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企業(yè)審計(jì)報(bào)告

時(shí)間:2024-10-07 09:50:51 報(bào)告 我要投稿

企業(yè)審計(jì)報(bào)告

  在當(dāng)下社會(huì),越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì)使用到報(bào)告,報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。一聽(tīng)到寫(xiě)報(bào)告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)?下面是小編為大家收集的企業(yè)審計(jì)報(bào)告,希望能夠幫助到大家。

企業(yè)審計(jì)報(bào)告

  企業(yè)審計(jì)報(bào)告1

  一、公司基本情況

  重點(diǎn)關(guān)注公司歷史沿革部分歷次股權(quán)變動(dòng)情況、重大事項(xiàng)日期與說(shuō)明書(shū)、法律意見(jiàn)書(shū)的日期是否一致。

  二、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

  1、合并報(bào)表的編報(bào)范圍及其變化情況。重點(diǎn)關(guān)注是否符合實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求,不能僅看持股比例。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)新增的子公司,要披露合并日或者購(gòu)買(mǎi)日。

  2、應(yīng)收款項(xiàng),按單項(xiàng)金額重大計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn),各年限計(jì)提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù)、計(jì)提方法。

  3、固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限是否符合稅法相關(guān)要求,特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時(shí)折舊年限是否正確,無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限是否超過(guò)法定年限或者剩余使用年限。

  4、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類(lèi)情況與附注中報(bào)表項(xiàng)目注釋是否一致,生物資產(chǎn)郁閉期的確定;各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否披露。

  5、重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)方法是否與公司業(yè)務(wù)模式相匹配,是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,是否披露公司具體業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。

  6、報(bào)告期內(nèi)公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用是否存在重大變化,如有變化需說(shuō)明;報(bào)告期內(nèi)是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

  三、報(bào)表項(xiàng)目注釋

  (一)資產(chǎn)類(lèi)

  1、貨幣資金

  關(guān)注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低,貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金,其他貨幣資金是否有不能隨時(shí)用于變現(xiàn)(例如被凍結(jié)的資金),如:

  有編制現(xiàn)金流量表時(shí)是否剔除,進(jìn)而關(guān)注貨幣資金的余額,期初期末變動(dòng)情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目是否一致。

  2、應(yīng)收賬款

  關(guān)注應(yīng)收賬款是否按會(huì)計(jì)政策分類(lèi)列示、按賬齡列示,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分,計(jì)算復(fù)核各期計(jì)提金額是否與會(huì)計(jì)政策一致;應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確(例如本期末3—4年的應(yīng)收賬款是否高于上期末2—3年的應(yīng)收賬款)。

  關(guān)注應(yīng)收賬款各期前五名披露情況,應(yīng)收賬款前五名是否與公司前五大客戶(hù)情況矛盾,是否與公司披露的重大業(yè)務(wù)合同矛盾;應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。

  關(guān)注應(yīng)收賬款與收入事項(xiàng)情況的配比關(guān)系,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動(dòng);應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。

  關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)方是否存在,是否合理,是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況(應(yīng)收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查,核查是否存在潛在關(guān)聯(lián)方,核查對(duì)應(yīng)交易的.真實(shí)性,例如某擬掛牌公司的客戶(hù),20xx年成立,注冊(cè)資本10萬(wàn),20xx年從擬掛牌公司購(gòu)買(mǎi)了1000多萬(wàn)的存貨,其真實(shí)性存在重大疑慮)。

  3、預(yù)付賬款

  關(guān)注預(yù)付賬款列示情況,是否按照賬齡列示,是否披露前五名情況;預(yù)付前五名是否與公司前五大客戶(hù)情況、重大業(yè)務(wù)合同情況矛盾;預(yù)付賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。

  重點(diǎn)關(guān)注賬齡超過(guò)1年的預(yù)付賬款,是否披露到期未結(jié)算原因等情況。對(duì)于各期末預(yù)付賬款前五名、賬齡較長(zhǎng)的大額預(yù)付賬款,均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

  4、其他應(yīng)收款

  此項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

  關(guān)注應(yīng)收賬款是否按要求分類(lèi)列示、按賬齡列示,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分,是否與會(huì)計(jì)政策一致;應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確。

  關(guān)注其他應(yīng)收款各期前五名披露情況,是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因;其他應(yīng)收款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng),是否存在股東、關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況;結(jié)合其他應(yīng)收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況,是否存在大額、頻繁的資金往來(lái),發(fā)生的原因及合理性。

