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×縣地稅局特色行業(yè)的稅收調(diào)查 -調(diào)查報(bào)告

時(shí)間:2024-06-03 09:17:44 調(diào)查報(bào)告 我要投稿
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×縣地稅局關(guān)于特色行業(yè)的稅收調(diào)查 -調(diào)查報(bào)告

規(guī)范征收基礎(chǔ),強(qiáng)化行業(yè)管理

----××縣地稅局關(guān)于特色行業(yè)的稅收調(diào)查

 

    板材加工、飼料生產(chǎn)作為××地方特色產(chǎn)業(yè),近幾年得到了快速發(fā)展,經(jīng)營戶快速擴(kuò)大,營業(yè)規(guī)模日益膨脹,已成為地方經(jīng)濟(jì)增長的新亮點(diǎn)。但由于這兩個(gè)行業(yè)源于作坊式經(jīng)營,雖歷經(jīng)發(fā)展?jié)u成規(guī)模,但仍呈現(xiàn)出生產(chǎn)方式簡單,內(nèi)部管理粗放等特點(diǎn),這些因素給稅收管理帶來很大困難!痢量h局根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)對癥下藥,開動(dòng)腦筋找對策,下大力氣抓管理,走“征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化,日常管理規(guī)范化”的新路子,使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。

    一、行業(yè)背景及征管狀況

(一)板材加工業(yè)是依托恒山市場發(fā)展起來的后續(xù)產(chǎn)業(yè)。××市場是××地區(qū)最大的專業(yè)裝飾材料市場,產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料,如:各種板材、石膏線、木線、燈具電料等,業(yè)務(wù)輻射周邊京、津、內(nèi)蒙、山西、山東等7個(gè)省市自治區(qū),每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個(gè)大市場,周邊興起了60多家板材加工廠,有針對性地生產(chǎn)各種細(xì)木板,密度板,刨花板等板材,產(chǎn)品大多通過市場流向各地。這些加工廠除個(gè)別形成規(guī)模生產(chǎn)以外,大部分還屬于家庭式生產(chǎn),平均雇工在8—15人之間,生產(chǎn)設(shè)備(壓力機(jī))1—2臺,每臺日產(chǎn)板材150—200張。

(二)××是農(nóng)業(yè)大縣,種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)是該縣經(jīng)濟(jì)的一大主體,飼料加工作為種、養(yǎng)結(jié)合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當(dāng)?shù)赜兄锰飒?dú)厚的優(yōu)勢,正是憑借這一優(yōu)勢飼料加工業(yè)發(fā)展迅速,2004年年初統(tǒng)計(jì),當(dāng)?shù)負(fù)碛酗暳霞庸て髽I(yè)20家,小型個(gè)體加工點(diǎn)30余家,年產(chǎn)飼料30多萬噸,產(chǎn)品除供應(yīng)本地養(yǎng)殖戶外,還銷往山西、內(nèi)蒙、山東等地,業(yè)務(wù)范圍較為廣泛。

(三)征管難題。以上兩個(gè)行業(yè)經(jīng)營業(yè)戶多為個(gè)體,私營性質(zhì),財(cái)務(wù)管理較混亂,經(jīng)營上受市場因素影響波動(dòng)較大,生產(chǎn)情況很難掌握,給稅收核定,日常管理上造成很大困難,主要體現(xiàn)在:1.征收依據(jù)難以掌握,大多數(shù)業(yè)戶無賬目設(shè)置,原料購入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證,完全依賴于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得,因此,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度大打折扣;有賬目設(shè)置的企業(yè),很少有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員把關(guān),記的是流水賬,收入、成本、費(fèi)用摻雜在一起,會(huì)計(jì)科目運(yùn)用隨心所欲,雜亂無章,數(shù)字前后邏輯性差,許多問題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標(biāo)準(zhǔn),單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實(shí)稅負(fù)水平?.稅收負(fù)擔(dān)難以平衡。由于征收標(biāo)準(zhǔn)不一以及定額征收的不足,造成了不同區(qū)域或者同一地區(qū)不同納稅人之間稅款征收額度差別較大,同一規(guī)模同等消耗的經(jīng)營戶稅收負(fù)擔(dān)畸高畸低,征收結(jié)果很難讓人信服。3.稅收秩序難以理順,征收依據(jù)不一致,稅收負(fù)擔(dān)不平衡,使許多納稅戶心存不滿,抵觸情緒較大,要么不提供經(jīng)營情況,要么提供虛假數(shù)據(jù),謊報(bào)停業(yè),拖延納稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,納稅申報(bào)率徘徊不前(30%左右),管理上較為混亂,因此,實(shí)行新征管辦法的要求日益迫切。

