)約,批發(fā)商根據(jù)楊宇要求,每天從各菜農(nóng)手上收菜,再二次批發(fā)并送貨上門,從中會(huì)賺取幾毛到一元以上的差價(jià),這就增加了成本。豬肉和魚是新鮮肉,每天由固定的檔主送來,其它糧油等副食品會(huì)從市場批發(fā)或固定商鋪等入貨。
四、對食堂整改意見和建議
廚房設(shè)備由于每天使用頻繁,每個(gè)月都有這個(gè)或那個(gè)設(shè)備出問題要維修;我們與食堂員工談心如何改變現(xiàn)狀,她們認(rèn)為現(xiàn)在物價(jià)高,又要保證食材新鮮,又要便宜,工資又要保證,確實(shí)難度很大,吃冰鮮件領(lǐng)導(dǎo)職工有意見,吃新鮮肉菜大家的工資就無法開出,F(xiàn)在外面的快餐檔,據(jù)我們了解和知情人說,無可能是新鮮肉,大部份都是冰鮮肉,原來有幾家經(jīng)營快餐店的都已提價(jià)(快餐是7元——9元),不提價(jià)就要關(guān)門,無法經(jīng)營下去。
基于現(xiàn)狀,若維持現(xiàn)在的價(jià)格,則要將現(xiàn)在的投料改為(一肉二素);而要按現(xiàn)在的投料(二肉二素)和保證員工每日都可以吃到新鮮飯菜,我們建設(shè)將現(xiàn)在的快餐價(jià)格提高到6.5元/份,公司的補(bǔ)貼不變,員工多出1元,從明年起開始實(shí)施,食堂靠優(yōu)質(zhì)服務(wù),可口的飯菜留住員工,同時(shí)也提高她們的工作積極性。
由于這16天出現(xiàn)的虧損,我們建議在這個(gè)星期向員工提前告知食堂快餐提價(jià)通知,2013年1元6日起實(shí)施新的快餐價(jià)格,肉類采購渠道實(shí)施定點(diǎn)檔口來保證新鮮度,蔬菜種類要多樣化,公司的打卡結(jié)算再另行調(diào)整。
成本分析報(bào)告11
一、工程慨況
1、工程名稱:xxxxx工程
2、工程地點(diǎn):xxxxxx
3、結(jié)構(gòu)類型:xxxx
4、建筑面積:
5、分析人:王昭
二、項(xiàng)目主體工程成本計(jì)劃與實(shí)際
(一)、人工費(fèi)
人工費(fèi)分析表:
(二)、材料費(fèi)
主要材料費(fèi)分析表:
從表中反映人工費(fèi)超支332.73萬元(人工費(fèi)單價(jià)內(nèi)包含小型機(jī)械、鐵絲、鐵釘、墻面涂料底層膩?zhàn)拥?。主要超支原因:廣州地區(qū)人工單價(jià)較高,而定額人工單價(jià)低于實(shí)際與民建隊(duì)簽訂合同單價(jià),故造成人工費(fèi)虧損。
注:人工費(fèi)內(nèi)含鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元),在人工費(fèi)內(nèi)扣除,直接進(jìn)入機(jī)械費(fèi)。
從表中反映:收入2720.17萬元,實(shí)際支出3095.76萬元,虧損375.59萬元。
主要超支原因:
1、周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi):
定額周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)158.57萬元,而實(shí)際發(fā)生427.31萬元,虧損268.74萬元。其原因工期拖延造成周轉(zhuǎn)材料費(fèi)租費(fèi)增加。
2、水泥:收入357.26萬元,實(shí)際支出455.04萬元,虧損97.78萬元;砂:收入47.67萬元,實(shí)際支出62.12萬元,虧損14.45萬元;碎石:收入113.21萬元,實(shí)際支出126.38萬元,虧損13.17萬元;水泥、砂、石子虧損主要原因:
1)、原材料供應(yīng)時(shí)有一定的量差虧損;2)、項(xiàng)目管理造成材料浪費(fèi)虧損。
3、砌體:
收入170.45萬元,實(shí)際支出123.16萬元,盈利49.29萬元。
盈利原因:主要是預(yù)算材料單價(jià)比實(shí)際采購單價(jià)高,故盈利47.23萬元。
4、鋼筋:
收入1472.50萬元,實(shí)際支出1479.16萬元,虧損6.66萬元。
虧損原因:主要虧損原因是20xx年底至20xx年上半年鋼材漲價(jià)造成,由于鋼材補(bǔ)差減少虧損,但仍承擔(dān)了市場風(fēng)險(xiǎn)的3%。
5、裝飾墻磚及地轉(zhuǎn):
收入95.40萬元,實(shí)際支出88.21萬元,盈利7.19萬元。
6、商品砼:
收入165.57萬元,實(shí)際支出163.07萬元,盈利2.50萬元。
(三)、機(jī)械費(fèi)
從表中反映:預(yù)算收入164.70萬元,實(shí)際支出133.91萬元,節(jié)約30.79萬元。注:鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元),直接機(jī)械費(fèi)。
(四)、它費(fèi)用:
