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公司進出口業(yè)務內部審計報告

時間:2024-09-13 20:49:51 報告 我要投稿
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公司進出口業(yè)務內部審計報告

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公司進出口業(yè)務內部審計報告

  一、導言

  基于風險評估,按公司20xx年度內部審計計劃安排,審計部對公司進出口業(yè)務關務模塊進行內部審計,涉及的期間是20xx年01月01日至20xx年12月31日。

  二、審計范圍:

  (一)關務制度制定與審批

  (二)進出口報關

  (三)產品收發(fā)貨管理

  (四)進出口商品預歸類

  三、審計目的:

  本次審計的期間范圍,涉及關務制度制定與審批、進出口報關、備案手冊申請與審核、保稅貨物進出口報關、收發(fā)貨管理、保稅物料保管、領用、成品保存、出庫管理等方面的內部控制是否健全有效進行審計。審計的依據(jù)是計劃物流部、倉庫、財務、采購等各部門提供的資料證據(jù)。以及系統(tǒng)數(shù)據(jù)對照。審計過程中,項目組結合公司進出口業(yè)務實際情況,使用了《業(yè)務風險控制表》,對進出口業(yè)務活動風險事項逐一排查。在該表格內對風險控制目標和控制活動進行了詳細的描述;對不達標的問題點進行了詳述并提出了建議,最后針對不達標問題做缺陷整改跟進表,以達到審計目的。

  四、審計內容

  (一)關務制度建設及組織架構設置

  1、關務制度制定與審批

  《通關業(yè)務管理規(guī)定》明確規(guī)范進口保稅物料的在企業(yè)流轉過程的控制。對日常操作進行指導。對于與關務緊密相關的部門,包括倉儲、采購、計劃、研發(fā)、項目、生產、工程等部門增列關務管理的相關制度及流程,按公司的授權審核審批規(guī)定執(zhí)行或發(fā)布。

  2、關務組織架構設定

  人力資源部門設置公司組織架構,編制組織架構圖及各部門《崗位說明書》和《職責權限表》,明確規(guī)定關務管理部門在組織架構上體現(xiàn),并明確關務管理部門的權責義務。設定業(yè)務部門與關務管理接口崗位的權責義務、以及在關務工作方面需要相互協(xié)作及配合的要素。

  關務業(yè)務主要相關部門包括關務、計劃、銷售、采購、倉儲、生產制造,物流、財務等。其中包括:

  (1)BOM維護(提供準確手冊備案基礎數(shù)據(jù))—研發(fā)部門負責;

  (2)月度進口物料采購計劃—采購計劃科負責;

  (3)準確提供出口貨物裝載通知單與車輛信息數(shù)據(jù)-物流部門、船務科負責。

  關務管理職責分離

  公司關務部門編制崗位職責說明書,明確各崗位職責,建立關務報關申報、復核、報關統(tǒng)計等崗位的崗位責任制,明晰各崗位的職責、權限、工作內容,確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

  (二)進出口報關

  1、出口報關

  貨物出口,關務科根據(jù)OMS系統(tǒng)的發(fā)貨通知單上保稅物料情況,判斷走貨貨物出口性質:

  (1)一般貿易貨物出口:報關員根據(jù)OMS系統(tǒng)的發(fā)貨通知單上保稅物料領料情況,如果空白,則為一般貿易貨物,報關員根據(jù)系統(tǒng)上發(fā)貨通知單和實際裝柜情況制作報關文件(銷售合同、形式發(fā)票、裝箱單等),提交報關復核崗位及相關職能部門審核報關要素(貨物品名、規(guī)格、型號、目的國、單價、成交方式等),核定無誤向商檢局辦理電子申報,申請出口通關單,通過后交報關行報關。

  (2)出口單證檢查:20xx年度總出口報關單共XXX份,出口總金額為:XXX萬美元,按20%抽查率進行審查,審查了X份報關單證,具體單證信息如下:

  上述報關單證均有完整的報關單、合同、發(fā)票、裝箱單、船運單、通關放行單。報關單上產品信息、數(shù)量、金額、重量、.編碼、品牌等信息與合同、發(fā)票、裝箱單信息一致。未發(fā)現(xiàn)不符項。

  (3)如為工廠交貨,則為內貿方式,開增值稅專用發(fā)票。

  2、進口報關

  20xx年進口貨物主要以加工貿易手冊備案方式進口保稅物料,公司采購部門根據(jù)《生產計劃》,制定《采購計劃》后,經部門負責人審批通過后遞交關務部門實施手冊備案。

  (1)20xx年度向xx海關共申請2本加工貿易手冊備案,其中第一本新手冊已向中山海關辦理核銷結案手續(xù),海關核查結論:企業(yè)生產運作正常,保稅料件空調壓縮機庫存與海關電子底賬數(shù)據(jù)一致。

  (2)進口單證檢查:20xx年度進口報關單共15份,進口總金額為:486萬美元,按20%抽查率進行審查,審查了3份進口報關單證。具體單證信息如下:

  上述進口單證有完整的報關單、合同、發(fā)票、裝箱單、免3C證、提單、通關放行單。報關單上產品信息、收發(fā)貨人、數(shù)量、金額、重量、.編碼、品牌等信息與合同、發(fā)票、裝箱單、免3C證、提單信息相符。

