商貿(mào)企業(yè)認定增值稅一般納稅人政策的調(diào)研報告范文

　　近年來，部分企業(yè)采取注冊商貿(mào)企業(yè)的方法領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票從事虛開專用發(fā)票活動，造成國家稅款大量流失，為此，國家稅務(wù)總局先后出臺了《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》等幾個文件來規(guī)范新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的征收管理。然而，從實際操作來看，這些辦法給相當部分新辦商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來諸多不便，筆者就相關(guān)稅收政策及實際操作中存在的問題，對新辦商貿(mào)企業(yè)認定增值稅一般納稅人作初步探討。

　　一、現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認定一般納稅人政策中存在的問題：

　�。ㄒ唬�對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定實行分類管理違反了稅收公平主義原則�，F(xiàn)行政策規(guī)定，對于注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的大中型商貿(mào)企業(yè)，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，可認定為輔導期一般納稅人管理。對不符合上述條件的其他新辦小型商貿(mào)企業(yè)則要求要先按小規(guī)模納稅人管理，待一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后方可認定為輔導期一般納稅人管理。這樣的政策規(guī)定不利于構(gòu)建公平的稅收環(huán)境，也不利于企業(yè)之間的公平競爭，更限制了小型商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展壯大。

　�。ǘ�）稅收政策制定不夠嚴謹，政策執(zhí)行的連續(xù)性不強。

　　總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號文中規(guī)定小型商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記1年內(nèi)銷售額達180萬元后才能申請認定輔導期一般納稅人，同時對注冊資本在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，可直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理，但在國稅發(fā)明電[20xx]62號文件中更正為只對具有一定規(guī)模、有固定場所、預(yù)計銷售額達到180萬元能申請認定輔導期一般納稅人以及對注冊資本在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)符合條件可直接認定為一般納稅人，后下發(fā)國稅函[20xx]1097號明確如何解決預(yù)繳稅款占用企業(yè)資金問題，從以上三個文件可看出該政策制定不夠嚴謹，政策無連續(xù)性，常常在基層稅務(wù)機關(guān)及納稅人強烈反映問題時，總局才下文明確，給人造成哪里有征管漏洞哪里堵漏感覺，難以反映稅法的剛性及嚴肅性。

　�。ㄈ�）認定政策較模糊，政策界定難度較大。

　　1、總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號文中規(guī)定，對經(jīng)營規(guī)模較大，擁有固定經(jīng)營場所，固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中開型商貿(mào)企業(yè)可直接認定為一般納稅人，但又沒有給定一定的標準，如何為規(guī)模較大？在國稅發(fā)明電[20xx]62號文件中第三點中指出確認符合規(guī)定條件的，可直接認定，具體是指哪些"規(guī)定條件"沒有明確；

　　2、總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號、國稅發(fā)明電[20xx]51號及62號文件中規(guī)定輔導期一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳稅款，但如果納稅人不需用增值稅專用發(fā)票而只領(lǐng)用普通發(fā)票要不要按4%預(yù)繳稅款總局文件中未明確，造成各地的執(zhí)行過程中不一致。

　�。ㄋ模�《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]43號）中規(guī)定，凡年銷售額超過180萬元的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)必須認定為增值稅一般納稅人。財務(wù)核算健全，銷售額在180萬元以下的，經(jīng)企業(yè)申請，也可認定為增值稅一般納稅人。新辦的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)，按國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、申報征收、發(fā)票管理等規(guī)定辦理。對從事廢舊物資回收經(jīng)營的增值稅一般納稅人符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔20xx〕60號）規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，因此，對于從事廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的輔導期增值稅一般納稅人而言，由于其銷售貨物免征增值稅，因此對其認定為輔導期增值稅一般納稅人并無實質(zhì)意義，現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認定為輔導期一般納稅人需進行改進。