間接費(fèi):540元/天30天計(jì)算共計(jì):16200管理費(fèi):230元/天30天計(jì)算共計(jì):6900
造成盈虧原因:1人工費(fèi)上漲;2材料費(fèi)上漲;3管理組織不當(dāng),造成材料浪費(fèi);4施工機(jī)械老化,維修費(fèi)用大;5材料被盜,造成材料損失。補(bǔ)救措施加強(qiáng)施工管理,提高施工組織水平加強(qiáng)技術(shù)管理,提高工程質(zhì)量;6加強(qiáng)勞動(dòng)者工資管理,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備管理,提高機(jī)械使用率加強(qiáng)材料管理,節(jié)約材料費(fèi)用加強(qiáng)費(fèi)用管理,節(jié)約施工管理費(fèi)
成本分析報(bào)告12
一、工程慨況
1、 工程名稱:xxxxx工程
2、 工程地點(diǎn):xxxxxx
3、 結(jié)構(gòu)類型:xxxx
4、 建筑面積:xxxxx、 m2
5、 分析人: XX
二、項(xiàng)目主體工程成本計(jì)劃與實(shí)際
(一)、人工費(fèi)
人工費(fèi)分析表 :
(二)、材料費(fèi)
主要材料費(fèi)分析表:
從表中反映人工費(fèi)超支332.73萬元(人工費(fèi)單價(jià)內(nèi)包含小型機(jī)械、鐵絲、鐵釘、墻面涂料底層膩?zhàn)拥?。主要超支原因:廣州地區(qū)人工單價(jià)較高,而定額人工單價(jià)低于實(shí)際與民建隊(duì)簽訂合同單價(jià),故造成人工費(fèi)虧損。
注:人工費(fèi)內(nèi)含鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元),在人工費(fèi)內(nèi)扣除,直接進(jìn)入機(jī)械費(fèi)。
從表中反映:收入2720.17萬元,實(shí)際支出3095.76萬元,虧損375.59萬元。 主要超支原因: 1、周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi):
定額周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)158.57萬元,而實(shí)際發(fā)生427.31萬元,虧損268.74 萬元。其原因工期拖延造成周轉(zhuǎn)材料費(fèi)租費(fèi)增加。
2、水泥:收入357.26萬元,實(shí)際支出455.04萬元,虧損97.78萬元 ; 砂 :收入47.67萬元,實(shí)際支出62.12萬元,虧損14.45萬元; 碎石:收入113.21萬元,實(shí)際支出126.38萬元,虧損13.17萬元; 水泥、砂、石子虧損主要原因:
1)、原材料供應(yīng)時(shí)有一定的量差虧損; 2)、項(xiàng)目管理造成材料浪費(fèi)虧損; 3、砌體:
收入170.45萬元,實(shí)際支出123.16萬元,盈利49.29萬元;
盈利原因:主要是預(yù)算材料單價(jià)比實(shí)際采購單價(jià)高,故盈利47.23 萬元。 4、鋼筋:
收入1472.50萬元,實(shí)際支出1479.16萬元,虧損6.66萬元;
虧損原因:主要虧損原因是20xx年底至20xx年上半年鋼材漲價(jià)造成,由于鋼材補(bǔ)差減少虧損,但仍承擔(dān)了市場風(fēng)險(xiǎn)的3% 。 5、裝飾墻磚及地轉(zhuǎn):
收入95.40萬元,實(shí)際支出88.21萬元,盈利7.19萬元; 6、商品砼:
收入165.57萬元,實(shí)際支出163.07萬元,盈利2.50萬元;
(三)、機(jī)械費(fèi)
從表中反映:預(yù)算收入164.70萬元,實(shí)際支出133.91萬元,節(jié)約30.79萬元。 注:鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元),直接機(jī)械費(fèi)。
(四)、它費(fèi)用 :
間接費(fèi):540元/天 30天計(jì)算共計(jì) : 16200 管理費(fèi):230元/天 30天計(jì)算共計(jì): 6900
造成盈虧原因
1、人工費(fèi)上漲
2、材料費(fèi)上漲
3、管理組織不當(dāng),造成材料浪費(fèi)
4、施工機(jī)械老化,維修費(fèi)用大。
5、材料被盜,造成材料損失。
補(bǔ)救措施
加強(qiáng)施工管理,提高施工組織水平;加強(qiáng)技術(shù)管理,提高工程質(zhì)量;加強(qiáng)勞動(dòng)者工資管理,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率;加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備管理,提高機(jī)械使用率;加強(qiáng)材料管理,節(jié)約材料費(fèi)用;加強(qiáng)費(fèi)用管理,節(jié)約施工管理費(fèi)。
