年度審計(jì)報(bào)告報(bào)表

時(shí)間：2022-02-28 08:30:39 報(bào)告我要投稿

　　在我們平凡的日常里，我們都不可避免地要接觸到報(bào)告，報(bào)告中涉及到專業(yè)性術(shù)語(yǔ)要解釋清楚。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢？以下是小編為大家收集的年度審計(jì)報(bào)告報(bào)表，歡迎閱讀與收藏。

年度審計(jì)報(bào)告報(bào)表

　　什么是年度審計(jì)報(bào)告?

　　審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力。

　　審計(jì)報(bào)告作用是什么?

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，主要具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。

　　鑒證作用

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表意見(jiàn)。

　　這種意見(jiàn)，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門(mén)和社會(huì)各界的普遍認(rèn)可。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告作出判斷。

　　上市公司的股東以及潛在的投資者，主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，來(lái)判斷上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以進(jìn)行投資決策等。

　　保護(hù)作用

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位出具不同類型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低會(huì)計(jì)報(bào)表信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的依賴程度，能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及公司利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。

　　在進(jìn)行投資之前，投資者必須要查閱投資公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，了解上市公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。

　　證明作用

　　審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

　　通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

　　審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　年度審計(jì)報(bào)告參考內(nèi)容與格式

　　一

　　公司概況

　　(一)簡(jiǎn)要介紹公司的法定中英文名稱，公司法定代表人，總經(jīng)理或總裁，注冊(cè)資本，注冊(cè)地址、辦公地址、電話及郵政編碼。

　　(二)簡(jiǎn)要介紹公司的歷史演變情況、主要職能部門(mén)，以及職員人數(shù)和年齡、學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)。

　　(三)簡(jiǎn)要介紹公司營(yíng)業(yè)部情況，包括各營(yíng)業(yè)部名稱、地址、負(fù)責(zé)人、職工人數(shù)、設(shè)立時(shí)間、營(yíng)運(yùn)資金及聯(lián)系電話等。

　　若年度內(nèi)增加或減少營(yíng)業(yè)部，簡(jiǎn)述其新設(shè)或撤銷的原因。

　　(四)公司年報(bào)負(fù)責(zé)人及聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱等。

　　二

　　經(jīng)營(yíng)情況

　　(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)情況

　　(二)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　1.財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)

　　項(xiàng)目

　　年初數(shù)

　　年末數(shù)

　　增減百分比

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債率

　　②流動(dòng)比率

　�、蹆糍Y產(chǎn)與注冊(cè)資本的比率

　　④凈資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)率

　�、轄I(yíng)運(yùn)資金

　　⑥長(zhǎng)期投資比例

　�、吖潭ㄙY本比率

　�、嘟�(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)

　　注：

　�、�=凈資產(chǎn)/注冊(cè)資本

　�、�=經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)/客戶保證金

　　⑤=流動(dòng)資產(chǎn)(剔除期貨資產(chǎn))-流動(dòng)負(fù)債(剔除期貨負(fù)債)

　　期貨資產(chǎn)包括保證金存款、應(yīng)收保證金、客戶質(zhì)押、應(yīng)收交割款、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資產(chǎn)、結(jié)算差異等;期貨負(fù)債包括應(yīng)付保證金、應(yīng)付交割款、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等。

　　⑥=長(zhǎng)期投資/期初或期末凈資產(chǎn)

　�、�=(固定資產(chǎn)凈值+在建工程)/期初或期末實(shí)收資本

　�、�=凈資產(chǎn)+風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金-一年以上帳齡的應(yīng)收款項(xiàng)-待攤費(fèi)用-固定資產(chǎn)凈值-無(wú)形資產(chǎn)-開(kāi)辦費(fèi)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　2.經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)

　　項(xiàng)目

　　上年數(shù)

　　本年數(shù)

　　增減百分比

　　①凈資產(chǎn)收益率

　�、谫Y產(chǎn)收益率

　�、蹱I(yíng)業(yè)費(fèi)用率

　　注：①=2×凈利潤(rùn)/(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))

　　②=2×凈利潤(rùn)/(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))

　�、�=經(jīng)營(yíng)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入

　　三

　　審計(jì)意見(jiàn)

　　審計(jì)報(bào)告必須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其兩名以上執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具。