二、政策依據(jù)及管理辦法

(一)確定征收依據(jù)

稅款的征收方式大致有:核實(shí)征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式,《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形,其中包括:依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;應(yīng)當(dāng)設(shè)置且未設(shè)置賬簿的及雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的等,另根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定。我局經(jīng)過仔細(xì)研究分析認(rèn)為:板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶除個(gè)別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實(shí)征收外,其他企業(yè)及個(gè)體工商戶因生產(chǎn)設(shè)備較為單一,能耗均為電能,因此可采用以電(機(jī)組)核稅的方法解決征收口徑不一,稅負(fù)不均的難題。

(二)組織典型調(diào)查

以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度,單位電量(機(jī)組)核定稅額過高,勢必加大征收和管理的難度,相反地,單位電量(機(jī)組)稅額偏低又不能達(dá)到合理負(fù)擔(dān),應(yīng)收盡收的目的。因此,為較好的把握征收尺度,縣局決定實(shí)行三步走策略:第一步:分行業(yè)摸清納稅戶數(shù)。以縣局名義下發(fā)通知,要求各基層所如實(shí)上報(bào)板材加工和飼料加工企業(yè)及個(gè)體戶數(shù),報(bào)送材料要分項(xiàng)說明納稅戶經(jīng)濟(jì)類型、企業(yè)規(guī)模、帳目設(shè)置、納稅情況、征收方式等情況。通過初步摸底,對現(xiàn)有納稅戶狀況有了大體認(rèn)識;第二步,根據(jù)掌握的納稅戶情況,征管法規(guī)科將這些生產(chǎn)單位分類進(jìn)行了處理:對經(jīng)營規(guī)模較大,帳冊健全,核算較為規(guī)范,且已申請了核實(shí)征收方式的企業(yè),按帳面反映的數(shù)額作為征收依據(jù);其他不符合核實(shí)征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個(gè)體工商戶一律實(shí)行核定征收方式,即:飼料加工業(yè)戶以耗電量作為征收依據(jù),板材加工業(yè)戶工藝流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化控制,實(shí)行以電核稅,否則采用以在用壓力機(jī)數(shù)作為征收依據(jù);第三步,為最大限度了解納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力,縣局對擬調(diào)查納稅戶戶按區(qū)域進(jìn)行分類抽取樣本,指定基層管理部門抽調(diào)專人搞調(diào)查,實(shí)施過程中共指派了4個(gè)管轄相關(guān)納稅戶較為集中的基層所對兩類行業(yè)共35戶納稅人(板材加工20戶,飼料加工15戶)進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查,征管法規(guī)科對其中的6戶(板材、飼料各3戶)進(jìn)行了復(fù)核,所得數(shù)據(jù)較為系統(tǒng)地反映了兩類納稅戶的經(jīng)營情況,為出臺新征管措施打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)政策配套

縣局根據(jù)典型調(diào)查結(jié)果,對照現(xiàn)行稅收政策,剔除了個(gè)別不合理費(fèi)用,綜合考慮了經(jīng)營戶非生產(chǎn)用電因素(照明各種電器等)針對不同行業(yè)制定了兩套管理辦法,即:《××縣地方稅務(wù)局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》(正地稅征函[2004]1號),《××縣地方稅務(wù)局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》(正地稅征函[2004]4號),對兩個(gè)行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式:1、對帳目健全、會(huì)計(jì)資料完整,能夠依法核實(shí)其收入、支出、利潤,正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶,實(shí)行查賬征收地方各稅;2、能夠準(zhǔn)確核算收入總額或者能夠準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出而其他項(xiàng)目不能準(zhǔn)確核算的,按應(yīng)稅所得率征收所得稅(應(yīng)稅所得率在7%—20%之間掌握);3、上述情形之外的業(yè)戶采用以電或機(jī)組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負(fù)擔(dān)所得稅0.20元,板材加工業(yè),對工藝流程從原材料開始的,實(shí)行定期定額征收方式,每月單臺壓力機(jī)稅收負(fù)擔(dān)額為1500—2000元,對工藝流程基本實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化從半成品開始生產(chǎn)的,采用以電核稅的征管辦法(此類納稅戶由于較少,故采取單獨(dú)對待的原則),單獨(dú)測算,單個(gè)審批,同時(shí)還要求,納稅戶進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)提供會(huì)計(jì)報(bào)表、用電量、用工人數(shù)等有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)健全檔案資料管理,妥善保存各種稅務(wù)文書和納稅資料,在征收管理中,貫徹“民主評議、公開辦稅”的原則等。