成本分析報(bào)告13
目前,醫(yī)院生存與發(fā)展的環(huán)境正面臨著前所未有的巨大變化,醫(yī)院由財(cái)政全額拔款過渡為差額拔款,并逐步走向市場,成本核算分析報(bào)告。同時(shí),隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,患者就醫(yī)范圍有了更大的選擇空間。醫(yī)院要在市場競爭中處于有利地位,不僅要提高醫(yī)療質(zhì)量,而且要降低醫(yī)療價(jià)格。因此,不斷降低醫(yī)院運(yùn)行成本是提高醫(yī)院競爭力的關(guān)鍵,運(yùn)行成本的高低取決于醫(yī)院成本核算。
一、醫(yī)院成本核算的概念
醫(yī)院成本核算是指醫(yī)院遵循一定的成本核算標(biāo)準(zhǔn),對醫(yī)療服務(wù)過程中所發(fā)生的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行控制,有效配置有限的衛(wèi)生資源,為醫(yī)院經(jīng)營管理提供決策信息。
二、醫(yī)院成本核算體系
1、健立健全成本核算組織。醫(yī)院成本核算是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容,它涉及醫(yī)院各部門、各科室和每個(gè)職工的切身利益,為保證成本核算工作的順利進(jìn)行,醫(yī)院應(yīng)建立一個(gè)有序的成本核算組織,從核算中心、科室、班組都應(yīng)配備專職或兼職核算員,形成一個(gè)從上到下、從領(lǐng)導(dǎo)到職工、從行政后勤到臨床醫(yī)技部門,全院相互配合的成本核算體系。
2、做好成本核算基礎(chǔ)工作。完善各種原始記錄,健全各科室、各班組的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存制度。各種材料物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退都要認(rèn)真計(jì)量,并填寫各類物流憑證,嚴(yán)格辦理領(lǐng)、退、轉(zhuǎn)手續(xù)。
3、制定內(nèi)部合理結(jié)算價(jià)格。醫(yī)療服務(wù)是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)勞動(dòng),為完成某項(xiàng)服務(wù)需多個(gè)部門配合與協(xié)調(diào),為了明確醫(yī)院各科室、各班組的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,醫(yī)院應(yīng)對物資在各科室、班組之間的流動(dòng),以及相互提供的勞務(wù)采取內(nèi)部合理結(jié)算的形式進(jìn)行成本核算和管理。
4、科學(xué)確定成本責(zé)任中心。由于醫(yī)院工作的特殊性和復(fù)雜性,科學(xué)合理的設(shè)置成本責(zé)任中心極為重要,成本責(zé)任中心設(shè)置合理,成本的分?jǐn)、歸集將順利進(jìn)行,成本核算會(huì)真實(shí)反映責(zé)任中心的成本控制結(jié)果;如果設(shè)置不科學(xué),不但會(huì)給成本核算工作帶來一系列問題,也會(huì)影響成本核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性,使成本核算結(jié)果失去評價(jià)價(jià)值。
5、合理歸集與分配成本費(fèi)用。按照誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則,醫(yī)院成本核算在歸集與分配費(fèi)用時(shí),應(yīng)按照受益程度進(jìn)行分配,屬于單一部門費(fèi)用的直接歸集,幾個(gè)部門共同承擔(dān)的費(fèi)用,根據(jù)受益程度進(jìn)行,做到分配合理,分?jǐn)偣健?/p>
6、堅(jiān)持社會(huì)效益優(yōu)先原則。醫(yī)院成本核算是為了更好地利用現(xiàn)有的人、財(cái)、物資源,促進(jìn)醫(yī)院技術(shù)的進(jìn)步和醫(yī)學(xué)科學(xué)的發(fā)展,更好地為人民服務(wù)。醫(yī)院應(yīng)以追求社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則,以追求最佳經(jīng)濟(jì)效益為保障,醫(yī)院進(jìn)行成本核算是社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益最大化的唯一途經(jīng)。在實(shí)施成本核算過程中,既要防止單純追求經(jīng)濟(jì)效益而不顧社會(huì)效益的行為,也要防止為追求社會(huì)效益而不講經(jīng)濟(jì)效益的行為,只有二者結(jié)合,才能保證醫(yī)院健康有序發(fā)展。