  關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)方是否存在,可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

  5、存貨

  關(guān)注存貨是否分類(lèi)列示,列示金額是否存在異常波動(dòng),存貨余額與公司業(yè)務(wù)模式是否匹配,與收入情況是否匹配,存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動(dòng)。

  關(guān)注存貨增減變動(dòng)情況與報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)情況、前五大供應(yīng)商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配(重點(diǎn)關(guān)注,極易出錯(cuò)),獲取或重新編制成本倒扎表,核查存貨采購(gòu)和成本列示是否準(zhǔn)確。

  關(guān)注公司所處行業(yè)或客戶(hù)需求是否面臨重大不利變化,是否導(dǎo)致公司存貨出現(xiàn)減值跡象(例如化工、棉種、IC卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶(hù)需求均有重大不利變化,對(duì)應(yīng)存貨減值計(jì)提是否充分)。

  6、固定資產(chǎn)

  固定資產(chǎn)是否分類(lèi)列示,固定資產(chǎn)及折舊在報(bào)告期內(nèi)的增減變動(dòng)情況,固定資產(chǎn)折舊計(jì)提金額是否合理、正確。

  關(guān)注固定資產(chǎn)與公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、法律意見(jiàn)書(shū)中披露的固定資產(chǎn)類(lèi)別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。

  關(guān)注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系(如在建工程減少數(shù)與固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目增加數(shù)是否一致),并重點(diǎn)關(guān)注存在抵押、擔(dān)保的固定資產(chǎn)是否披露完整,是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。

  對(duì)照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動(dòng),核查固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同、施工合同、發(fā)票、結(jié)算書(shū)、歸集和分配表,核查是否存在費(fèi)用資本化情況;結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分析大額固定資產(chǎn)增加的合理性(例如,某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場(chǎng)需求發(fā)生重大不利變化的情況下,固定資產(chǎn)報(bào)告期內(nèi)大額異常增加)。

  7、在建工程

  此項(xiàng)目和固定資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注,企業(yè)財(cái)務(wù)造假水平越來(lái)越高,固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其他應(yīng)收款更加隱晦。

  在建工程核查同固定資產(chǎn)。

  8、生物資產(chǎn)

  結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制情況,核查與生物資產(chǎn)核算相關(guān)的原始單據(jù)(特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運(yùn)輸單、銀行流水等)是否齊全,重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結(jié)合公司土地租賃合同、單位面積產(chǎn)能產(chǎn)量,并實(shí)地查看企業(yè)生物資產(chǎn)是否真實(shí)存在、是否高估;獲取企業(yè)生物資產(chǎn)成本歸集和分配表,復(fù)核其計(jì)算是否準(zhǔn)確。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶(hù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)走訪或者訪談,核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實(shí)性和收入的真實(shí)性。

  擴(kuò)大生物資產(chǎn)銷(xiāo)售和客戶(hù)的核查范圍,獲取會(huì)計(jì)師應(yīng)收款項(xiàng)詢(xún)證函回函率、函證比例,獲取項(xiàng)目組的相關(guān)底稿計(jì)算復(fù)核。

 。ò咐1:某企業(yè)報(bào)告期內(nèi)生物資產(chǎn)大幅增加,但是對(duì)應(yīng)土地租賃合同面積并無(wú)重大變化,企業(yè)也不讓現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)太高不予承接。

  案例2:某水果種植企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的第一大客戶(hù)均為某房地產(chǎn)公司,銷(xiāo)售金額崎高,該房地產(chǎn)公司報(bào)告期內(nèi)并無(wú)新開(kāi)發(fā)或者新開(kāi)盤(pán)樓盤(pán),其銷(xiāo)售真實(shí)性和合理性無(wú)法解釋?zhuān)L(fēng)險(xiǎn)太高不予承接。)

  9、長(zhǎng)期股權(quán)投資

  結(jié)合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東資金來(lái)源情況,核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制,所持股權(quán)比例、委派董事和高管人員情況,依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則,確認(rèn)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)核算選擇成本法/權(quán)益法是否合理。

  除關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資核算外,重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否存在特殊利益安排,是否涉嫌利益輸送。

 。ò咐篈公司與B公司投資設(shè)立C公司,A和B分別持股60%和40%,C生產(chǎn)的產(chǎn)品全部向B銷(xiāo)售,這種股權(quán)結(jié)構(gòu)最終因特殊利益安排被勸退)。