三、制度落實(shí)及具體措施

為有效落實(shí)新管理辦法,穩(wěn)步推進(jìn)征收方式改革,減少工作中的阻力,各基層所按縣局統(tǒng)一要求實(shí)行了事前宣傳、事中監(jiān)督、事后回訪的工作方法,較好實(shí)現(xiàn)了新舊征管辦法的平穩(wěn)過渡。

(一)政策宣傳

各所根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì),編寫并發(fā)放納稅事項(xiàng)通知書150余份,內(nèi)容涉及辦法的出臺依據(jù),稅額征收標(biāo)準(zhǔn)日常管理要求等,為詳細(xì)解答納稅人的提問,除在征收大廳咨詢服務(wù)窗戶派人現(xiàn)場辦公外,管理人員還有針對性地到經(jīng)營大戶,納稅意識較淡薄戶上門說法,做政策解釋和思想疏導(dǎo)工作。

(二)日常管理

征收人員對納稅人報(bào)送的納稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核,尤其是對實(shí)行以電(機(jī)組)核稅的納稅人,將應(yīng)納稅額與附報(bào)的用電量,壓力機(jī)臺數(shù)加以對比,查找是否有填列不實(shí)的現(xiàn)象。為監(jiān)督納稅人的納稅義務(wù)履行情況,管理人員不定時(shí)地對納稅人的生產(chǎn)進(jìn)行暗訪,看是否有新的設(shè)備投入使用,同時(shí)還主動(dòng)取得電力部門的大力支持,定期抄取各個(gè)企業(yè)的用電量,逐個(gè)對企業(yè)或個(gè)體納稅戶報(bào)送數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,查看是否有謊報(bào)現(xiàn)象。

(三)政策反饋

市場行情千變?nèi)f化,納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況也會(huì)受其影響而上下波動(dòng),為及時(shí)了解新辦法的執(zhí)行情況,平衡納稅人的稅收負(fù)擔(dān),縣局制定了征管信息反饋制度,基層征管單位指定管理人員進(jìn)行政策回訪,聽取納稅戶的情況反映和有益見解,檢查制度落實(shí)過程中反映出的不足,切合實(shí)際地提出修改意見,以便縣局全面掌握情況,據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),新征管辦法執(zhí)行半年來,通過各種方式收到意見反饋15人次,縣局采納好建議3條。

四、征管效果及深遠(yuǎn)影響

(一)兩個(gè)行業(yè)管理辦法執(zhí)行半年來,相關(guān)政策得到了較好的落實(shí),“民主評議,納稅公開”辦法的運(yùn)用,極大地調(diào)動(dòng)了納稅戶參與的積極性,也有效避免了政策執(zhí)行過程中一方熱的現(xiàn)象,稅款征收更加透明,納稅公開更加可信。2004年1—6月,兩個(gè)行業(yè)共實(shí)現(xiàn)地方稅收100多萬元,其中板材加工業(yè)70多萬元,飼料加工業(yè)30多萬元,稅款征收率90%以上,稅收增幅超過10%,特色行業(yè)管理向前邁進(jìn)了一大步。

(二)通過對板材及飼料加工行業(yè)的有效管理,初步解決了中小納稅戶粗放式經(jīng)營的征管難題,通過實(shí)行以電(機(jī)組)核稅的方法為統(tǒng)一征稅標(biāo)準(zhǔn),消除納稅人之間相互猜疑心理,增加征收公平性,降低工作難度提供了一條捷徑,也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。

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