　　二、完善商貿(mào)企業(yè)認定中的對策：

　　由于商貿(mào)企業(yè)認定增值稅一般納稅人門檻提高，使一大批商貿(mào)企業(yè)銷售的商品無法進入增值稅抵扣鏈。為此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特點，制定出既符合企業(yè)經(jīng)營特點又能將其經(jīng)營活動全面納入稅務(wù)管理的管理措施，使盡可能多的商品能夠進入增值稅的抵扣鏈。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從完善政策、強化管理上入手，對商貿(mào)企業(yè)認定一般納稅人實行認定從寬，管理從嚴的原則，不斷提高商貿(mào)企業(yè)征管水平。

　�。ㄒ唬┻M一步完善增值稅稅收政策，放寬商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定標準，使增值稅一般納稅人的認定政策趨于合理。建議總局適當降低一般納稅人銷售額標準，科學劃分兩類納稅人，將生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額降為30萬元，將批發(fā)、零售的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額降為50萬元。同時，還應(yīng)對小型商貿(mào)企業(yè)的認定標準以及只領(lǐng)用普通發(fā)票的企業(yè)是否預(yù)繳稅款等問題做出更明確的規(guī)定。

　�。ǘ�）嚴格執(zhí)行現(xiàn)行增值稅政策，促進稅收公平。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例規(guī)定計算應(yīng)納稅額�！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十七條規(guī)定：條例中第十四條所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額。因此，對會計核算符合以上規(guī)定條件，銷售額達到規(guī)定標準的企業(yè)，無論其是小型商貿(mào)企業(yè)還是大中型商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)按上述法規(guī)規(guī)定允許直接認定為增值稅一般納稅人，以免因輔導期一般納稅人的存在導致企業(yè)不公平競爭，盡量避免產(chǎn)生稅收歧視。

　�。ㄈ�）采取切實可行的措施防范商貿(mào)企業(yè)騙購發(fā)票及虛開發(fā)票，提高商貿(mào)企業(yè)稅收管理水平。

　　1、做好基礎(chǔ)工作，加強日常監(jiān)管。建立企業(yè)日常監(jiān)控管理動態(tài)臺帳，逐戶分析企業(yè)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購使用情況與收入、納稅情況是否匹配，根據(jù)行業(yè)特點，加強國稅機關(guān)內(nèi)部及地稅、工商之間的外部信息交流，實現(xiàn)對商貿(mào)企業(yè)的聯(lián)合控管。

　　2、進行數(shù)據(jù)指標分析，搞好納稅評估。依托納稅評估管理系統(tǒng)，開展行業(yè)稅收負擔率、成本利潤率等指標的分析，發(fā)現(xiàn)指標異常的企業(yè)，列入評估對象，實時控管。

　　3、加大稽查力度，規(guī)范稅收秩序。加強對商企業(yè)的專項檢查，通過檢查對存在問題進行深入細致的剖析，對違法行為進行嚴懲，依法打擊稅收違法行為，切實做到以查促管。

　　4、強化稅收執(zhí)法責任制考核，對造成責任事故的稅務(wù)人員進行責任追究，以真正做到責權(quán)利相等。

　�。ㄋ模┩晟片F(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認定增值稅一般納稅人稅收政策，應(yīng)將認定商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的實際權(quán)限下放給縣級稅務(wù)機關(guān)，并放寬認定條件，對切實符合條件的小型商貿(mào)企業(yè)可認定為增值稅一般納稅人，考慮到宏觀調(diào)控對企業(yè)的影響較大，為緩解目前小企業(yè)資金壓力，應(yīng)取消增購發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳稅款的稅收政策，以促進小企業(yè)發(fā)展壯大。

【商貿(mào)企業(yè)認定增值稅一般納稅人政策的調(diào)研報告】相關(guān)文章：

一般納稅人認定的申請報告模板04-27

最新一般納稅人的認定標準03-29

我公司為增值稅一般納稅人……04-30

申請辦理一般納稅人認定，所需資料04-27

服務(wù)業(yè)最新一般納稅人認定標準04-28

企業(yè)增值稅納稅人身份選擇的探究論文05-02

增值稅一般納稅人承諾書范文（精選5篇）05-16

一般納稅人申請報告04-27

一般納稅人證明04-29

小規(guī)模納稅人增值稅標準調(diào)整04-30