  10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

  11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)

  (二)負(fù)債類(lèi)

  1、短期借款

  關(guān)注短期借款余額與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否匹配(進(jìn)而核查是否存在內(nèi)外帳),關(guān)注短期借款賬齡劃分是否準(zhǔn)確(對(duì)照現(xiàn)金流量表),是否需要重分類(lèi),關(guān)注短期借款中擔(dān)保、抵押、保證情況,是否存在互保、聯(lián)保等情況,進(jìn)而核查關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易是否披露完整。

  2、應(yīng)付賬款

  關(guān)注應(yīng)付賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確,勾稽關(guān)系是否合理。

  關(guān)注應(yīng)付賬款各期前五名披露情況,應(yīng)付賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾;應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。

  關(guān)注應(yīng)付賬款與成本事項(xiàng)、存貨情況的配比關(guān)系,應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。

  企業(yè)審計(jì)報(bào)告2

省審計(jì)局:

  根據(jù)局第xx次會(huì)議決定,我們于20x9年7月1~15日對(duì)我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

  (一)基本情況

  xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人,設(shè)八個(gè)科室,一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù),主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái),經(jīng)過(guò)廣大職工的努力,出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展,1985年出口銷(xiāo)售額達(dá)736萬(wàn)元,出口創(chuàng)匯145萬(wàn)美元,均比1983年翻了兩番。但是,由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊,因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù),增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。

  20x9年初,經(jīng)有關(guān)人員提供線索,該公司決定與香港xx公司組成合營(yíng)企業(yè),合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。20x9年3月,雙方簽訂合營(yíng)合同,其基本條款規(guī)定:合作期四年,引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝,由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái),并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元,其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬(wàn)美元。按投資比例,我方承擔(dān)六成,產(chǎn)品外銷(xiāo)60%,內(nèi)銷(xiāo)40%,注冊(cè)資本64萬(wàn)美元,年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。

  (二)存在的問(wèn)題

  經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目,從洽談到成交,反映出的問(wèn)題不少,主要表現(xiàn)在:

  1.項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。

  第一,申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書(shū)說(shuō),國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低,不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨蟆=?jīng)查明,我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn),且有供應(yīng),完全不需要引進(jìn)。

  第二,輕信對(duì)方謊言,香港xx公司實(shí)際上是一家五金商店,規(guī)模不大,注冊(cè)資本僅10萬(wàn)元港幣,且從未搞過(guò)機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng),其對(duì)我方投資的設(shè)備,是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨。xx外貿(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究,僅憑對(duì)方自敘,就在建議書(shū)中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富,銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設(shè)備先進(jìn),是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。

  第三,可行性報(bào)告的資料來(lái)源不可靠,分析粗糙。“報(bào)告”的資料來(lái)源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報(bào)告”,未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明,對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品,年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的,缺乏真實(shí)性。

  2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。

  3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任,留下隱患。

  為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的.情況,經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議,xx外貿(mào)公司于20x9年5月,派出3人考查組,赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查,在港期間考查未按預(yù)定要求,對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查,僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察,占全部引進(jìn)的10%。在抽查中,既未核對(duì)出廠年號(hào),也未進(jìn)行單機(jī)鑒定,就斷定該批設(shè)備有七八成新,大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品,特別是在不了解同類(lèi)設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下,就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理,并向國(guó)內(nèi)寫(xiě)了調(diào)查報(bào)告,以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。

  4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴(yán),嚴(yán)重。

  當(dāng)xx外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告時(shí),其主管部門(mén)對(duì)“建議書(shū)”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí),就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng),并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu),建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi),其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式,逐級(jí)批轉(zhuǎn),為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開(kāi)了方便之門(mén)。

  (三)處理意見(jiàn)

  1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段,尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn),建議抓緊安裝工作,安裝完畢,立即組織試車(chē)生產(chǎn),掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率,重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益,以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。

  2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙,其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求,要其賠償我方由此而造成的一切損失。

  3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符,建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知xx外貿(mào)公司,暫停執(zhí)行合同,待清查完畢后,再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。

  4.建議中國(guó)銀行xx分析,暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約,以減少?lài)?guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。

  5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組,對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查,對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁,觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。

  xxx公司審計(jì)組

  xxxx年x月x日

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