三、醫(yī)院成本核算方法
1、核算模式。通常,醫(yī)院在核算工作中實(shí)行一級、二級或三級成本核算模式。一級核算是以醫(yī)院為核算對象,醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全部核算工作一律在財(cái)會(huì)部門進(jìn)行,核算內(nèi)容為醫(yī)院總成本,用于反映醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)和藥品經(jīng)營的收支情況和經(jīng)濟(jì)管理水平。二級核算是以科室為核算對象,核算內(nèi)容為科室各類消耗支出,用于求得科室總成本,找出科室經(jīng)營問題的癥結(jié)所在,同時(shí),它也是醫(yī)療項(xiàng)目成本核算和單病種成本核算的基礎(chǔ)。三級成本核算是以醫(yī)療項(xiàng)目或病種為核算對象,在成本核算的基礎(chǔ)上,科學(xué)地歸集和分配項(xiàng)目成本和病種成本,工作報(bào)告《成本核算分析報(bào)告》。
2、成本歸集法。成本歸集是成本核算的重點(diǎn)和難點(diǎn)。歸集所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)與成本核算結(jié)果有密切關(guān)系。醫(yī)院成本歸集包括直接成本歸集和間接成本分?jǐn)。?)直接成本歸集法:一是勞務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)和原材料按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或按完全業(yè)務(wù)百分比計(jì)算。二是固定資產(chǎn)折舊費(fèi),目前還沒有統(tǒng)一的折舊標(biāo)準(zhǔn),常用的折舊方法:平均年限法、工作量法、加速折舊法等,一般醫(yī)院采用平均年限法,但為了促進(jìn)醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步,提倡采用加速折舊法更為科學(xué)合理。(2)間接成本分?jǐn)偡。間接成本分?jǐn),按受益原則將非項(xiàng)目科室成本向項(xiàng)目科室和其它非項(xiàng)目科室進(jìn)行分?jǐn)偂3S玫姆謹(jǐn)偡椒ㄓ兄苯臃、順序分配法、雙重分配法、聯(lián)立方程法。目前我國大部分醫(yī)院采用直接分配法,它是最簡單的一種,該法適用于成本之間相互服務(wù)量不大的情況,其它三種方法很少使用或涉及。但隨著我國醫(yī)院成本核算的深入、電子計(jì)算機(jī)在醫(yī)院的普及成本核算軟件的廣泛應(yīng)用,雙重分配法和聯(lián)立方程法將成為最主要的間接成本分配方法。各醫(yī)院根據(jù)情況具體選擇。(3)完全成本法與變動(dòng)成本法。完全成本法是把一定期間內(nèi)在生產(chǎn)過程中的所有變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用都計(jì)入成本的方法;變動(dòng)成本法是把全部費(fèi)用分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用,將變動(dòng)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品,而將固定費(fèi)用作為期間成本計(jì)入當(dāng)期損益,最終作為總收益的減項(xiàng)。完全成本法不能反映出產(chǎn)品銷售量和存貨的變化;變動(dòng)成本法注重變動(dòng)成本的收益,可以揭示本量利的內(nèi)在規(guī)律,簡化核算工作。
四、醫(yī)院成本核算存在的問題
1、主觀認(rèn)識(shí)不足。在醫(yī)院內(nèi)部,不少人認(rèn)為成本核算是財(cái)會(huì)部門或成本核算部門的工作,與其它業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大。事實(shí)上成本核算涉及醫(yī)院管理工作的全方位、全過程,其技術(shù)性強(qiáng),涉及面廣,工作量大,涉及成本核算對象的確定、最小核算單位的劃分、收入的分割、費(fèi)用的分?jǐn)偂⒊杀竞怂阆到y(tǒng)與其它管理系統(tǒng)的銜接等僅靠財(cái)會(huì)部門或某一成本核算部門無法單獨(dú)完成。應(yīng)在醫(yī)院院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,在有關(guān)科室、部門和職工的共同參與下,各職能部門分工協(xié)作,并由財(cái)務(wù)部門或成本核算部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施工作。