  3、進出口完稅價格審定

  (1)進口完稅價格:進口完稅價格需以公司與供應商簽訂的采購合同價格為依據(jù),由商品價格、運費、保費、特許權使用費及其他于境外發(fā)生的費用構成。

  (2)出口價格:出口申報價格以OMS系統(tǒng)內發(fā)貨通知單上的銷售單價為依據(jù)。

  進出口完稅價格由財務部門專員進行審核。

  (三)產品收發(fā)貨管理

  1、倉庫收貨檢查

  采購計劃課、船公司發(fā)出到貨通知,并把SHIPPING ADVICE交由倉庫,貨到后入待檢貨位,倉庫人員通知IQC檢測,檢測合格后入進口倉。檢測不合格的,入不合格倉位,IQC出具不合格檢測報告,由采購計劃課聯(lián)系廠家處理。如果確認要退運處理,則通知關務辦理相關手續(xù)。進口保稅料件與非保稅料件實行分開存放,由倉庫部門專人管理。

  2、進出口貨物的重量(毛重、凈重)取值

  對進口物料的重量取值:以船單上提供的重量為標準。

  對出口貨物的重量取值:以機器紙箱標注重量為參考,并以過磅數(shù)為標準。

  3、出口貨物提取與裝運

  銷售部門啟動發(fā)貨通知流程,由銷售、計劃、單證船務、財務審核通過,生成發(fā)貨通知單并發(fā)布。具體是由銷售啟動流程,計劃統(tǒng)籌生產計劃,單證和財務部檢查到款情況無誤后通過審核,物流部門根據(jù)發(fā)貨通知單的內容備貨裝柜。物流部門對出口貨物進行拍照留存,倉儲部門依據(jù)裝貨單領用成品貨物,倉管員核對走貨信息(貨物品名、規(guī)格、型號、數(shù)量等)、車輛信息(車牌、柜號等)無誤后辦理貨物提取,物流完成貨物裝箱、裝車工作,并經監(jiān)柜/監(jiān)倉崗位復核裝柜數(shù)量,車輛信息無誤后,于裝貨單簽字確認并將裝貨信息錄入到OMS系統(tǒng),關務部門依據(jù)OMS系統(tǒng)的裝柜信息完成出口報關。

  4、第三方物流提取與裝運

  公司外銷管理部提供裝貨單,物流服務商依據(jù)貨物名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等裝貨單信息于倉庫提取貨物。指定專人對貨物提取過程進行監(jiān)控及檢查,對已提取貨物實施抽樣調查,若發(fā)現(xiàn)貨物提取錯誤,應對物流人員采取責任追究機制,并依據(jù)委托合同約定實施適當懲處。

  公司物流部門針對提貨多提、少提、漏提、裝箱失誤等情況按合同條款規(guī)定進行懲處,并將物流服務商處罰次數(shù)、金額、性質嚴重程度等要素納入年度供應商評估體系,由外銷管理部、倉儲部門聯(lián)合綜合評定物流服務商績效表現(xiàn)及等級,并完成《供應商評估表》填寫工作。

  (四)進出口商品預歸類

  商品歸類準確明晰,稅率應用正確,商品歸類檔案更新及時,保證報關申報準確,稅費計算無誤,物料歸并合理。

  1、進出口商品預歸類

  關務部門根據(jù)研發(fā)、采購部門提供的成品及料件的材質、規(guī)格尺寸、用途、工藝原理等數(shù)據(jù),對應《海關進出口商品目錄》,判定成品及料件的商品編碼。依據(jù)初步歸類結果報送海關審批,經海關審核通過后,作為進出口成品或料件的商品編碼。

  2、商品歸類檔案維護

  關務部門結合海關《商品歸類調整通知》,核查公司現(xiàn)行物料商品編碼是否需要變更。需要變更的,關務部門重新向海關申請商品編碼歸類,審核通過后,通知財務等相關部門進行稅率調整。

  五、審計結論:

  我們根據(jù)內審風險檢查表各點內容逐一排查,發(fā)現(xiàn)進出口業(yè)務制度制定與審批,保稅貨物進出口報關、保管、領用、成品保存、出庫管理均符合相關要求,整體情況良好。在對通關業(yè)務進行檢查時,發(fā)現(xiàn)存在以下問題:

  1、企業(yè)經營系統(tǒng)報關復核,存在較大風險:

  問題點:20xx年報關經營系統(tǒng)無數(shù)據(jù)自動化,報關單證由做單人審核及復核,存在風險。

  整改措施:20xx年經營系統(tǒng)已優(yōu)化,可實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動化,并多重環(huán)節(jié)監(jiān)管審核,報關單證由關務主管及財務人員審核,控制風險。

  2、出口貨物的重量,存在較大風險。

  問題點:出口貨物的重量,因臨時改變BOM表或客戶要求增減某些部件,重量會相應發(fā)生變化,但機身標示重量沒有及時更改。

  整改措施:技術支持部與研發(fā)部及時溝通,對于產品重量因改變BOM表或客戶要求增減項。及時更改印刷件。對相關責任人進行追責。

  針對上述問題的整改與落實,我們制定了《缺陷整改跟進表》,明確了責任人及解決問題的期限,督促相關人員改進,完善相關事項。

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