　　審計(jì)意見(jiàn)必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師蓋章、簽名(應(yīng)提交審計(jì)意見(jiàn)原件，不得復(fù)印)。

　　公司有責(zé)任將正式報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)的年度報(bào)告材料送存所聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有責(zé)任復(fù)核公司向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料(包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注)是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料一致。

　　若執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師務(wù)所對(duì)公司出具了有解釋性說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說(shuō)明。

　　四

　　會(huì)計(jì)報(bào)表

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與其他法律法規(guī)的規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表包括公司報(bào)告年度末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表，該兩年度的比較式利潤(rùn)表，比較式利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。

　　五

　　會(huì)計(jì)報(bào)表附注

　　會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告必不可少的組成部分，它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的，有助于報(bào)表使用者更好地了解會(huì)計(jì)報(bào)表的重要信息。

　　公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(一)公司主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

　　1.會(huì)計(jì)制度。

　　2.會(huì)計(jì)年度。

　　3.記帳本位幣。

　　4.記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則。

　　5.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

　　6.營(yíng)業(yè)部的資金管理、交易清算原則。

　　7.外幣業(yè)務(wù)核算方法。

　　說(shuō)明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣帳戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌差額的處理方法。

　　8.壞帳核算方法。

　　說(shuō)明壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例，以及壞帳損失的會(huì)計(jì)核算方法。

　　9.客戶保證金的管理與核算方法。

　　10.質(zhì)押品的`管理與核算方法。

　　11.實(shí)物交割的核算方法。

　　12.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理與核算方法。

　　13.結(jié)算差異核算辦法。

　　分別按平倉(cāng)盈虧與持倉(cāng)盈虧說(shuō)明結(jié)算差異的確認(rèn)與核算方法。

　　14.長(zhǎng)期投資核算方法。

　　對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)、收(權(quán))益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法;對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法。

　　15.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。

　　說(shuō)明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率。

　　16.在建工程核算方法，包括利息資本化的核算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。

　　17.無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法。

　　18.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金核算方法。

　　說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提方法和計(jì)提比例，風(fēng)險(xiǎn)損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及核算方法。

　　19.收入確認(rèn)原則。

　　分別說(shuō)明公司手續(xù)費(fèi)收入和其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。

　　20.現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。

　　說(shuō)明公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)確定現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)。

　　21.如果本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)公司會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由予以適當(dāng)關(guān)注。

　　如果變更理由不合理或不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)發(fā)表公司財(cái)務(wù)報(bào)告滿足合法性、公允性和一貫性要求的審計(jì)意見(jiàn)。

　　(二)稅項(xiàng)

　　應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。

　　若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說(shuō)明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限。

　　(三)會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋

　　公司至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表(匯總營(yíng)業(yè)部以后的會(huì)計(jì)報(bào)表)的如下項(xiàng)目注釋(如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)50%以上，還應(yīng)在該項(xiàng)目下明確說(shuō)明增減變動(dòng)的原因)。

　　(四)或有事項(xiàng)

　　對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)(如涉及訴訟、仲裁等)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明項(xiàng)目的性質(zhì)、金額及對(duì)報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

　　(五)承諾事項(xiàng)

　　對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重大承諾事項(xiàng)(如對(duì)外擔(dān)保金額等)，應(yīng)說(shuō)明其存在情況、金額及影響。

　　(六)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

　　凡涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)(如巨額虧損、停業(yè)整頓、嚴(yán)重違規(guī)等)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的要求予以披露。

　　六

　　其他重要事項(xiàng)

　　1.報(bào)告期內(nèi)股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況簡(jiǎn)介。

　　2.公司名稱、注冊(cè)地址、法定代表人、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員變動(dòng)情況簡(jiǎn)介。

　　3.本年度被處罰情況。

　　分別披露公司和中層以上管理人員接受各級(jí)政府管理部門(mén)檢查并被處罰的記錄。

　　4.聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。

　　若有更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)說(shuō)明更換理由和依據(jù)，并披露本年度審計(jì)收費(fèi)(注明是否含差旅費(fèi)等)情況。

　　5.公司高級(jí)管理人員工資(含各種津貼、補(bǔ)貼等)、獎(jiǎng)金分配情況，以及公司職員平均工資水平。

　　6.其它重大事項(xiàng)說(shuō)明。

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