2、將成本核算等同于獎(jiǎng)金。有些人認(rèn)為成本核算就是通過收入分割確定收支結(jié)余,按比例計(jì)算獎(jiǎng)金數(shù)額。因此將成本核算與獎(jiǎng)金等同起來。不可否認(rèn)將獎(jiǎng)金分配與責(zé)任成本核算相結(jié)合,依據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則,通過將利益與成本責(zé)任相掛鉤,可以促進(jìn)各科室努力降低成本。成本核算特別是責(zé)任成本核算的重要目的之一,是與科室、職工的勞動(dòng)分配相結(jié)合的,但這并不是成本核算的唯一目的,也不是獎(jiǎng)金核算的唯一依據(jù)。建立完整的醫(yī)院成本核算體系,是醫(yī)院實(shí)行科學(xué)管理的需要,更是醫(yī)院生存和發(fā)展的.需要。
3、忽視差異,強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一。由于成本核算與科室和職工勞動(dòng)分配相結(jié)合,有人認(rèn)為應(yīng)按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來核算成本、分配獎(jiǎng)金;有人主張采用“一刀切”的辦法進(jìn)行成本核算。這些觀點(diǎn)都是片面的、極為有害的。因?yàn)槿藗儧]有認(rèn)識(shí)到醫(yī)療單位成本核算對象間存在著很大的差異。首先是專業(yè)差異,其次是專業(yè)內(nèi)部差異,再次是資產(chǎn)配置差異。由于種種原因,醫(yī)院內(nèi)部各科室人、財(cái)、物配置上存在較大的差異,此差異造成對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益影響不同,所以成本核算也不同。
4、忽視無形資產(chǎn)的作用和差異。在醫(yī)療單位成本核算中,一般對有形資產(chǎn)比較重視,而對無形資產(chǎn)卻忽略不計(jì),其實(shí)醫(yī)院的品牌就是一種無形資產(chǎn),醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室名稱不同,無形資產(chǎn)的含量也不同。盡管現(xiàn)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度還沒將其自身形成的無形資產(chǎn)列入會(huì)計(jì)核算的范圍,但其卻給醫(yī)療科室?guī)砹藢?shí)實(shí)在在的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
五、改進(jìn)醫(yī)院成本核算的對策
1、嚴(yán)格控制各類費(fèi)用。衛(wèi)生材料和業(yè)務(wù)費(fèi)用是構(gòu)成醫(yī)療成本的主要因素,要嚴(yán)格控制。具體包括制定合理的衛(wèi)生材料及業(yè)務(wù)費(fèi)用的開支預(yù)算定額;定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況,分析消耗原因,盡量壓縮計(jì)劃外開支。通過加強(qiáng)預(yù)算管理,完善材料的購領(lǐng)和報(bào)銷制度,以達(dá)到控制其費(fèi)用增長過快的目的。
2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)是控制折舊費(fèi)用和修理費(fèi)用的關(guān)健。制定合理的固定資產(chǎn)購進(jìn)、維修計(jì)劃。要避免盲目投資和不必要的設(shè)施維修,加強(qiáng)對設(shè)備維修人員的培訓(xùn)和考核,做好設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作。對超過使用年限,經(jīng)常需要維修的設(shè)備和無使用價(jià)值的設(shè)備,應(yīng)按程序予以報(bào)廢,以達(dá)到控制折舊費(fèi)和維修費(fèi)用增長過快的目的。
3、嚴(yán)格執(zhí)行物資供應(yīng)管理制度。對各種物資的采購、入庫、出庫應(yīng)嚴(yán)格按醫(yī)院制度辦理。計(jì)劃外采購和驗(yàn)收不合格的物資不得辦理入庫手續(xù),各種材料的出庫應(yīng)由領(lǐng)用科室負(fù)責(zé)人填寫領(lǐng)用單,經(jīng)供應(yīng)科室負(fù)責(zé)人審批,由記賬員出具出庫單,方可辦理出庫。
4、改革人事制度,合理配置人員,嚴(yán)格控制人員增長,清退不必要的臨時(shí)人員,以達(dá)到降低人員經(jīng)費(fèi)支出的目的。
5、完善成本分析體系。醫(yī)院成本控制中心可用對比分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等成本分析法,合理組織收入,控制成本支出,進(jìn)行全方位、全過程核算,并匯總編制損益表及比較分析表,以便掌握成本費(fèi)用構(gòu)成、分布及變化規(guī)律,了解成本計(jì)劃執(zhí)行情況,檢查成本升降原因,尋求降低成本的途經(jīng),提高經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院可通過定期或不定期的總結(jié)或有針對性的專題分析,提高成本決策水平。
實(shí)行醫(yī)院成本核算時(shí)應(yīng)統(tǒng)一成本核算的方法和標(biāo)準(zhǔn),但獎(jiǎng)金提成的比例應(yīng)有差別。應(yīng)具體問題具體分析,既要考慮成本效益指標(biāo),也要考慮床位占用率、醫(yī)護(hù)質(zhì)量、收治病人數(shù)、病人評價(jià)等綜合因素,充分調(diào)動(dòng)職工的積極性和創(chuàng)造性,提高醫(yī)院知名度,擴(kuò)大社會(huì)影響力。
醫(yī)院成本核算是一項(xiàng)綜合的復(fù)雜的系統(tǒng)工程,搞好成本核算有利于促進(jìn)醫(yī)院管理,增強(qiáng)醫(yī)院的競爭力,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康發(fā)展。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)重視、了解和探索醫(yī)院成本管理的發(fā)展趨勢,制定適合本單位實(shí)際情況的成本管理計(jì)劃和措施,不斷完善優(yōu)化成本核算管理體系。
成本分析報(bào)告14
成本分析是成本管理的重要組成部分,是尋求降低成本途徑的重要的手段。成本分析報(bào)告的種類按時(shí)間可分為月度成本分析、季度成本分析、年度成本分析。本文主要介紹了成本分析報(bào)告的格式、成本分析的組成、成本分析實(shí)務(wù)等內(nèi)容。
一、概述
成本費(fèi)用分析可以大大提高企業(yè)的管理水平,從而為降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。成本分析報(bào)告的格式一般由標(biāo)題、數(shù)據(jù)表格、文字分析說明三部分組成。
。1)標(biāo)題
標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時(shí)間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如:《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報(bào)告》。
。2)數(shù)據(jù)表格
成本分析報(bào)告數(shù)據(jù)表格的一般內(nèi)容有:原料成本表、工費(fèi)成本表、分品種的單位成本表等。
。3)文字分析說明
文字分析說明重在以表格數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),查明導(dǎo)致成本升高的主要因素。影響產(chǎn)品成本的因素包括:①建廠時(shí)帶來的固有因素。②宏觀經(jīng)濟(jì)因素。③企業(yè)經(jīng)營管理因素。④生產(chǎn)技術(shù)因素。這幾類因素是不能截然分開的,一般來說,內(nèi)部因素應(yīng)該是分析的重點(diǎn)。
(4)提出建議
成本分析報(bào)告是從影響成本諸要素的分析入手,找出影響總成本升或者降的主要原因,并針對原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
二、導(dǎo)語
導(dǎo)語也稱前言、總述、開頭。分析報(bào)告一般都要寫一段導(dǎo)語,以此來說明這次情況分析的目的、對象、范圍、經(jīng)過情況、收獲、基本經(jīng)驗(yàn)等,這些方面應(yīng)有側(cè)重點(diǎn),不必面面俱到;騻(cè)重于情況分析的目的、時(shí)間、方法、對象、經(jīng)過的說明,或側(cè)重于主觀情況,或側(cè)重于收獲、基本經(jīng)驗(yàn),或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和情況分析所要迫切解決的問題作重點(diǎn)說明。如果是幾個(gè)部門共同調(diào)查分析的,還可在導(dǎo)語中寫上參加調(diào)查分析的.單位、人員等?傊瑢(dǎo)語應(yīng)文字精練,概括性強(qiáng)。應(yīng)按情況分析主旨來寫,扣住中心內(nèi)容,使讀者對調(diào)查分析內(nèi)容獲得總體認(rèn)識(shí),或提出領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和調(diào)查分析所要迫切解決的問題,引人注目,喚起讀者重視。
三、主體
主體是分析報(bào)告的主要部分,一般是寫調(diào)查分析的主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問題。如果內(nèi)容多、篇幅長,最好把它分成若干部分,各加上一個(gè)小標(biāo)題;難以用文字概括其內(nèi)容的,可用序碼來標(biāo)明順序。主體部分有以下四種基本構(gòu)筑形式。
1)分述式:這種結(jié)構(gòu)多用來描述對事物作多角度、多側(cè)面分析的結(jié)果,是多向思維在謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是反映業(yè)務(wù)范圍寬、概括面廣。
2)層進(jìn)式:這種結(jié)構(gòu)主要用來表現(xiàn)對事物的逐層深化的認(rèn)識(shí),是收斂性思維在文章謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是概括業(yè)務(wù)面雖然不廣,開掘卻很深。
3)三段式:主體部分由三個(gè)段落組成:現(xiàn)狀;原因;對策。如此三段,是三個(gè)層次,故稱三段結(jié)構(gòu)。
4)綜合式:主體部分將上述各種結(jié)構(gòu)形式融為一體,加以綜合運(yùn)用,即為綜合式。例如,用“分述結(jié)構(gòu)”來寫“三段結(jié)構(gòu)”中的“現(xiàn)狀”;用“三段結(jié)構(gòu)”來寫“層進(jìn)結(jié)構(gòu)”中的一個(gè)層次;用“總分結(jié)構(gòu)”來寫“分述結(jié)構(gòu)”中的某一方面內(nèi)容;也可以使用“總分總結(jié)構(gòu)”來寫,分述之后總結(jié)主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問題。
成本分析報(bào)告15
導(dǎo)語
#報(bào)告#導(dǎo)語也稱前言、總述、開頭。分析報(bào)告一般都要寫一段#報(bào)告#導(dǎo)語,以此來說明這次情況分析的目的、對象、范圍、經(jīng)過情況、收獲、基本經(jīng)驗(yàn)等,這些方面應(yīng)有側(cè)重點(diǎn),不必面面俱到。或側(cè)重于情況分析的目的、時(shí)間、方法、對象、經(jīng)過的說明,或側(cè)重于主觀情況,或側(cè)重于收獲、基本經(jīng)驗(yàn),或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和情況分析所要迫切解決的問題作重點(diǎn)說明。如果是幾個(gè)部門共同調(diào)查分析的,還可在#報(bào)告#導(dǎo)語中寫上參加調(diào)查分析的單位、人員等。總之,#報(bào)告#導(dǎo)語應(yīng)文字精練,概括性強(qiáng)。應(yīng)按情況分析主旨來寫,扣住中心內(nèi)容,使讀者對調(diào)查分析內(nèi)容獲得總體認(rèn)識(shí),或提出領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和調(diào)查分析所要迫切解決的問題,引人注目,喚起讀者重視。
主體
主體是分析報(bào)告的主要部分,一般是寫調(diào)查分析的主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問題。如果內(nèi)容多、篇幅長,把它分成若干部分,各加上一個(gè)小標(biāo)題;難以用文字概括其內(nèi)容的,可用序碼來標(biāo)明順序。主體部分有以下四種基本構(gòu)筑形式。
1) 分述式:這種結(jié)構(gòu)多用來描述對事物作多角度、多側(cè)面分析的結(jié)果,是多向思維在謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是反映業(yè)務(wù)范圍寬、概括面廣。
2) 層進(jìn)式:這種結(jié)構(gòu)主要用來表現(xiàn)對事物的`逐層深化的認(rèn)識(shí),是收斂性思維在文章謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是概括業(yè)務(wù)面雖然不廣,開掘卻很深。
3)三段式:主體部分由三個(gè)段落組成:現(xiàn)狀;原因;對策。如此三段,是三個(gè)層次,故稱三段結(jié)構(gòu)。
4) 綜合式:主體部分將上述各種結(jié)構(gòu)形式融為一體,加以綜合運(yùn)用,即為綜合式。例如,用“分述結(jié)構(gòu)”來寫“三段結(jié)構(gòu)”中的“現(xiàn)狀”;用“三段結(jié)構(gòu)”來寫“層進(jìn)結(jié)構(gòu)”中的一個(gè)層次;用“總分結(jié)構(gòu)”來寫“分述結(jié)構(gòu)”中的某一方面內(nèi)容;也可以使用“總分總結(jié)構(gòu)”來寫,分述之后總結(jié)主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問題。
公式
完全成本=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用。
生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用。
期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用。
直接材料=原材料+輔助材料+燃料+動(dòng)力。
即:完全成本=((原材料+輔助材料+燃料+動(dòng)力)+直接人工+制造費(fèi)用)+(管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)。
二、成本分析的組成
標(biāo)題
標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時(shí)間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如: 《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報(bào)告》。
數(shù)據(jù)表格
成本分析報(bào)告數(shù)據(jù)表格的一般內(nèi)容有:銷售成本表、原材料成本表、工時(shí)成本表、設(shè)備折舊表、公司管理成本表、產(chǎn)品額外費(fèi)用表、運(yùn)輸成本表、輔助材料成本表、易耗品成本表、庫存表、材料使用率表等。
提出建議
成本分析報(bào)告是從影響成本諸要素的分析入手,找出影響總成本升或者降的主要原因,并針對原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
三、實(shí)例
分析時(shí),一方面要對各個(gè)成本項(xiàng)目分析與當(dāng)月預(yù)算的增減變化,還要分析與上一年同期的增減變化情況,對于有數(shù)量的成本項(xiàng)目,還要具體分析數(shù)量變化影響、價(jià)格變化的影響和單耗變化的影響。舉例如下:
影響利潤的主要增減因素分析如下:
與月度預(yù)算比
減利91萬元。
1、主營業(yè)務(wù)收入比月度預(yù)算比,增加93萬元。
(1)由于銷量影響增利86萬元,其中:電銷量增加297.67萬度,增加收入150萬元;蒸汽銷量減少0.40萬 噸,減少收入66萬元,,水銷售量增加0.3萬噸,增加收入2萬元。
(2)由于價(jià)格影響增利7萬元,其中:電減收6萬元,蒸汽增收13萬元。
2、主營業(yè)務(wù)成本比月度預(yù)算增加269萬元
由于銷量影響增本68萬元,其中:由于電銷量增加297.67萬度,增本121萬元,蒸汽實(shí)際銷量減少0.4萬噸,減本54萬元,除鹽水增本1萬元。
由于單位成本影響增本201萬元,其中:電單位成本增加增本159萬元,蒸汽單位成本增加增本45萬元,除鹽水單位成本降低減本3萬元。
按成本項(xiàng)目分析
⑴煤炭成本增加,減利322萬元,其中:
①原煤價(jià)格升高,減利649萬元。 (612.96-584)×224077噸=649萬元。
、跇(biāo)煤單耗降低,減少成本,增利289萬元。 其中:供電標(biāo)煤耗降低減少成本162萬元。
(0.3693-0.3772)×24.53×834.29=162萬元。 供熱標(biāo)煤耗降低減少成本127萬元。
(0.1242-0.1270)×54.223×834.29=127萬元。
、破渌剂媳阮A(yù)算增加,減利205萬元,其中。價(jià)格因素影響減利7萬元。消耗量影響減利198萬元。
、莿(dòng)力成本比預(yù)算減少,增利13萬元。
、容o助材料比預(yù)算增加,減利230萬元,主要是由于物裝中心上月結(jié)算不及時(shí)影響(如脫硫劑等材料)。
⑸制造費(fèi)用比預(yù)算減少,增利251萬元。
(6)生產(chǎn)工人職工薪酬比預(yù)算減少,增利215萬元。
(7)原材料比預(yù)算減少,增利9萬元,主要是基本電費(fèi)減少影響
3、其他業(yè)務(wù)利潤影響,增利37萬元。
主要是上網(wǎng)電收入比預(yù)算減少151萬元,上網(wǎng)電成本比預(yù)算減少188萬元,兩項(xiàng)合計(jì)增利37萬元。
4、期間費(fèi)用減少,增利48萬元,其中:管理費(fèi)用減少39萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用減少9萬元。
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